事务所合并对审计质量的影响研究——基于立信会计师事务所合并的案例分析

合并是会计师事务所（以下简称＂事务所＂）扩大规模、做大做强的重要途径。在我国,政府推动是事务所合并的重要动力,也正因为如此,事务所做大容易,但合并效果如何呢？审计质量是事务所存在发展的基石,事务所做大做强的必然表现就是审计质量的提升,合并效果的具体体现就是审计质量是否得到了有效提升。因此,本文拟通过对立信会计师事务所合并对审计质量的影响的案例分析,对我国通过事务所合并实施做大做强战略的效果提供相关经验证据。     

会计师事务所合并真能提升审计质量吗?

自2007年起,国务院、财政部和中国注册会计师协会颁布了各项制度推动会计师事务所"做大做强",从而出现了大批会计师事务所合并事件。以2009年财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》的颁布为时间节点,以2007-2013年沪深两市A股上市公司为研究样本,实证检验合并事件与合并时间对审计质量的影响。研究表明:政府制度推动下的会计师事务所合并显著提升了审计质量,会计师事务所在"做大"的同时也在"做强";会计师事务所合并的时间长短与审计质量呈显著正相关关系。     

事务所规模与审计质量文献综述

目前我国正大力推进会计师事务所间合并的规模化运动,达到做大做强的目的,2000年,中国会计师事务所经历了一场大规模的合并,2006年《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见(征求意见稿)》的发布,使我国会计师事务所再次掀起了规模化浪潮。事务所合并后的规模变化能提高审计质量吗?本文对事务所规模与审计质量关系的相关文献进行了回顾。     

关于会计师事务所合并对审计质量影响的相关思考

当前我国注册会计师行业又兴起了新一轮的事务所合并浪潮,往日人们进行过一些事务所合并对审计质量的影响探究,但并没得出一致结论,会计师事务所合并提高了事务所规模,但对审计质量的影响目前尚未有结论,本文从审计质量出发,研究分析会计师事务所合并造成的影响     

事务所合并后,本土会计师事务所的审计质量变化趋势

近年来,合并成为会计师事务所做大做强的常用方法。目前常见的合并方式有两种:一是,强强联合方式;二是,大所合并小所。事务所合并是否会提高审计质量,一直是争议的话题。合并过程中,都会存在着一个整合期,尤其是强强联合时,不具备哪一方更有优势,这种整合期的现象就会更明显。因而,强强联合后,事务所的审计质量可能会出现不同程度的下降,成功渡过整合期之后,审计质量会有所提高。大所合并小所,由于大所处于有利地位,整合过程会相对较短,审计质量可能在短时间就会有所提高。     

会计师事务所合并对审计定价的影响

合并是会计师事务所实现规模扩张的重要途径。为分析在中国特殊制度背景下会计师事务所合并对审计定价的影响,本文以2006年以来发生的6起重大会计师事务所合并案作为研究对象,分析事务所合并对171家客户审计收费的影响。研究发现,合并完成后,事务所的审计收费显著提高,并且实质性合并更有利于促进审计收费的增长。     

浅析会计师事务所合并对审计质量的影响

近些年审计市场兴起的事务所合并浪潮引起了诸多学者对合并后果的探讨,最值得关注的即是其对审计质量的影响。本文结合我国近年来三次事务所合并浪潮分析了事务所合并对审计质量的影响,得出了本土事务所仍需注重合并后自身整合的结论。     

会计师事务所合并、签字CPA任期与审计质量——来自2007—2012年沪深上市公司的初步证据

以2009年中国证券审计市场上会计师事务所合并案为例,选取与事务所合并相关的2007—2012年上市公司数据,对事务所合并、签字CPA任期与审计质量的关系进行实证研究,结果显示：会计师事务所合并后审计质量得到了显著提高,合并后未变更事务所的上市公司的签字CPA任期与审计质量正相关。这一结果表明事务所合并后的规模质量效应明显提升,事务所应充分考虑合并初期新任签字CPA的专业胜任能力和保持签字CPA的较长任期,这样更有利于审计质量的提升。     

会计师事务所合并会损害审计市场竞争吗——基于天健合并的经验证据

本文以合并后的天健会计师事务所为样本数据,实证检验了我国会计师事务所合并对审计市场竞争的影响,结果发现,虽然会计师事务所合并当年审计质量有所下降,但合并后一年审计质量即得到提升,且在5%的水平上显著;合并后会计师事务所的审计收费并没有形成垄断溢价,不会损害审计市场竞争。     

审计师独立性与审计意见信息含量——来自中国会计师事务所合并的经验证据

本文以2000-2010年本土会计师事务所合并案例及对应A股上市公司为研究样本,检验证券市场对事务所合并前后不同审计意见类型的市场反应,并运用事务所规模品牌效应,共谋和审计意见信息含量理论解释事务所合并的经济效果。结果表明,证券市场对会计师事务所合并前后出具的标准审计意见有不同的反应,合并后会出现更为积极的反应;证券市场对实际控制人为地方政府的上市公司在合并后收到的标准审计意见会出现更为积极的反应。证券市场对事务所合并前后出具的审计意见的不同反应在一定程度上说明:事务所的合并有助于提高审计师独立性从而提高审计质量。     

会计师事务所合并经济后果研究——审计收费视角

为了做大做强国内会计师事务所,提高我国会计师事务所的市场竞争能力和审计服务水平,由中注协所推动的会计师事务所做大做强战略正式启动,此后一系列支持性政策相继出台。在诸多鼓励政策的推动下,本土事务所为实施做大做强战略展开了合并浪潮,尤其是具有证券期货审计资格的大所之间的联合。在事务所规模得到提升的同时审计收费是否也得到了显著提升?本文研究发现,做大做强与做大有显著变化。     

会计师事务所合并对审计收费的影响：品牌和规模效应

目前我国正在大力地推进会计师事务所之间的合并,以达到扩大事务所规模,实现做大做强的目的。本文研究表明,合并促成了事务所的规模化和审计市场的集中化,改变了市场的供需结构,也改变了市场供需力量之间的平衡,其造成的直接影响和表现是审计收费的提高。通过内资所与国际四大所的合并,直接将内资所的收费水平提高到了与国际四大相当的水平,凸显了事务所品牌价值的巨大威力及品牌培养的重要性。     

会计师事务所合并对审计收费的影响:品牌和规模效应

目前我国正在大力地推进会计师事务所之间的合并,以达到扩大事务所规模,实现做大做强的目的。本文研究表明,合并促成了事务所的规模化和审计市场的集中化,改变了市场的供需结构,也改变了市场供需力量之间的平衡,其造成的直接影响和表现是审计收费的提高。通过内资所与国际四大所的合并,直接将内资所的收费水平提高到了与国际四大相当的水平,凸显了事务所品牌价值的巨大威力及品牌培养的重要性。     

会计师事务所合并的经济后果研究综述

本文对会计师事务所合并的经济后果的相关研究进行了回顾总结和简要述评,重点分析了合并对审计市场结构、审计质量、审计收费等方面的影响。在此基础上提出了进一步的研究思路,以期对丰富该领域的研究有所裨益。     

寡头竞争型审计市场的培育及其影响分析

本文运用新制度经济学原理,借鉴注册会计师职业发达国家的经验,提出我国应该借助非市场力量推动注册会计师事务所的合并,在审计市场上培育寡头型事务所,从而强化审计师的独立性,提高审计质量。寡头竞争型的审计市场并没有扼制事务所之间的竞争,而是将部分竞争行为内部化,提升了审计市场竞争的层次和水平,即寡头型事务所在审计服务质量、服务效率和服务深度上进行更为有效的竞争。     

会计师事务所合并的客户流失问题分析

集中优势资源、发挥规模效应、优化行业结构是会计师事务所合并的初衷.但在合并过程中,客户是否发生流失,什么原因导致流失,客户流向如何等问题值得深入探讨.为此,本文就会计师事务所合并的客户流失问题进行研究,研究结果表明流失客户与签字注册会计师的去向存在"密切"关系,"客随师走""换所不换师"等直接导致了事务所合并中客户的流失,事务所需要重点针对这部分原因制定针对性的措施,以提高审计独立性及审计质量.     

基于“立信模式”的会计事务所规模与审计质量实证关系研究

近年来来,国内事务所不断出现合并现象国现象,而合并的方式也层出不穷,其中以中瑞岳华、信永中和为代表的事务所以新设合并的方式与其他事务所进行联合,而以立信为代表的事务所则以其独特的"立信模式",不断扩展市场份额。由于事务所规模迅速地扩大大,部部分投资者担心事务所的执业质量会受到影响。立信这种做大事务所的方式对其审计质量会产生一定影响。本文以2009—2012年被立信会计事务所审计的885家公司为样本,通过实证研究得出出,事务所规模和审计质量呈显著的正相关。     

会计师事务所规模能否反映审计质量——基于会计师事务所合并动机的分析

本文对审计质量的不同衡量标准进行了回顾，对国内外会计师事务所规模与审计质量的关系进行了研究。结果发现，我国规模大会计师事务所和高审计质量之间并不存在一致的关系。原因在于会计师事务所规模的“大”多是通过合并形成的，而政策主导型会计师事务所合并并没有真正提高审计质量。     

谈社会审计的组织形式及管理归属

目前，我国社会审计的组织形式有两种，一是会计师事务所。归财政部门管理；二是审计(师)事务所。归审计部门管理。但在理论界，对此颇有争议，有人认为“两所”、“两师”(注册会计师和注册审计师)应该合并；有人认为，“两所”、“两师”应该分立，分属两个部门管理。我们认为，“两所”、“两师”应该合并。而应由审计部门管理。     

安永大华会计师事务所合并案例分析与思考

近年来中国注册会计师协会全面启动了行业发展的第三大战略———事务所做大做强战略。合并是会计师事务所规模化发展,做大做强的途径之一。文章以安永会计师事务所与大华会计师事务所合并为案例,分析了其能够顺利合并成立安永大华会计师事务所的原因,且对合并8年后安永大华会计师事务所消失无存进行了探析,以期对寻求合并之道做大做强的国内会计师事务所带来一些启示。