改革我国政府会计基础的思考

一、两种政府会计基础的比较 收付实现制是指在现金已经收到或支付时确认交易和事项,而不考虑与现金收付相联系的商品或服务的供应是否已经发生.它需要确认的会计要素是收入和支出,编制收入支出报表或者现金流量表.其优点是:第一,收付实现制单纯以现金收到或付出为计量依据,操作相对简单,会计人员不需要经过复杂和系统的培训即可掌握.第二,收付实现制基础上的政府会计结果不需要专业会计知识即可理解,对于政治家和公众等非专业人员来说更为实用.     

受托责任与政府会计基础

主要研究与我国国情相适应的政府会计基础。由于我国法律制度不完善,政府与社会的监督机制不发达以及我国公民对政府财务信息的要求不高等制约因素的限制,最大程度发挥现金制在合规性管理上的优势仍是现阶段我国政府会计的主要目标。而应计制在强化政府的机会成本意识,加强对政府资产的全面管理方面有绝对的优势;因此,现阶段我国政府会计基础的改革方向是以现金制为主体,适度的引入应计制的因素。     

政府会计“二元一体”会计要素构建探讨——以支出周期为逻辑起点

正预算会计的基本功能是追踪预算执行情况,提供管理者和决策者需要的有关执行情况的信息,计量和报告"当期财务资源"流动。(由于本文"二元一体"会计要素的构建中,政府预算会计采用修正的现金制为会计基础,所以对应的是当期财务资源,计量范围是现金资源以及报告日后能够在短期内收回的款项和必须偿付的款项。)政府财务会计追踪政府活动的长期影响和结果,客观反映政府财务状况和财务业绩情况,计量和报告"全部财务资源"流动。     

基于现金利润的上市公司盈余质量状况评价

现金利润反映了会计利润的质量和现金保障力,其优越性和核心应用价值在于能够全面评价传统会计利润的质量、企业财务状况及经营成果,衡量企业的举债、投资以及经营决策能力。本文以现金利润在企业盈余质量状况评价中的应用为切入点,建立以会计利润与现金利润为主要度量维度和基础的盈余质量状况评价方法。     

现金流量表分析方法

我国所有企业对外必须编报现金流量表,但不少厂长（经理）、投资者以及政府管理部门对如何通过对现金流量表分析,获取有用的现金流量信息,还不熟悉。本文对如何分析现金流量表谈些浅见。一、经营风险分析现金流量表是反映企业在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报...     

论政府会计引入权责发生制的必要性和可能性

我国政府会计一直采用收付实现制进行核算和报告 ,很大程度上出于这一会计基础在证明现金支出符合性控制合规方面的功效。但随着公共管理环境的剧变 ,它明显表现出了对新体制的种种不适应性 ,目前 ,引入权责发生制已成为国际上政府会计改革的一个新趋势。笔者认为 ,我国政府会计引入权责发生制不仅是必要的 ,而且是可能的。本文拟对这一问题作些探讨 ,以求教于同仁。一、我国政府会计引入权责发生制的必要性(一 )财政预算管理体制的改革和完善 ,客观上要求政府会计与之相适应 ,从而推动政府会计深刻的变革。近年来 ,随着社会主义市场经济体…     

乡镇企业如何编制现金流量表

“现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表。这里的现金,不仅是指通过“现金”科目核算的现金,而是包括现金(库存现金、银行存款及其他货币资金)和现金等价物(如商业票据等)。所谓流量是指现金进出的数目。会计编制的记帐凭证,一般有两种:一种是收付款凭证,其特点是以收付实现制为原则,收或付都是以现金及银行存款的方式来实现的,是     

会计利润预测与现金利润预测的对比研究

会计利润以权责发生制为基础考察企业经营成果，使得在对公司未来盈利和现金的预测时，会计利润的数据经常被操纵和修饰。利用现金利润进行预测，并通过会计利润和现金利润的对比分析，预测效果将会更好     

解读现金流量表应关注的问题

现金流量表是反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。它是一张动态报表。现金流量表是在资产负债表和损益表已经反映了企业财务状况和经营成果信息的基础上,进一步提供企业的现金流量信息,它关注的是公司现金的流动状况,一项业务只要产生了现金流动,都要在现金流量表中反映。现金流量表的主要目的是为会计报表使用者提供一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息,以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财务资…     

会计信息不对称密码的破解

为遏制现金犯罪和财务造假,我国政府有关部门从法规层面、制度层面和政策层面采取了大量措施,但效果并不显著。从机制层面寻求突破不失为一种现实有效的选择。根据多年会计实务经验和高校会计教学体会,提出全面引入ERP系统,并通过"394工程"对ERP模拟手工的设计思路进行改进和机制控制,实现公司内部信息对称,以支撑对外披露的客观真实,从而遏制财务造假和现金犯罪。     

现金流动会计辨析

竟什么是现金流动会计？对这一问题的理解，无论是在会计理论界还是实务界目前都无法统一，不仅没有统一的定义，而且对其实质的认识和理解也多有分歧。本文通过对现金流动会计的不同观点进行深入剖析，试图找到一个关于现金流动会计的正解。一、对现金流动会计的不同理解目前我国会计学者对现金流动会计的含义的理解归纳起来代表性的观点主要有三种：第一种观点，现金流动会计是会计信息系统的一个分支，其基本目的是向企业内外提供现金流动信息。现金流动会计并不直接处理经济业务或事项（即不涉及对经济活动的会计确认、计量和记录），它…     

浅谈政府财务报告编制基础的选择

我国政府财务报告一直以现金制作为编制基础。近年来为了适应财政管理体制改革和政府职能的转变,我国已经展开政府会计与政府财务报告改革,而这其中,政府财务报告编制基础的改进是首要和核心问题。本文分析了政府财务报告编制基础的现状和存在问题,探索如何合理选择适合我国国情的政府财务报告编制基础。     

会计确认基础之发展趋势

会计确认基础主要有收付实现制、权责发生制和现金流动制。现金流动制彻底摆脱了交易观的限制．而是从盘存制思想出发，在此基础上确认的会计利润更接近企业的经济价值，因此从理论上说，现金流动制是最为理想的会计确认基础。实践中，由于权责发生制下的现金流量可以被操控，加之公允价值模式的普遍使用，因此可以预测未来经济的发展会使权责发生制与现金流动制出现融合的趋势．即会计确认基础会从以权责发生制为主逐渐过渡到以现金流动制为主。     

会计确认基础之发展趋势

会计确认基础主要有收付实现制、权责发生制和现金流动制。现金流动制彻底摆脱了交易观的限制,而是从盘存制思想出发,在此基础上确认的会计利润更接近企业的经济价值,因此从理论上说,现金流动制是最为理想的会计确认基础。实践中,由于权责发生制下的现金流量可以被操控,加之公允价值模式的普遍使用,因此可以预测未来经济的发展会使权责发生制与现金流动制出现融合的趋势,即会计确认基础会从以权责发生制为主逐渐过渡到以现金流动制为主。     

浅谈企业的现金流量表

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。该表是以现金为基础编制的财务状况变动表。目前管理者、投资者、股东、债权人越来越注重企业现金流量表的分析。通过对企业一定会计期间内企业现金流入流出信息的掌握,可以了解和评价企业获取现金的能力,并据以预测企业未来现金流量。该表能够说明企业一定期间内现金流入流出的原因及偿债能力和支付股利能力,也能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响,有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。企业报表、资产负债表只是静态地反映企业某一时…     

基于现金流动制的财务会计概念框架构建研究

现金流动制是知识经济时代发展背景下应运而生的一种新型会计确认基础,财务会计概念框架是会计理论的重要组成部分。本文结合现金流动制的理论内涵,对现金流动制下的会计目标、会计假设、会计要素和会计信息质量特征进行分析,并尝试构建了基于现金流动制的财务会计概念框架。     

浅谈现金流量表

现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的注入和流出的信息。一、现金流量表的演变及财务状况变动表的局限性现金流量表是反映企业在一定时间内现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表；财务状况变动表是综合反映企业一定会计期间的营运资金的来源和运用及增减变动情况的会计报表。两者主要区别在于：现金流量表是以现金为编制基础，而财务状况变动表则以营运资金为编制基础。营运资金指的是一年内或一个营业周期内可变现的资产或债务，它包括了很多流动性不…     

从双分录的差异化应用看政府会计改革的出路

围绕政府财务会计信息与预算管理信息兼顾的会计改革目标定位,分析了权责发生制与现金收付制的冲突以及双分录的协调机理、理论缺陷和应用局限,进而通过分析行业会计制度间双分录的差异化应用及其对财政预算管理的影响,提出了基于现代信息技术创建二重确认会计的政府会计改革思路。     

建立现金流量核算体系之构想

现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变化的报表,它反映公司或企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。我国的现金流量表由正表和补充资料两部分组成,正表是现金流量表的主体,主要由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量三部分组成。企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。     

会计稳健性影响现金持有调整速度吗?

选取2006—2013年我国非金融上市公司的平衡面板数据为研究样本,运用广义矩估计（GMM）方法检验了会计稳健性对企业现金持有调整速度的影响,以考察会计稳健性的治理价值。实证研究发现,会计稳健性对企业现金持有调整速度的影响在不同产权性质的企业中有显著差异。在国有企业中,会计稳健性对现金持有调整速度的影响不显著;而在非国有企业中,会计稳健性越好,现金持有调整速度也就越快。这说明在非国有企业中,会计稳健性可以作为外部监督机制的替代,缓解股东与经理人之间的代理冲突,进而提高企业现金资源的配置效率。