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审计失败即审计人员没有遵循审计准则而导致发表了错误的审计意见。认定为审计失败至少应满足两个条件：首先，从审计结果来看，出具的审计意见是错误的；其次，从审计过程来看，没有遵循审计准则。这两个条件应是因果关系，即因为没有遵循审计准则，所以才出具了错误的审计意见。值得注意的是，审计工作即使按照审计准则进行，也可能发表错误的审计意见。这是由审计风险的客观性决定的，即由于审计风险总是存在的，所以，发表错误审 相似文献
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审计失败的主流观点认为,审计人员没有遵循公认的审计准则结果发表了一个错误的审计意见属于审计失败,如果审计人员遵循了公认的审计准则结果发表了一个错误的审计意见则不算审计失败。鉴于此观点,笔者提出质疑。 相似文献
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审计失败是审计人员因职业素质方面的缺陷，未能执行公认的审计标准，未按照审计规范的要求去执行审计业务而发表适当的审计意见，出具了错误的审计报告。一般来讲，审计失败是指被审计单位会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员发表了不恰当的审计意见。 相似文献
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刘伟四 《中国乡镇企业会计》2001,(6):44-45
审计失败,是指注册会计师在执行审计业务时发生失误而签发了不适当审计意见。审计失败将可能给报表使用造成损失,也可能引起法律诉讼。导致审计失败的原因很多,归纳起来,主要有两大方面：一是被审单位的原因,包括报表不实和经营失败;二是来自注册会计师的因素,即审计报表不实。发生审计失败,多数情况下总是与企业的管理舞弊和经营失败密切相关,但并非因此而必然发生审计失败,关键是审计人员是否遵循审计准则;此外,审计失败通常总是伴随着审计报告表达不实而来的,因而与审计人员的责任有很大关系。 相似文献
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审计风险与审计质量关系浅析 总被引：1，自引：0，他引：1
一、审计风险美国注册会计师协会(ACPA)认为:审计风险是审计人员对存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见的风险。加拿大特许会计师协会(CCA)的观点是:审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。《国际审计准则》认为:审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的风险。中国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》中的定义为:会计报表存在重大错报和漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。不同的定义,指导不同的审计实践,带来不同的审计结果,这种结果可以表现为不同的审计结论、审计成本、审计效应等。与风险定义有不同争论是,多数组织都认同:审计风险都与审计人员的职业判断高度相关,同其他风险控制措施相比,审计人员的职业判断能力占有主导的决定性地位。2003年10月国际审计委员会确定的现代审计风险模型也进一步强调了审计人员个人因素在控制审计风险中的作用。 相似文献
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审计风险的管理与控制—风险导向审计的运用 总被引：4，自引：0，他引：4
关于审计风险的涵义,国内外学者有不同的理解。《国际审计准则》认为,审计风险是审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。美国注册会计师协会认为,审计风险是审计师无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正的审计意见的风险。我国注册会计师协会在1996年底公布的第9号《独立审计具体准则——内部控制和审计风险》则认为:“审计风险,是指财务报表存在重大错报和漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”笔者考虑,可以将审计风险理解为两部分:一是一般意义上的审计风险,即对存在重大错误的被审事项发表不恰当审计意见的可能性;二是审计的法律风险 相似文献
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注册会计师审计风险的成因与应对 总被引：2，自引：0，他引：2
《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表,但实际上却是错误的,即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、 相似文献
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企业从事生产经营活动，无不希望取得成功，赢得利润，以保持其简单再生产和扩大再生产的顺利进行。但由于许多经济因素的不确定性，经营活动中存在着失败、亏损甚至破产的可能性，这就是经营风险。经营风险的极端情况就是经营失败。审计失败是指注册会计师由于没有遵循一般公认的审计准则（中国称之为独立审计准则）而形成或提出了错误 的审计意见。 相似文献
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试论审计风险和审计重要性的关系 总被引：1，自引：0，他引：1
在审计理论和实务中，审计风险和审计重要性是紧密相连、不可分割的两个概的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”以上三个定义，虽然界定范围有所不同，如国际审计准则界定的误报为实质上，而我国独立审计准则界定为重大，另外美国审计准则界定所发表不恰当审计意见为无意行为，而非有意为之，但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险是指审计人员对存… 相似文献
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社会公众使用财务报告的目的在于获取相关的信息。但由于企业管理当局与企业所有者以及社会的利益不尽一致,因而财务报告使用者在利用财务报告时会存在一定的“信息风险”,所以需要注册会计师审计财务报告,公允、合法、一贯地发表审计意见,以大大降低使用者的“信息风险”。然而,出于审计成本与审计效率的考虑,也由于被审计事项的性质影响,注册会计师可能在遵循一般公认审计准则的前提下依然发表了不恰当的审计意见,致使注册会计师时刻面临着“审计风险”。分析审计风险的成因,并找到相应的解决方法从而降低审计风险,是本文研究的主题。 相似文献
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涂新亮 《中国审计信息与方法》2003,(11):31-32
一、审计复核的关口必须前移根据现行《审计机关审计复核准则》的规定,审计机关审计复核机构或专职复核人员对审计小组审计报告的审计复核工作,是在征求被审计单位意见后进行的,这在审计实践中存在一些弊端,由于复核时间滞后,以及审计人员的素质参差不齐,由此而导致审计小组报告征求意见稿可能产生许多问题:一是可能存在遗漏一些重要审计事项;二是有些审计事项可能需要进一步查证;三是有些审计事项可能存在定性处理不准和使用法律法规错误。在这种情况下,经过复核,如果发现审计小组报告征求意见稿有上述问题,若将错就错据此出具审计意见,作… 相似文献
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国际金融组织贷（援)款项目审计作为经济监督体系的重要组成部分,既要依照中国的法律,法规和政策进行审计,还必须遵循国际公认的审计准则,按照世（亚）行贷款协定和审计指南要求,全面履行对内监督和对外公证的审计职能,国际金融组织贷（援）款项目审计工作责任重大,不可避免地面临着很大的审计风险。审计机关一旦出具审计报告,对项目单位财务报表发表了审计师意见,其项目单位会计风险也同时转化为审计风险。对此,审计机关和审计人员必须高度重视,进一步采取有效措施,切实加强和改进国际金融组织（援）款项目审计工作,以规范的审计行为,审慎的工作态度,高质量的审计报告,防范和化解审计风险。 相似文献
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一、注册会计师审计的社会期望差 从注册会计师角度来说，只要在审计过程中严格按照独立审计准则，保持应有的职业谨慎，执行了必要的审计程序，搜集了必要的审计证据，即使出具了存在“一般过失”的审计报告，也不应视为“审计失败”。 相似文献
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一、审计风险的概述
（一）审计风险的涵义。
在新的国际审计准则中审计风险被定义为＂当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性＂。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。 相似文献
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审计风险是指会计报表存在重大的错报和漏报，而审计人员审计后发表不恰当的审计意见的可能。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。随着我国审计事业的发展和人们法制观念的日益增强，特别是我国近几年来的几例审计失败案例，社会上对审计人员的法律责任的认识越来越清晰，审计人员对审计 相似文献