资产减值准备会计与税务处理差异分析(二)

一、计提减值准备后资产的折旧或摊销额的会计与税务处理会计制度与会计准则规定,固定资产、无形资产计提减值准备后,应当按照计提减值准备后的账面价值及尚可使用年限(含预计净残值等的变更)重新计算确定折旧率、     

基于所得税的固定资产折旧方法选择

<正>一、固定资产折旧对所得税的影响(1)折旧年限的差异对所得税的影响。《企业会计准则第4号一固定资产》规定:企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。但是,企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值进行复核。使用寿命预计数与原估计有差异的,应当调整固定资产使用寿命:预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当     

企业处置受赠实物资产的会计和税务处理

企业接受捐赠的实物资产有固定资产、原材料、低值易耗品及商品产品等。处置这些资产的方式有出售、清算和报废等。本文仅就接受捐赠固定资产出售的会计和税务处理进行探讨。例：某企业接受捐赠新设备一台,价值50万元,预计使用5年,按直线法计提折旧,年折旧10万元。3年后,企业出售该设备,售价60万。假设没有残值和清理费用,所得税税率为33％。常见的处理方法有：第一种处理方法：1.接受捐赠时：借：固定资产500000 贷：资本公积——接受捐赠资产价值335000递延税款1650002.出售该设备转入清理时：借：固定资产清理200000 累计折旧3000…     

浅谈计提固定资产折旧的特殊问题

在各种会计教材及论著中,大多只介绍计提新购入固定资产的折旧方法,而对于从各种途径增加已用固定资产如何提取折旧,很少述及。本文试根据现行规定就此谈点肤浅的认识。一、购入旧的固定资产的折旧计提问题１如果己知原使用年限和已使用年限,原则上要根据原使用单位的计提方法和调入价格计算折旧,计提公式为:年折旧额＝（调入价格-预计净残值）/尚可使用年限例如:甲公司从乙公司调入机器设备一台,原账面价值１０万元,已提折旧３万元,预计使用年限２０年,已使用６年,双方协商价格８万元,预计净残值０３万元,则:年折旧额＝(８-０．３)/１４＝…     

所得税会计核算难点探讨

新的所得税会计涉及到资产的计税基础、负债的计税基础、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用、应交所得税费用等概念,在核算过程中有许多难点问题,笔者对此予以探讨。一、资产的账面价值和计税基础[例1]一项固定资产,原价120万元,无净残值,没有计提减值准备,直线法折旧。会计折旧年限6年,每年折旧额20万元,税     

固定资产折旧额的调整及会计处理

在实务工作中，会计人员会经常遇到固定资产折旧额的调整问题。究其原因，是由于折旧要素的变动和折旧方法的变更两方面因素所导致的，现试析如下：一、折旧要素变动导致的折旧额调整及会计处理折旧基数、使用年限和净残值是固定资产折旧的三大要素。其中，折旧基数一般指固定资产原始成本，使用年限和净残值是根据有关制度规定预计的数值。固定资产折旧总额取决于拆旧基数和净残值，即，“应计提折旧总额一固定资产原始成本一预计净残值”。各期折旧额取决于折旧总额和使用年限。因此，这三个折旧要素的变动将直接影响固定资产折旧额。（一…     

加强对利用固定资产折旧避税行为的防范

计提折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径,没有折旧的提取,企业的简单再生产和扩大再生产都不可能实现。折旧费是固定资产损耗反映到产品成本中的一种表现形式,构成了产品成本费用的重要组成部分。计提折旧费的高低,直接关系到产品成本的大小、利润的高低和纳税额的多少。如何计提折旧并使其达到减少应纳税额,或减轻税负的目的,即所谓的避税,就成为经营者和税务工作管理者必须考虑的问题。一、利用固定资产折旧进行避税的基本方法1.通过延长折旧年限而产生的时间差进行避税例如某企业有一台机器设备,原价140000元,预计残值率为5%,折现率…     

对提取减值准备情况下固定资产的折旧核算

一、折旧与固定资产减值准备的关系 <企业会计制度>规定:"企业应当于期末对固定资产进行检查,如果发现减值迹象,应当计算固定资产的可收回金额,以确定固定资产是否发生减值;如果固定资产发生减值,应当计提相应的固定资产减值准备."由于折旧是固定资产在其使用寿命内按照确定的折旧方法对应计折旧额进行的系统分摊,应计折旧额为应当计提折旧的固定资产原价扣除净残值后的余额,计提折旧后固定资产的价值应为现行可使用的价值.提取减值准备后,实务中容易产生一个疑问:提取或转回固定资产减值准备后,应否重新确定折旧额?计提折旧时净残值是按原预计数扣除还是按重新确定的价值确定?     

递延所得税资产对净利润的影响

正1.单向影响。单向影响是指,在确认递延所得税资产时,仅影响了一个与净利润有关的项目。例1:某公司2009年12月1日购入一项设备作为固定资产,原价为1 000万元,使用年限为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,净残值为0。假定税法规定,这类固定     

完善固定资产折旧核算浅探

现行会计准则对于固定资产定义、预计净残值计量、折旧计提范围等的规定与旧会计准则相比发生了变化。笔者认为在依据会计准则进行固定资产的折旧核算时,仍有部分内容如固定资产折旧计提范围、后续支出、预计净残值、账面价值的调整等方面需要完善与细化,本文对此予以讨论。     

对两个具体会计实务问题的看法

一、固定资产折旧、减值准备计提顺序问题 例：某企业于2008年12月31日购入一项价值为13200元的固定资产，预计其使用寿命为5年、净残值为零，2012年12月31日计算得出这项资产的可收回金额为2700元。采用直线法计提折旧。该固定资产的减值准备如何计算？     

固定资产折旧方法的税务筹划分析

在税法允许扣除的固定资产折旧总额不变的情况下,考虑资金时间价值,选择不同的折旧方法不仅直接影响企业各期的成本、费用,还会影响折旧期内的节税总额。因此,企业在国家法律允许的范围内,选择适当的折旧方法合理筹划企业所得税便成为企业进行税务筹划的一项重要内容。以下是笔者对既可选用直线法计提折旧又可选用加速折旧法计提折旧的企业如何进行税务筹划的分析。     

对固定资产处置时累计折旧会计处理的思考

根据我国现行会计制度规定,固定资产在进行处置时,其累计折旧按该项固定资产已提的折旧进行注销。[例]某企业一台生产用旧机器报废,原价20万元,已使用4年,已提折旧12万元(假设企业按直线法计提折旧,规定折旧年限为6年,预计净残值为2万元,且未提减值准备)。与处理累计折旧有关的     

评估固定资产折旧的两个问题

评估固定资产折旧的两个问题东北财经大学宋衍衡，段德全工业企业财务制度规定，投资者投入的固定资产按照评估确认的价值作为固定资产的入帐价值，这就提出了一个如何计提重新评估的固定资产的折旧问题。即如何选择已使用过的被评估固定资产的折旧年限和净残值的问题。一...     

新企业会计制度与企业所得税政策差异比较——资产、坏账、广告支出、捐赠及弥亏

一、资产折旧、摊销会计制度与税法规定的差异 (一)固定资产的差异. 1.折旧年限.会计制度规定,企业应当根据固定资产的性质和消耗方式,合理地确定固定资产的预计使用年限,选择合理的固定资产折旧方法,按照管理权限,经股东大会、董事会或经理会等类似机构批准,作为计提折旧的依据.     

浅议固定资产折旧

关于折旧,目前在会计理论界无论就其定义、产生原因还是处理方法都有多种解释。对于多种“折旧”的定义,我们从会计实践的角度出发,认为美国注册会计师协会的专门用语委员会对折旧定义是有指导意义:“折旧是以系统的、合理的方式将有形固定资产的成本或其他计价基础减去残值（如果有残值的话）后的净额,分配到资产（也可能是一组资产）估计使用年限中去的会计处理方法。折旧是一个分配过程而不是一个计价过程。”对这个定义的理解要注意以下几个问题,首先折旧不是国内某些教材所述的“是固定资产损耗而转移到产品上去那部分价值。”因为折旧…     

固定资产折旧和固定资产减值准备的会计处理

在资产负债表上,固定资产折旧和固定资产减值准备互为补充,共同反映固定资产帐面价值的减少,都属于固定资产的备抵项目。但实质上,固定资产折旧和固定资产减值准备无论从其含义、提取标准和会计处理等方面都存在本质区别。 一、两者的涵义不同 固定资产折旧是对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿。计提折旧时,按照一定的方法,将固定资产原值扣除其预计净残值后的余额,在固定资产的预计使用年限内进行摊销,并将其     

运用固定资产加速折旧法的几个问题

许多财务人员认为，企业应尽最大可能采用加速折旧方法，以减少需缴纳的企业所得税。笔者认为这种看法并不对：企业如果不计提折旧，会增加应纳税所得额，所得税也会增加许多；如果计提折旧，会加大成本费用减少利润，从而使所得税减少。折旧抵减税赋的作用，称之为“折旧抵税”或“税收挡板”。按《企业会计制度》的规定，企业固定资产计提折旧的方法可以在平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法中选择。其中，双倍余额递减法、年数总和法属于加速折旧方法，可以在资产使用的前期多提折旧，抵减应纳税所得额，以少缴税款。而无论采用哪种折旧方法，所计提的折旧总额都是相同的，总体上不会减少企业所得税。加速折旧的意义在于加速折旧可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿，可以使后期成本费用前移，前期会计利润后移。企业前期利润少，纳税少；后期利润多，纳税较多，从而使所得税递延缴纳。但是，按照税法规定，企业固定资产的折旧方法一般应采取平均年限法，需要加速折旧的须经当地主管税务机关审核，报国家税务总局批准后执行。因此，对固定资产折旧进行筹划时，除了考虑是否可以采取加速折旧外，选择加速折旧法还应考虑以下几种影响因素，     

浅析建筑物资产计提折旧

计提折旧是《企业会计准则——固定资产》中会计政策的一个重要组成部分。在实际操作中，企业根据固定资产的性质和使用方式，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其它因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会会议批准，作为计提折旧的依据。     

关于固定资产折旧的思考

一、对计提方法的思考(一)资产价值的弥补。固定资产应计提的折旧额为固定资产原值减去净残值后的余额。如果已对固定资产计提减值准备,还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。折旧的本质是将固定资产价值随着其使用而逐步转移到企业的产品成本或费用中去,并通过货物销售实现货币回收,弥补其价值损耗。而目前的做法不论是对应计折旧额的分摊或是对固定资产价值的弥补都未考虑资金的时间价值。其实,固定资产原值是一个静态的过去时价值,而会计主体每年(每月)折旧额是一个动态的未来价值。两者的货币时间价值是不相等的。如甲公司一台设…