审计任期与审计独立性——持续经营审计意见的经验研究

以注册会计师是否因财务方面存在可能导致公司持续经营能力问题的事项或情况对上市公司出具持续经营审计意见作为审计独立性的衡量指标,分别从签字注册会计师任期与会计师事务所任期两个角度具体考察了审计任期与审计独立性之间的关系。结果发现,无论是注册会计师任期,还是事务所任期,审计任期越长,审计独立性就越低。这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。     

内部控制、注册会计师审计与盈余管理

已有研究表明，内部控制和注册会计师审计都会抑制公司盈余管理行为。然而，两者在抑制盈余管理的过程中究竟存在何种关系？这种关系是否受制度背景的影响？以2007—2010年中国A股上市公司为研究对象，在校正自选择偏差后，研究发现：内部控制和注册会计师审计在抑制盈余管理过程中存在替代关系，并且这一关系在不同性质的企业和市场化程度不一样的地区中存在一定差异。     

签字注册会计师重新上任会影响审计质量吗? ——来自强制轮换签字注册会计师公司的经验证据

以2003—2017年沪深两市A股上市公司中发生签字注册会计师强制轮换的公司为研究样本,研究签字注册会计师强制轮换后重新上任对审计质量的影响以及事务所规模对此影响的调节作用,并考察这种调节作用在财务状况不同的上市公司间的差异。研究结果表明：签字注册会计师强制轮换后重新上任会降低审计质量;大规模会计师事务所能有效削弱签字注册会计师重新上任对审计质量的降低效应;相比财务状况较好的公司,事务所规模在财务状况较差公司中的调节作用更加显著。研究结论可以为完善签字注册会计师轮换制度以及加强对注册会计师行业的监管提供经验支持和价值参考。     

政治关联对财务舞弊的影响研究——基于上市公司1994-2012年的经验数据

上市公司财务舞弊事件严重扰乱资本市场秩序.通过建立或拥有政治关联的公司高管,在公司出现财务压力时,具有较强的财务舞弊倾向.选取1994-2012年间中国证监会披露的舞弊公司作为研究样本,对其进行相应配对,构建多元回归模型,检验发现公司政治关联对财务舞弊呈显著正相关影响.不同的公司高管职位存在政治关联,对财务舞弊现象的出现产生差别性影响,影响程度依次为:董事长级别、经理层级和董事层级.不同的审计费用水平也会对政治关联与财务舞弊的相关性产生影响.由此提出降低政府参与、控制寻租渠道、规范信息披露制度等建议.     

财务经历CEO会抑制高管薪酬吗

基于高层阶梯理论,利用2007~2017年我国A股上市公司的数据,实证检验财务经历CEO与高管薪酬的关系,结果表明:财务经历CEO会对高管薪酬产生负向影响,且公司规模会对该影响起到抑制作用.在进行了稳健性检验和内生性分析之后,财务经历CEO与高管薪酬的负相关关系仍然成立.此外,通过中介效应和调节效应检验发现该影响存在调节效应,即营业成本率会抑制财务经历CEO对高管薪酬的负向影响,会计师事务所会促进财务经历CEO对高管薪酬的负向影响.     

当前上市公司的舞弊环境与报表审计

我国现阶段舞弊审计虽不是注册会计师的主要审计目标,但在上市公司财务造假屡禁不止、社会公众对审计有效性的信心产生动摇和社会呼声日益高涨的今天,注册会计师是不能逃避舞弊审计责任的。     

基于演化博弈模型的社会审计监管对审计合谋影响研究

本文通过探究财务舞弊企业、会计师事务所与监管部门之间的博弈,阐述了博弈论在预防财务舞弊中的应用.研究结果表明,政府对于财务舞弊的处罚力度应当大于政府选择积极审计所增加的成本与上市公司的舞弊成本之和,且政府对发生审计共谋行为的参与者的处罚应当大于积极审计增加的成本与审计合谋行为的整体收益之和,这样才能有效预防审计合谋和财务舞弊行为的发生.预防财务舞弊需要完善财务违规事件与会计师事务所违规事件的披露途径,加大对会计师事务所与上市公司审计共谋行为的调查、打击与惩处,加强对发生过财务舞弊事件的公司与对应审计执行事务所的日常监管.     

强制轮换政策下签字注册会计师未轮换原因的实证研究——来自沪深两市A股的经验证据

2004年是签字注册会计师强制轮换政策的首个执行年度,有相当数量的签字注册会计师和上市公司未执行轮换政策.文章以我国A股市场首次满足强制轮换政策条件的公司为研究样本,对签字注册会计师在强制轮换的首个执行年度未执行轮换政策的原因进行了实证研究.研究结果发现:上市公司盈余管理的需求和审计主体自利性是影响签字注册会计师未执行轮换政策的主要原因.     

审计的职业谨慎性浅析

近年来,上市公司财务舞弊案件被频频曝光,反映了企业舞弊的严重程度,同时将为其审计的会计师事务所及注册会计师也推向了尴尬的境地.是什么原因造成如此多的审计失败案件呢?美国执业会计师协会下属的审计准则委员会指出,会计师事务所在审计中存在十大审计缺失是审计失败的主要原因.十大审计缺失中包括未很好地尽到职业关注、未表现出适当程度的专业怀疑,这表明注册会计师的警觉和敏锐在舞弊审计中起着非常重要的作用.因此,注册会计师应时刻保持职业谨慎性,以此来降低审计风险.     

上市公司财务舞弊行为识别与治理探究

上市公司的财务舞弊行为不仅使投资者蒙受重大损失,还使证券市场的资源配置功能难以正常发挥。本文从四大财务舞弊动因理论出发,分析了上市公司进行财务舞弊的原因,并从财务指标、公司治理、高管特征三个角度指出舞弊行为的识别方法,最后从加大企业外部监督与优化企业内部治理结构等方面对上市公司财务舞弊行为的治理提出建议。     

基于内部控制审计的上市公司财务造假分析及对策建议——以东方金钰财务造假案为例

近年来,上市公司利用交易造假手段实施舞弊屡见不鲜。本文基于东方金钰交易造假案例,从行业特征、公司治理及经营管理角度阐述了东方金钰内部控制中存在的问题,并进一步提出了强化上市公司内部控制审计中应对舞弊风险的相关对策建议,以期为注册会计师发现上市公司舞弊行为提供有益参考。     

高管团队特征、社会责任意识与财务舞弊风险 ——基于A股上市公司的门槛效应检验

文章以2010—2019年沪深A股上市公司为样本,从社会责任视角分析了高管团队特征对财务舞弊风险的影响.研究发现:在社会责任的调节下,高管团队特征对财务舞弊风险的影响呈现门槛效应.随着社会责任意识不断提升,高管同姓关系、专业背景对财务舞弊风险的影响发生了质的变化,由加剧效应转变为抑制效应;当社会责任意识低于最低门槛值时,高管团队男性占比、学历水平越高越会助长财务舞弊风险,但随着社会责任越过第一道门槛阈值,这种助长效应不复存在;高管年龄和任期均会加剧财务舞弊风险,但随着社会责任意识水平的提高,加剧财务舞弊风险的边际效应依次递减.     

上市公司内部控制质量对高管—员工薪酬差距的影响

合理制定薪酬分配政策、加强人力资源的考核与激励是企业内部控制建设的重要内容。以2013~2018年我国A股非金融类上市公司为样本,研究内部控制质量与高管—员工薪酬差距的关系,以及地区市场化进程对两者之间关系的影响,并进一步考察内部控制质量是否会影响高管—员工薪酬差距的激励效果。研究发现,内部控制质量对上市公司高管—员工薪酬差距有显著的正向影响。随着地区市场化程度的提高,内部控制质量对高管—员工薪酬差距的正向影响显著增强,但市场化程度对两者之间正向关系的调节效应仅在非国有企业显著。进一步研究发现,高管—员工薪酬差距对企业业绩具有显著的正向影响,相对于非国有企业,国有企业高管—员工薪酬差距与企业业绩的相关性更显著,国有企业内部控制质量越高,薪酬差距激励效果越显著。同时,在市场化程度低的地区,提高内部控制质量更有助于发挥高管—员工薪酬差距激励效果。     

注册会计师忙碌会影响审计意见吗？——来自A股上市公司签字注册会计师有限注意力的证据

以2013—2015年A股上市公司为研究对象，探究注册会计师忙碌程度对其审计判断的影响，实证研究结果表明，签字注册会计师越忙碌，越有可能出具标准审计意见。进一步考虑签字注册会计师个人特征的研究表明，性别和年龄特征会显著影响注意力分散效应。研究结论有助于转制后会计师事务所建立健全内部组织结构，对于政府相关职能部门规范注册会计师的审计行为亦有着一定的政策启示意义。     

论财务治理相关者与财务舞弊

公司财务治理相关者与财务舞弊之间存在着密切关系。本文首先分析管理层、董事会、监事会、注册会计师等公司财务治理相关者与财务舞弊的关系,然后提出通过改变财务信息的生成方式、完善董事会结构、强化监事会功能、变革审计收费体制等措施来防范财务舞弊。     

高管断裂带与企业财务违规

文章基于2007—2019年A股上市公司数据,借助Lau and Murnighan(1998)提出的断裂带理论,从高管团队内部的合作与冲突的角度,探究了高管团队内部关系对企业财务违规行为的影响,对高管断裂带与企业财务违规行为二者关系进行了实证分析。高管团队作为企业履行社会责任的重要参与者,其内部成员的构成与企业是否进行财务违规有着重大关联,通过实证检验发现,高管断裂带能够显著抑制企业财务违规行为。同时,高管团队断裂带的存在会破坏不同上市公司具有相同背景或相似特征的高管之间的联系,从而破坏不同企业由高管之间相互交流学习产生的“同群效应”带来的财务违规现象。对研究样本按照地区进行分类后发现,在一二线城市中高管断裂带对企业财务违规行为的抑制更明显。进一步分析发现,相较于国有企业而言,非国有企业高管断裂带对企业财务违规行为的抑制更明显。     

高管权力、内部控制与公司价值

从内部控制角度出发,以我国2008—2013年度沪深两市A股上市公司为研究样本,在研究内部控制与公司价值之间关系的基础上考察公司高管权力配置结构对两者之间关系的影响,并进一步分析不同产权性质下内部控制与公司价值之间的关系以及高管权力对两者关系的影响,结果表明：完善的内部控制有助于提升公司价值,高管权力过于集中会削弱内部控制的有效性并抑制内部控制对公司价值的提升作用;与国有上市公司相比,非国有上市公司的内部控制对公司价值存在显著的提升作用,但在高集权的情况下,无论是国有上市公司还是非国有上市公司,内部控制均不能对公司价值起到显著的提升作用。     

政治关联对财务舞弊的影响研究——基于上市公司1994—2012年的经验数据

上市公司财务舞弊事件严重扰乱资本市场秩序。通过建立或拥有政治关联的公司高管,在公司出现财务压力时,具有较强的财务舞弊倾向。选取1994—2012年间中国证监会披露的舞弊公司作为研究样本,对其进行相应配对,构建多元回归模型,检验发现公司政治关联对财务舞弊呈显著正相关影响。不同的公司高管职位存在政治关联,对财务舞弊现象的出现产生差别性影响,影响程度依次为:董事长级别、经理层级和董事层级。不同的审计费用水平也会对政治关联与财务舞弊的相关性产生影响。由此提出降低政府参与、控制寻租渠道、规范信息披露制度等建议。     

会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量

本文以2004—2011年沪深两市所有发布所有年度报告重述公告的上市公司为研究对象,探讨会计师事务所规模、签字注册会计师任期与审计质量的关系。结果表明：大规模会计师事务所能够抑制签字注册会计师任期延长对审计独立性产生的负面影响;在小规模会计师事务所中,签字注册会计师任期对审计的独立性产生影响,审计质量随签字注册会计师任期的延长而下降。     

上市公司内部治理结构与财务舞弊的防范

财务舞弊的不断蔓延,打击了投资者的投资信心,破坏了证券市场的运营秩序,给国家经济发展蒙上了阴影.本文对上市公司内部治理结构与财务舞弊的关系进行分析,认为财务舞弊的深层次原因在于上市公司缺乏健全、完善、有效的内部治理结构.为此,笔者就如何完善公司内部治理结构,防范财务舞弊提出了建议.