企业内部控制的现实分析与对策思考

随着社会主义市场经济的建立和完善，市场竞争的日趋激烈，强化内部控制制度成为企业的必然选择。中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》对内部控制的描述是，“内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律、法规的遵循，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。”     

关于制定我国内部审计准则的几点思考

我国的内部审计自上世纪80年代以来,在加强企业内部管理,提高企业的经济效益等方面取得了很大成绩,然而与西方国家比较,我国内部审计还存在很大差距,尤其是内部审计准则的制定方面。本文拟就我国内部审计准则体系特征与国际内部审计准则特征进行比较,以提出制定我国内部审计准则的几点建议。一、我国内部审计准则体系的特征我国的内部审计准则体系是由国家创立的,国家以主导地位对各项法规制度颁布并实施的,例如,1985年8月国务院发布的《关于审计工作的暂行规定》,要求政府部门和大中型企业实行内部审计监督制度;1989年12月,国家审计署发布…     

健全我国审计法制体系的思考

审计法制是规范审计工作的有关法律、法规(主要是行政规章和行业规章制度)的总称。它包括规范审计主体的法律法规和规范审计客体的法律法规及制度。经过20年的法制建设,我国审计法制体系已经初步形成:它是以《宪法》为核心、以《审计法》为母法并辅之以《注册会计师法》、国家审计准则、独立审计准则和内部审计准则、以《会计法》、《税法》、《公司法》、《破产法》、     

《条例》的几个突破

2003年11月21日，自治区第十届人民代表大会常务委员会第六次会议通过了《新疆维吾尔自治区国家建设项目审计监督条例》(以下简称《条例》)。该《条例》较之目前国家建设项目审计有关法律、法规、准则，有新的突破。     

谈谈我国内部审计的发展

内部审计的定义演进在内部审计准则出台以前,中国没有统一的具有权威性的内部审计定义.从1983年开始,我国法律法规中不断有涉及内部审计的规定,但较长时期末形成体系,经过近几年的努力,目前已形成了以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》(2003年3月)、中国内部审计协会发布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和若干具体准则组成的内部审计法规体系,对确保内部审计人员依法行使职权,规范内部审计行为,提供了有力的法制保障.     

紧密结合我省审计工作实际抓好审计准则的贯彻落实

国家审计准则从1996年12月颁发，1997年1月实施，经过3年多审计工作实践的检验之后，审计署又组织全国审计机关对国家审计基本准则、审计方案准则、审计工作底稿准则、审计证据准则、审计报告编审准则、审计复核准则、审计处理处罚规定、审计复议规定、审计机关监督社会审计组织审计业务质量暂行规定等9个审计和规定进行了修改，重新制定了审计听证的规定，审计项目质量检查暂行规定。到目前为止，国家审计准则出台和执行的共40个，1个《国家审计基本准则》、25个《通用审计准则》、14个《国家审计基本准则》、25个《通用审计准则》、14个《专业审计准则》。从修改准则的名称和重新制定准则的内容，可以看出都是与当前审计工作的责任和审计风险密切相关的。从国家审计准则发布实施以来，我省各级审计机关紧密结合我省审计工作实际，认真学习，努力贯彻实施，并通过人大、政府先后制定了《黑龙江预算执行情况审计监督办法》、《黑龙江省国有企业法宝代表人经济责任审计条件》、《黑龙江省审计条例》等地方法规，结合国家审计准则制定了《黑龙江省审计机关审计复核工作规则》、《黑龙江省审计厅执法过错追究暂行规定》等13个规范自身依法行政的审计规章，推动了国家审计准则的贯彻实施。我省近几年来审计工作质量有了很大的提高，审计执法的力度也不断加大，审计机关的地位和威信越来越高。同时也要看到我们在学习贯彻国家审计准则方面仍存在不足。通过去年开展的审计业务质量检查，发现在审计实施方案的制定、审计工作底稿和审计证据、审计评价、审计定和处理处罚、执行审计工作程序等方面，还存在一些不容忽视的问题，与国家审计准则的要求还有一定的差别。因此，我们要密切联系我省审计工作的实际，抓好国家审计准则的贯彻落实。下面，我就结合审计准则的学习，针对当前审计工作需要亟待规范的事项讲五个问题。     

内部审计在现代企业中的作用

现代内部审计最早产生于西方资本主义国家，而我国的内部审计是在国家审计制度基础上发展起来的。1999年修订的《中华人民共和国会计法《（以下简称《会计法》明确规定：“对会计资料定斯进行内部审计的办法和程序应当明确，”这就进一步确立了内部审计的法律地位。探讨现代企业中内部审计的作用和进一步发挥其作用的措施，已成为一项重要任务。为此，本文拟就这个问题谈谈自己的一些看法。     

充分发挥内部审计在现代企业中的作用──江铃汽车集团公司审计处

充分发挥内部审计在现代企业中的作用──江铃汽车集团公司审计处１９９５年是《审计法》颁布实施的第一年，我处以公司管理目标为中心，根据年初工作计划，遵照国家财政法规和《江铃汽车集团公司审计监督办法》，《江铃集团公司内部审计制度》，在维护国家财经纪律，维护...     

比较两部准则对内控评审的要求及对发电企业内审工作的启示

企业内部审计与注册会计师审计是两种相似而又不同的审计，内部审计人员开展内部审计工作依据的是《中国内部审计准则》，注册会计师开展审计工作依据的是《中国注册会计师审计准则》。两部审计准则都对内部控制评审（以下简称内控评审）提出了工作要求，但具体要求又各不相同，笔者就此进行探讨，并思考对当前发电企业内审工作的启示。     

国家审计20年回眸与反思（五）——国家审计机关对内部审计发展的推动作用评析

国家审计发展的20年，也是内部审计取得长足发展的20年。20年来，我国内部审计每次重大变革与进步都离不开审计机关推动。特别是2003年审计署再次修订发布《关于内部审计工作的规定》和中国内审协会分布布内审准则等职业规范，将进一步推动内审工作向前发展。怎样正确认识和评价国家审计机关对内审的推动作用，以抓住我国实行内审体制改革和行业自律管理的机遇，加快内审职业化进程，提升内审职业形象和水平，是值得研究的问题。     

古蔺县加强审计法律宣传工作

近年来，古蔺县审计局切实加强审计法律的宣传工作，各界对审计工作的重要性有了深入的了解，并纷纷订阅审计报刊。据统计，截止2008年12月31日全县已订《中国审计）25份、《中国财经审计法规选编》56份、《中国审计报》10份、《现代审计）123份、《审计研究》1份、《中国内部审计》1份。超去年征订29份。     

事件

中国内部审计协会发布第二批内部审计具体准则为了规范内部审计人员的职业行为,促进内部审计法制化、规范化和科学化建设,根据《审计署关于内部审计工作的规定》,中国内部审计协会于2004年3月15日发布了《结果沟通准则》等5个内部审计具体准则。这是继2003年4月12日《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10个内部审计具体准则发布之后,中国内部审计协会发布的第二批内部审计准则。第二批发布的内部审计具体准则分别为《结果沟通准则》、《遵循性审计准则》、《评价外部审计工作质量准则》、《利用外部专家服务准则》和《分…     

认真学法 严格执法 依法审计──写在纪念《审计法》颁布七周年之际

《审计法》自１９９４年颁布至今已七年了。七年来,各级审计机关和广大审计工作者认真学习、严格贯彻执行《审计法》,依照《宪法》与《审计法》赋予的审计监督职能,积极开展各项审计工作并取得显著成绩。随着《审计法》的颁布实施,《审计法实施条例》《国家审计规范》等一系列审计法规也相继出台。到目前,我国已初步形成以《宪法》为根本依据,以《审计法》为核心内容,以《审计法实施条例》《国家审计规范》以及即将颁布的《内部审计条例》等一系列审计法规为基本框架的中国审计法律体系。这样,依法审计方可名符其实地有法可依。因此…     

中国内部审计准则纲要（上）

2003年,审计署发布并实施了新的《关于内部审计工作的规定》。根据这个规定和《审计法》及相关法律法规,中国内部审计协会组织有关方面的专家、内部审计实务工作者、法律工作者,从2000年开始到2004年末历时5年,制定了一套既符合国际内部审计惯例、又适合我国国情的中国内部审计     

认真领会《国家审计准则》把学习成果落实到审计工作中

《中华人民共和国国家审计准则》（以下称《审计准则》）于今年7月8日经审计署审计长会议审议通过，9月1日刘家义审计长签署审计署第8号令予以公布，《审计准则》定于2011年1月1日起在全国正式施行。为使全省审计业务工作能够按照《审计准则》的要求规范运行，不断提升全省审计工作质量，省审计厅于2010年10月召开了由各位厅领导和各局、处室、直属事业单位负责人参加的《审计准则》学习动员会，厅长李希龙同志就学习《审计准则》做了会议中心发言，并就全省贯彻落实《审计准则》提出了明确具体的工作要求。     

琐谈施行“两则”及税制改革后有关审计依据的变化

琐谈施行“两则”及税制改革后有关审计依据的变化徐玉麟一九九三年七月一日开始施行《企业财务通则》、《企业会计准则》（以下分别简称《通则》、《准则》或合称＂两则＂）；一九九四年一月一日全面实行新的税收制度，则审计中原遵循的有关依据已为新的法律、法规所代替...     

关于审计复核若干问题的探讨

审计署２０００年２号令颁布实施了《审计机关审计复核准则》,这对于进一步推动审计复核工作的开展,强化审计机关内部质量控制,保证审计工作质量,防范审计风险,减少审计行政复议、审计行政诉讼无疑有着十分重要的作用。结合贯彻执行《审计机关审计复核准则》,对照有关法律、法规的规定,并联系审计工作实际,我们认为在审计复核工作中,有六个方面的问题需加以认真研究和深入探讨： 一、关于审计复核切入点。 《审计机关审计复核准则》第四条规定：“审计组所在部门向审计机关主管领导提交审计意见书、审计决定书,审计建议书、移送处…     

怎样当好高等学校审计科长

依法审计，规范操作。近年来，高等学校呈现出办学规模化、发展多样化、经济成分多元化的新格局，内部审计工作的对象、内容、范围日趋扩大。随着审计署《关于内部审计工作的规定》(以下简称规定)以及中国内部审计协会《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10个具体准则(以下简称规范)的相继发布、实施，加上教育部2004年发布的《教育系统内部审计工作规定》，教育审计的新法规体系已基本形成。     

美国联邦政府内部控制准则：比较与借鉴

1982年美国《联邦管理者财务诚信法案》要求总审计长制定内部控制标准以指导联邦政府机构建设内部控制制度。1983年美国审计总署根据法案要求制定了《联邦政府内部控制准则》，后经1999年和2014年修订。文章通过比较美国审计总署在不同时期发布的三个版本的《联邦政府内部控制准则》，对我国政府内部控制准则制定提出若干建议。     

治理型内部审计制度研究

治理型内部审计是一种全新的内部审计理念，是对内部审计功能及作用领域的重新审视。它的出现既是全球公司治理背景下的现实需要，也是各国法律、法规、执业规则等管制的要求。如何全面拓展内部审计职能，充分发挥内部审计在公司治理中独立观察者的作用，本文进行了研究和探讨。