基于制度环境视角的公共部门财务报告主体范围国际比较研究

2020年1月，财政部发布了《政府财务报告编制办法（试行）》《政府部门财务报告编制操作指南（试行）》和《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》，对政府财务报告主体范围作出修改。本文通过分析、总结不同国家政府财务报告主体范围存在差异的原因，认为修订后的我国政府财务报告主体范围符合当前政府会计改革的阶段性需求，并针对我国当前的制度环境及未来发展趋势提出准确界定政府财务报告主体、进一步完善政府会计准则和制度、选取恰当的合并方法、构建五级报告体系等建议。     

论政府综合财务报告审计本质

各国政府都重视政府综合财务报告制度的建立,政府综合财务报告审计制度是这个制度的重要成员,文章以经典审计理论为基础,提出了关于政府综合财务报告审计本质的理论框架.从内涵上来说,政府综合财务报告审计是以系统方法从政府综合财务报告所体现的政府整体性财务信息及相关制度这两个维度,对本级政府国有资源经管责任履行情况实施的独立鉴证,推动责任评价和责任追究,并将审计结果传递给利益相关者的治理制度安排.从外延上来说,政府综合财务报告审计可以从合并主体范围、会计期间、保证程度、业务基础、审计主体等角度进行分类,形成审计业务体系.政府综合财务报告审计与政府财务报告审计、政府部门财务报告审计、预算执行审计、决算草案审计既有联系,也有区别.     

编制权责发生制的政府综合财务报告问题研究

近年来,随着政府会计改革不断深入,编制权责发生制的政府综合财务报告逐渐完善,能够将单位的预算收支情况充分反映出来,帮助工作人员更好地进行预算管理.通过对编制权责发生制的政府综合财务报告分析发现,其中存在各种各样的问题,难以保证政府综合财务报告的整体价值,这就需要及时改进,提升政府综合财务报告编制质量.鉴于此,文章针对编制权责发生制政府综合财务报告问题进行分析,并提出一些具体建议,希望能为相关工作人员提供有效的参考依据.     

完善我国政府会计改革初探

随着对政府政务公开、受托责任解除的要求以及新公共管理改革浪潮的掀起,我国势必加大政府会计改革的步伐,逐步与国际接轨。但如何对我国政府会计进行改革．笔者就根据我国的具体国情对我国政府会计改革进行初步探讨。一、我国政府会计的问题 （一）报告主体我国目前基本上采用按规定分配公共基金作为确定政府财务报告主体的标准,该标准会带来一系列缺陷,例如大多数政府的组织包括非预算单位,如果按规定分配公共基金作为确定政府财务报告主体界线的标准,那么政府财务报告将不能反映所有政府可以说明的主体和交易。在通常情况下,虽然非预算单位不依靠公共基金来维持他们的活动,但政府最终仍有责任来说明这些主题以及他们所做的交易。除此之外,政府在需要的时候还可能不得不在财政上对非预算单位给予资助,或者从非预算单位中抽取必要的资源以满足政府其他业务活动对基金的需要。根据控制标准,我国政府财务报告主体比较狭隘。     

基于目标导向的政府财务报告主体的研究

会计目标是提供财务信息或编制财务报告的目标或目的.是人们通过会计活动试图或期望实现的结果.它随会计环境的变化而变化,从而引起会计主体、核算内容、报告内容等发生变化.长期以来我国政府会计以预算执行合规性为预算会计目标,从而按预算拨付体系确定了各级行政事业单位是政府财务报告的主体.     

构建我国政府综合财务报告体系的探索

随着我国政府不断深入进行公共财务及绩效方面管理的改革,现有政府财务报告体系的问题不断暴露,因此建立综合性的财务报告体系势在必行。本文从政府综合财务报告体系内涵分析角度出发,提出了现行财务报告体系进行改革的必要性及几点措施建议,希望对政府预算、财务及绩效等管理工作有所帮助。     

我国权责发生制政府综合财务报告试编工作分析与完善建议

财政部自2012年年初启动的从预算会计报告转变为政府综合财务报告的试编工作，为政府综合财务报告制度在报告体系设置、确认基础的变更、会计信息与财政管理需求之间的关系等方面提供了经验积累。本文对政府综合财务报告试编工作进行分析，并在此基础上，探索需要进一步关注和完善的重点和难点。     

亦谈政府综合财务报告的编制难点

本文从实务的角度,对编制政府综合财务报告的主体、内容、级次和合并抵销难点进行了剖析;对融资平台的特殊性及其与政府财报对接的难点进行了探索.     

政府会计国际比较:发现与启示

文章首先从会计确认和计量、财务报告、预算报告等方面,比较了盎格鲁-撒克逊国家和欧洲大陆国家的地方政府会计体系,发现国际背景下公共会计系统的主要特征仍然是会计多样性;接着从法律体系、公共部门组织、公共财务报告的特定目标、会计职业界的兴趣和构成等方面分析了会计多样性的原因和本质;最后,基于我国公共管理领域改革的现状,就如何建立并完善我国的公共部门会计体系提出建议。     

加强政府财务报告审计制度建设的思考

目前，建立健全政府财务报告审计制度的紧迫性与艰巨性并存。本文基于加强政府财务报告审计的时代需求与重要意义，提出构建政府财务报告审计制度需要优先关注并着重解决的四个方面内容，进而结合政府会计准则及政府财务报告编制的现状，设计优化政府财务报告审计制度建设、提升政府财务报告审计效能的路径，总体分为三个阶段：在制度建立阶段，积极探索政府财务报告审计制度及强化有关专业知识、提升专业能力；在制度执行阶段，拓展政府财务报告审计监督范围，审计重点从局部的、具体的准则实施转向对政府综合财务报告的整体性监督；在制度完善阶段，政府财务报告审计纵向深化，从以关注财务报告反映的历史信息为主，到逐步探索运用财务信息开展前瞻性分析。     

我国财政会计研究

随着新公共管理运动的不断深入,在世界范围内,加强财政透明度的呼声日益高涨.在我国,随着民主和法制化程度的不断提高.公众参与国家公共事务管理的意识越来越强,在这一背景下,分析了我国预算会计与国际性规范要求的差距,从而提出我国有必要从政府会计范围、政府会计基础、政府财务报告等方面着手,建立能够充分反映政府财务状况的透明度高的政府会计体系.     

编制资产负债表和建立政府综合财务报告制度的若干建议简

从研究制定《政府会计准则》、加快政府会计的改革、严格界定资产负债表与表内项目的范围、尽快编制国家和政府资产负债表、地方政府应当公布资产负债表、发挥政府资产负债表对中长期财政的预测作用、加强对政府资产负债表的审计监督等七个方面,提出了探索编制国家资产负债表和建立权责发生制的政府综合财务报告制度的建议。     

权责发生制政府综合财务报告编制难点研究

公共财政的安全与稳定关系到国计民生,在经济全球化的环境下,仅实行收付实现制作为核算基础已无法满足报告使用者的需要,权责发生制在政府综合财务报告的编制过程中呈现出很大的优势,已逐渐成为一种国际化发展总体趋势。我国可以借鉴其他国家政府综合财务报告编制经验,并在此基础上结合我国具体国情来进行优化选择。从权责发生制下政府综合财务报告编制的重要意义入手,就其现阶段在编制过程中存在的难点问题进行研究,同时提出建设性的意见。     

政府层面财务报表编制可行性研究

从我国目前的政府管理体制、公共财政管理与预算体制、基本政府与行政、事业单位的财务和控制关系这一方面来看，按照财政资金领拨和行政隶属关系，逐级汇总合并成政府层面财务报表有一定的可行性；但从另一方面看，这种汇总合并缺乏微观基础。具体表现在：我国目前的政府会计体系呈现分割状态，财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计是独立的“三张皮”，核算内容没有交叉，账户体系几乎完全不同。因此，编制政府层面的财务报告还存在着许多基础性的工作。     

政府综合财务报告编报模式与质量评价研究北大核心

如何解决日益凸显的政府财务信息供求不均衡问题已成为政府会计改革亟待解决的焦点问题之一。基于公共财务信息供求博弈视角,首先分析信息供求双方与政府综合财务报告之间的关系,据此构筑政府综合财务报告的优化路径与分析框架;然后深入探讨政府综合财务报告的编报标准设立与信息披露模式选择,提出应以报告信息的应用需求为导向服务于报告制度建设,进而从信息提供与披露相结合的视角构建政府综合财务报告质量评价体系;最后建议通过建立信息共享平台、引入政府审计鉴证以及构建公民参与的政府回应机制等策略提升报告质量。     

我国政府综合财务报告主体界定问题探析

随着我国政府综合财务报告试编工作的逐步深入，当前试行的报告主体范围在实践中暴露出诸多问题。本文在分析当前问题的基础上，从理论层面剖析财务报告主体并确定我国政府综合财务报告的“双主体”模式，进而结合我国具体实际给出实体主体和基金主体界定标准，并进一步根据标准的满足程度划分实体主体的层次，针对实际问题对四类单位的主体身份进行具体认定，以期解决我国当前政府综合财务报告试编工作中面临的难题。     

政府财务报告主体的国际比较及思考

比较了美国、英国、法国和澳大利亚四国政府财务报告主体的现状,并结合国际公共部门会计准则委员会关于政府合并财务报表主体的最新动态,对于政府财务报告主体界定和实施中的具体问题进行了分析,针对我国政府会计与财务报告改革提出了相关政策建议。     

论我国政府财务报告披露目标

政府预算执行情况报告与我国政府财务报告的披露目标息息相关。本文首先从预算会计报表的披露目标入手,分析了我国政府财务报告披露目标需要改进的理由,从而确立我国政府财务报告的披露目标。     

澳大利亚权责发生制政府预算与会计改革的分析与借鉴

澳大利亚政府预算与会计改革具有鲜明的实践特征,改革过程体现了顺应社会经济环境的变化并将这种变化融入到预算编制、执行、核算、监督等具体管理流程的特点,改革内容强调健全的法律保障、制度协调和机制优化,为公共财政管理提供全面、高质量的政府预算与会计信息。综合阐述澳大利亚政府预算与会计改革在搭建立法框架、协调优化制度、完善报告体系等方面的做法,分析其改革的制度和技术特点、核心内容及对公共治理的影响。结合中国政府会计改革的整体规划及所处环境,提出澳大利亚经验做法对中国政府会计改革的启示:健全财政法律体系;实现政府预算、会计与审计"三轮联动"协同发展;提升政府预决算报告和财务报告的质量及有效衔接;促进政府会计准则与政府财政统计的衔接。     

地方政府行为视角下的政府综合财务报告质量提升探析

政府综合财务报告的质量提升将有助于政府会计改革目标的实现及政府治理效率的提高.地方政府扮演着报告编制主体和绩效评价对象的双重角色,自身又受到多种利益的驱动,是政府综合财务报告质量提升的重要影响因素.积极规范引导地方政府行为,优化法律环境和制度保障体系,激发地方政府供给信息的意愿,培育技术和人才层面的核心能力,是政府综合财务报告质量提升的有效路径.