对国家审计基本概念仍需深入研究———基于一项有关国家审计基本概念和定义认知访谈结果的分析

基于对国家审计基本概念和定义认知的访谈结果发现,目前针对国家审计基本概念和定义的观点是分散和不统一的,共识较多的国家审计基本概念包括公共受托责任、独立性、审计本质、审计职能、审计目标、审计对象、审计程序和审计证据。共识较多的国家审计定义为:对受托管理和使用公共资源的责任履行情况进行的独立的监督活动。本次访谈结果在一定程度上表明,形成关于国家审计基本概念和定义的共识,构建国家审计基本理论体系,并在此基础上构建审计学科体系和话语体系,仍然是我们面临的一项重要的研究任务。     

注册会计师环境审计鉴证主体地位的理性分析

上市公司环境责任的承担,迫切要求注册会计师实施公司环境审计鉴证,以促进公司履行环境责任;本文依据"受托责任"理论,针对我国民间审计主体缺位的现实状况,从理论上分析了上市公司环境审计的本质和绿色市场对民间制度的要求,提出建立以注册会计师为主导地位的我国上市公司环境审计鉴证制度的设想。     

管理审计理论体系的构建

管理审计是判定受托人对受托管理责任履行情况的审计，其目的在于建立委托人和受托人之间的互信，优化资源的利用。按照受托责任学说，会计是对受托责任的履行过程和结果进行认定、计量和报告，审计就是在会计提供的各类受托责任报告的基础上，对受托责任的履行过程和结果进行重认定、重计量和重报告。鉴于受托责任有受托财务责任和受托管理责任之分，审计科学也就有财务审计和管理审计的分化。管理审计是审计科学体系中的一个分支，它与审计理论之间存在着必然的联系。我们可以借鉴审计理论体系的研究成果来建立管理审计理论体系。本文提出以下管理审计理论体系：管理审计环境——管理审计目标——管理审计假设——管理审计准则——管理审计程序和方法——管理审计报告。     

企业环境社会责任审计论纲

环境问题具有负外部性,要求企业在追求经济价值的同时,承担相应的环境社会责任。环境社会责任审计是基于环境审计和社会责任审计相融合的创新审计领域,企业环境社会责任推动环境审计的发展与完善,环境审计促进企业履行环境社会责任。文章构建以环境社会责任风险为导向、环境审计为中心的企业环境社会责任审计框架,包括环境社会责任审计的概念、主体、目标、内容、方法、标准和报告等,旨在促进企业履行环境社会责任、解除环境受托责任,从而降低企业环境责任风险,促进经济与环境的协调共生及可持续发展。     

政府环境审计的构建:基于责任政府的视角

政府受托环境责任关系的确立是政府实施环境审计的基本前提.伴随我国经济的快速发展,生态环境日益恶化,党中央提出生态文明制度建设,这既反映了中央加快治理环境污染和保护生态环境的决心,也是明确政府环境责任、构建责任政府的体现.基于责任政府的视角,开展政府环境审计是政府履行环境责任的制度安排,也是落实生态文明制度建设的现实选择;实施政府环境审计需要明确政府环境审计的审计对象、审计依据和审计重点,创新政府环境审计的组织方式,结合国家政治制度安排,积极开展资源环境审计、环境绩效审计和环境责任的追踪审计.     

管理审计在不同企业形态中的动因分析

管理审计的产生是受托责任发展的结果。不同企业形态受托责任的目的、对象和内容有很大差异,因而存在着不同的管理审计动因,相应地应该选择合理的管理审计实施主体。本文根据受托责任说,就管理审计在公司、个人独资企业和合伙企业中的动因进行了探讨,以期对有关人员有所裨益。     

国家审计如何发挥国家治理功能——基于委托代理理论的分析

国家是一种特殊的委托代理关系,应当建立适当的机制对政府受托责任的履行进行监督和保障。审计是委托代理关系的产物,解决的是受托责任的履行问题,可以解除政府的公共受托责任。国家审计具有政治功能、经济功能和社会功能,是国家治理的重要组成部分。应当通过完善国家审计结果公告制度、加强对国家审计结果的处理、扩展国家审计的内涵与范围、合理配置国家审计资源、加强审计质量控制与评价制度等措施促进国家审计发挥国家治理功能。     

管理审计在不同企业形态中的动因分析

管理审计的产生是受托责任发展的结果.不同企业形态受托责任的目的、对象和内容有很大差异,因而存在着不同的管理审计动因,相应地应该选择合理的管理审计实施主体.本文根据受托责任说,就管理审计在公司、个人独资企业和合伙企业中的动因进行了探讨,以期对有关人员有所裨益.     

审计三方关系解析:基于社会责任观的信息论

由于预期使用者与注册会计师和企业管理层之间不存在受托责任关系,传统的受托责任理论无法解释新的审计三方关系。笔者认为以社会责任观为基础的信息论可以从两个方面加以解释:一方面,社会责任的对象包括预期使用者;另一方面,责任方信息的验证和审计信息的提供构成预期使用者履行社会责任的过程。     

审计三方关系解析：基于社会责任观的信息论

由于预期使用者与注册会计师和企业管理层之间不存在受托责任关系,传统的受托责任理论无法解释新的审计三方关系。笔者认为以社会责任观为基础的信息论可以从两个方面加以解释：一方面,社会责任的对象包括预期使用者;另一方面,责任方信息的验证和审计信息的提供构成预期使用者履行社会责任的过程。     

受托责任、信息披露与规则安排——公司治理、受托责任与审计委员会制度（上）

财产权的内涵和社会、组织结构形式所反映的财产占有和使用关系决定了受托责任的内涵及其变迁，公司受托责任则具体由现代公司所有权结构所决定，表现为公司经营者实现投资者期望的资本收益。会计信息披露是消除经营者和投资者之间信息不对称，使投资者确保经营者履行其受托责任的有效机制。由于股东与债权人等不同的利益主体对会计信息存在不同的需求，必须借助于政府的强制比较优势制定统一的会计信息披露规则，同时引入外部审计与审计委员会制度，监控经营者对统一规则的选择与遵循，以保证信息披露质量。     

当前我国企业绩效审计面临的问题及对策

企业绩效审计是由独立的审计机构或审计人员依据有关法规,按照一定的标准,运用适当的程序和方法,对企业利用资源的经济性、效率性和效果性进行的评价,它是伴随着市场经济的发展和对企业经营者受托经营责任履行情况进行监督、考核的社会需要而发展起来的.     

谈领导干部公共受托责任审计的内容拓展与实现路径北大核心

作为政府的领导干部,其担负着人民群众的公共责任委托,代表党和人民行使国家权力。因此,领导干部的受托责任履行情况是人民群众所密切关注的。基于公共受托责任理论,构建和拓展新时代领导干部公共受托责任审计的目标以及具体审计内容,并就领导干部公共受托责任审计的实施路径进行理论探讨,以更科学、全面地反映领导干部受托责任履行情况,从而为推进全面从严治党,实现人民群众的嘱托提供理论支撑。     

环境审计实施障碍与对策研究

环境审计是国家审计机关、内部审计机构与社会审计组织按照相应的法规和准则,对政府部门和企事业单位与环境保护有关的经济活动进行真实性、合规性和有效性审查,以保证受托环境责任的全面有效履行。一、我国开展环境审计的障碍性因素     

浅谈对经济责任审计的认识

所谓的经济责任审计，是指独立的审计部门接受干部管理部门委托，依据国家法律、法规等有关政策，运用恰当的审计方法，对党政领导干部和国有企业的经理（厂长）任职期间或离任时的经济责任履行情况进行监督、鉴证和评价的一种审计活动。其突出的特点是：一是受托性，它一般是接受干部管理部门委托开展工作，实际是一种“被动”而非主动的审计行为。二是专一性，主要体现在审计时间、范围、内容和审计对象的专一性。三是事中、事后审计，这是由其性质决定的，因为对经济责任责任人履行职责的情况无法也不可能进行事前审计。四是主要职能是评价，即对被审计人履行职责情况进行评价，为管理部门提供考核、使用干部的依据，经济监督是审计评价的延伸和升华。     

经济责任审计的内容与技术方法

正经济责任审计是指国家审计机关或其他审计组织接受干部管理部门的委托,依据有关法律、法规和政策,对党政机关、人民团体及事业单位的党政领导干部或国有企业及国有控股企业的领导人员任职期间的受托经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的活动。     

对企业经济责任审计的一些理性思考

经济责任审计是以财产权利分割为基础的,在现代企业中,由于追求资产的更有效合理的使用。财产所有人把与产权相关的一部分权利授予了经营者。经营者受托有效使用资产,承担保证资产的安全完整、最大善意地使用资产等经济责任。委托人为了考核受托人的经济责任履行情况,受托人为了解除受托经济责任,都需要经济责任审计来进行评价与鉴证。我国的企业领导人经济责任审计是政府作为委托人,对受托人——国有及国有控股企业领导人的受托责任的履行情况进行     

隐私保护审计初探

隐私保护审计是确保受托隐私保护责任全面有效履行的一种特殊的经济控制。本文对隐私保护审计的理论依据、目标、对象及实现路径进行了分析,以促进隐私保护审计在我国的发展。     

经济责任审计的基本理论依据

受托经济责任关系乃经济责任审计的首要前提 审计动因理论之受托经济责任观认为,受托经济责任关系(Accountability relationship)的存在乃是审计产生的首要前提,审计功能存在的首要目标在于促进和保证被审计人受托经济责任得以全面有效履行的需要.     

浅议信息不对称与注册会计师审计

一、审计信息不对称的一般分析 1．注册会计师审计关系人 对于注册会计师审计来说，完整的审计关系人包括以下三方：审计第一关系人，即审计主体（包括会计师事务所和注册会计师），他们根据财产所有者的委托，就财产经营管理者经营管理受托财产的情况和其他有关人员履行受托经济责任的情况进行审查、验证并出具审计报告；审计第二关系人，即财产经营管理者（被审计者），他们对财产所有者承担的经管责任，须经审计机构和审计人员审查验证后才能确定或解除；审计第三关系人（审计委托人），即财产所有者。