刍议职工福利费的会计与税务处理

随着工资的逐步市场化和社会保障的发展,企业开办医院等福利部门的现象已不多,由于2006年2月颁布《企业财务通则》规定,企业依法为职工支付的各种社会保险直接作为成本（费用）列支,所以,应付福利费开支与过去相比有所减少;随着企业成长,职工收入水平逐年上升,应付福利费的计提逐年增加,鉴于以上原因,企业应付福利费出现大量的结余。     

职工薪酬核算浅探

一、停止计提应付福利费后职工福利核算《企业会计准则第9号——职工薪酬》及修改后《企业财务通则》规定，企业执行《企业财务通则》后不再计提应付福利费。但不允许企业计提应付福利费并不是禁止企业发放福利，只是要求企业发放的福利费不再通过应付福利费核算，而是直接通过“应付职工薪酬”科目核算。同时，发放职工福利标准不再是14％，而是根据企业效益或成本承受能力实施福利计划。     

职工福利费会计与税务处理探讨

一、取消按工资总额14%计提应付福利费的原因应付福利费是指企业按照《企业会计制度》的规定提取,准备用于职工福利方面的资金。随着工资的逐步市场化和社会保障的发展,企业开办医院等福利部门的现象已经不多,又由于2006年2月颁布的《企业财务通则》(以下简称"《通则》")规定,企业应当依法为职工支付的各种社会保险,所需费用直接作为成本(费用)列支,所以,应付福利费的正常开支与过去相比有所减少;但随着     

应付福利费据实列支对企业的影响

2006年财政部发布的《企业会计准则第9号——职工薪酬》（简称“职工薪酬准则”），以及2007年财政部发布施行的《企业财务通则》，对现行的应付福利费处理做出了新的规范。职工薪酬准则改变了以前按工资总额14％计提职工福利费的做法，采用据实列支的处理办法，超过税法规定允许列支的部分调整应纳税所得额。这种改变对企业大致会产生以下影响。     

企业不同医疗费用的税前扣除

《企业会计准则》（2006）和修订后的《企业财务通则》取消了职工福利费按工资总额14％提取的规定，将实际发生的职工福利费用列入“职工薪酬”的范围，企业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的职工福利费大于支用数的，应予冲回，反之应当补提，同时修订次年度职工福利费的提取比例；     

职工福利费的会计税务处理

自2006年2月15日《企业会计准则——基本准则》与《企业会计准则——具体准则》颁布、2006年12月4日《企业财务通则》颁布以来,有关职工福利费的会计与税务处理问题一直是财会界人士争论的焦点之一。新企业会计准则取消了原“应付工资”、“应付福利费”等有关核算职工薪酬的会计科目,增设了“应付职工薪酬”科目,来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。由于两则适用范围不同,这就增加了实务界操作的难度,更由于税法对职工福利费的税务处理还没有出台新的配套的政策,造成会计准则与税法在应付福利费处理方面的规定不一致,     

新政策下职工福利费的会计与税务处理

随着我国社会保障体系的逐步完善，近两年来，由于企业财务制度的变化和《企业所得税法》的实施，职工福利费的处理政策变动较大。该事项政策规定涉及税法方面有：《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；涉及财务政策方面有：《企业会计准则第9号——职工薪酬）、财企[2007]48号（《关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知》）、财企[2008]34号（《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》。     

补充养老保险与应付工资结余规定解析

2006年财政部颁布了新的《企业财务通则》,《企业财务通则》与新发布的会计审计准则,形成了我国企业财务管理与核算的完整框架。但企业在新旧衔接中一些相关问题如应付福利费余额、应付工资结余等难以解决,为此,财政部下发了《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（财企[2008]34号）,并要求企业2007年度财务会计报告涉及的相关问题按该通知办理。     

浅谈职工福利费余额的处理——解读国税函[2008]264号文

《企业财务通则》实施后,规定国有企业不再按照14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。那么在企业所得税汇算清缴时应付福利费还能按工资总额的14%计算扣除吗-国税函(2008)264号文对此做出了明确规定。笔者就此作一解读。     

关于事业单位职工食堂费用核算管理的探讨

随着新的会计准则的执行,应付福利费的科目成为历史。新的企业财务通则的出台,也取消了14%福利费的计提要求。新的税法出台,笔者估计也会向现在外资处理方法接近,即按实列支福利性支出（可能会有一个列支标准）。在这种背景下,我们无须讨论应记入何科目,事业单位食堂费用只能记入管理费用核算（但也要区别交际应酬、职工福利等支出,以便纳税调整）。     

企业职工福利费财务管理政策问题解答

2009年11月12日，财政部印发了《关于企业加强职工福利费财务管理的规定》（财企[2009]242号，以下简称《规定》）。日前，财政部企业司有关负责人就相关问题回答了记者提问。     

企业填报统计报表需准确把握指标含义

北京市海淀区统计局执法队在2009年执法检查中，发现不少企业在同一指标上出现了相同问题．2009年4月检查的某工业企业，《工业财务状况》（B103表）中应付福利费总额指标上报数为0，检查数为579000元；2009年5月检查的某批发企业，《批发和零售业财务状况》（E103-1表1中应付福利费总额（贷方累计发生额）指标上报数为0，检查数为854000元：     

新《企业财务通则》评析

新《企业财务通则》的发布，适应了现阶段的经济环境，与税收法律和行政法规是一致的。笔者认为，这些一致性主要体现在：投资者的多种出资形式、职工激励制度、财政性资金的处理、企业职工福利费的财务规定以及维护企业利益、完善法人治理结构等五方面。     

企业医疗保险费会计核算的思考

一、现行企业医疗保险费的会计处理及存在的问题财政部《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》(财企[2003]61号)规定,各类型企业按照《劳动法》以及国家有关规定参加基本医疗保险等社会保险统筹,为职工缴纳的基本医疗保险费,从应付福利费列支;由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应付工资中扣缴。国家税务总局《关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]084号)规定,纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本医疗保险费,可以在税前扣除。笔者以为,这种会计处理方式存在以下…     

关于企业新旧财务制度衔接有关问题的规定

修订后的《企业财务通则》（财政部令第41号）施行以来，各类企业结合自身特点，按照《企业财务通则》的规定逐步调整、修订和完善了内部财务制度。在新旧财务制度衔接过程中，部分企业反映了一些问题，包括企业年金（即补充养老保险）缴费的列支、应付工资结余的处理等。为规范企业相关财务行为，现就有关问题规定如下：     

企业福利费税务处理之我见

2009年11月12日，财政部发布《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（以下简称《通知》），很多人担心部分福利费纳入工资总额后，企业和个人的税负加重。实际上这种担心是不必要的。财政部下发《通知》，意在让企业规范职工福利费管理，维护正常的牧入分配秩序，保护各方合法权益。下面我们就分析一下“福利费新政”实施后企业应如何做好税务处理的工作。     

浅谈职工福利费余额的处理——解读国税函[2008]264号文

<企业财务通则>实施后,规定国有企业不再按照14%计提职工福利费,2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回.那么在企业所得税汇算清缴时应付福利费还能按工资总额的14%计算扣除吗?国税函(2008)264号文对此做出了明确规定.笔者就此作一解读.     

“三项费用”提取方法存在的弊端及建议

“三项费用”是指按照企业工资总额，依据国家会计核算制度规定的一定标准及比例提取企业的应付福利费、工会经费和职工教育经费。这种会计核算方法已明显暴露出许多弊端，已越来越不适应经济发展的需要和会计核算制度逐步完善的需要，改革应付福利费、工会经费和职工教育经费的核算方法．建立平等的成本费用体系实属必然。     

关于职工福利费税前列支的研究

“经济越发展，会计越重要”。在2006年、2007年我国先后修订、颁布了《企业会计准则》、《企业财务通则》和《企业所得税法》及其实施条例。《企业会计准则》颁布之后5年内只是在上市公司和国有及国有控股企业试行，导致目前的会计核算中新旧准则并行。本文结合新旧企业会计准则及新《企业所得税法》对职工福利费税前列支的相关规定的区别进行研究，并通过业务举例进行实证探讨。     

取消“应付福利费”的思考

“应付福利费”是企业流动负债的重要组成部分。企业在从事生产经营活动过程中，消耗的活劳动，一部分以工资形式进行补偿，另一部分以福利费形式进行补偿。福利费主要包括职工的医疗费、困难补助等。为了加强这部分活劳动补偿的核算，我国会计制度规定通过“应付福利费”会计科目进行核算，并列支为成本费用。福利费按职工工资的14％比例提取，并退出资金周转。在我国长期存在的企业办社会、高福利体制下，“应付福利费”政策的沿用符合当时的体制要求，但是随着我国社会保障体制的建立，福利费的核算完成了其历史使命，再加之企业大量使用福利费政策，产生的虚假现象，