合同评审(GB/T 19001──ISO 9001.4.3)条文要点说明

（－）总则合同是明确供需双方权利和义务的文件，一经签定就具有法律效力。合同又是供方经济活动的源头，是设计开发和下一步工作的依据。因此，能否满足合同要求，对供方取得顾客信任有着直接影响。要重视合同在签定前由供方所进行评审活动，供方应制定并执行合同评审和协调评审活动的文件化程序，合同范围包括销售合同、订单、标书等。（二）评审评审应在提出投标前或接受合同订单前，供方应对标书、合同或订单进行评审。1．要评审每项要求是否合理、明确、供方有能力满足，供方应对每份合同、订单、标书评审，不仅对质量方面要求评审，…     

浅谈内部控制制度的建立

新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立，健全单位内部会计监督制度，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记帐人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三）财产清查的范围，期限和组织应当明确；（四）对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确。”这是对企业建立内部会计监督制度所作出的原则性规定。这些规定，实际上体现了内部控制制度的主要内容，包括：职责明确、相互制约、严格程序、如这记录、定期检查等。以下即以公司、企业（下统称“单位）内部控制为中心内容来讨论其制度如何建立的问题。     

股权分置改革视角下独立董事对议案事项监督机制研究

采用2005—2014年我国上市公司独立董事对议案事项意见的独特数据，从明确监管议案事项、非明确监管事项和股权分置改革等三方面深入考察其对独立董事出具否定意见的影响。研究发现，在我国上市公司中，对明确监管议案事项出具否定意见概率低，说明“逆淘汰”机制和“任人唯亲”董事会文化的存在使得监督效果大打折扣。同时发现，在股权分置改革后，独立董事对议案事项出具否定意见概率更低；出于规避法律风险的考虑，独立董事对明确监管事项出具否定意见的概率相对较高。因此,监管层应加强对各类议案事项检查力度而非仅仅明确监管事项；科学厘清独立董事在董事会决策中的责任边界，明确独立董事承担的法律风险。     

环境管理体系审核随笔

初始环境评审小组的形成与工作安排做好初始环境评审工作，掌握企业环境管理现状是实施ISO14001的第一步。已有不少文章论述了初评的内容、方法与要求。本文仅就如何建立初评小组及其工作安排做一介绍。初评完成后应做到：（1）识别出了企业所有的环境因素；（2）掌握了企业所适用的法律法规及现在的执行情况；（3）评价出了重大环境因素，并提出了管理上的要求。从工作进度上可分为两个阶段，即识别因素和评价重大因素。前者需要较多人员参与；后者由专业人员与管理层人员完成。1评审小组的组成评审工作涉及面较广，为全面、准确、深入，…     

中国质量奖评审要点

一、对申报组织的评审 中国质量奖（组织）评审内容以国务院《质量发展纲要（2011-2020年）》规定为主要依据,包括对候选组织的基本情况评审、关键指标评审和否决事项评审三个部分。各部分评审内容如下。     

客户和审计师不匹配关系对关键审计事项披露的影响

以2016～2021年我国沪深A股上市公司为样本，实证检验客户和审计师不匹配关系对关键审计事项披露的影响及作用机制。研究发现：客户和审计师向上不匹配关系提高了关键审计事项披露充分性，具体表现在关键审计事项数量更多、篇幅更长、结论性评价更多；客户和审计师向下不匹配关系则降低了关键审计事项披露的充分性。中介效应检验发现两条中介路径：路径一是客户和审计师向上（下）不匹配关系强化（弱化）了审计质量，从而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性；路径二是客户和审计师向上（下）不匹配关系加强（削弱）了审计师行业专长，进而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性。本研究丰富了客户和审计师聘用关系经济后果相关文献，有助于投资者从审计师聘用角度识别上市公司关键审计事项风险，对完善审计市场结构有一定的启示。     

灯具产品的可靠性设计

一、可靠性及可靠性设计的定义 可靠性的经典定义是产品在规定条件下和规定时间内，完成规定功能的能力。从设计的角度出发，把可靠性分为基本可靠性和任务可靠性。基本可靠性考虑要求保障的所有故障的影响，用于度量产品无需保障的工作能力，包括与维修和供应有关的可靠性，通常用平均故障间隔时间（MTBF）来度量。任务可靠性仅考虑造成任务失败的故障影响，用于描述产品完成任务的能力，用任务可靠度（MR）和致命性故障间隔任务时间（MTBCF）来度量。     

灯具产品的可靠性设计

一、可靠性及可靠性设计的定义 可靠性的经典定义是产品在规定条件下和规定时间内，完成规定功能的能力。从设计的角度出发，把可靠性分为基本可靠性和任务可靠性。基本可靠性考虑要求保障的所有故障的影响，用于度量产品无需保障的工作能力，包括与维修和供应有关的可靠性，通常用平均故障间隔时间（MTBF）来度量。任务可靠性仅考虑造成任务失败的故障影响，用于描述产品完成任务的能力，用任务可靠度（MR）和致命性故障间隔任务时间（MTBCF）来度量。     

不确定事项审计对策研究

现代审计理论中将“不确定性”划分为不确定事项和与持续经营有关的不确定性两种。不确定事项包括：（一）或有事项，如企业涉及到的未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等的确认问题；（二）管理层所做出的重大会计估计，如计提的各项资产减值准备、折旧政策等。或有事项是过去的交易和事项形成的一种状况，其结果须由未来不确定事项的发生或不发生加以证实。或有事项根据发生可能性大小可以划分为：极小可能（小于5％），可能（小于50％），很有可能（小于95％）和基本确定（大于95％）四种。我国会计准则要求进行区别处理：对于“很有可能”发生的或有负债需以“预计负债”入账，与“预计负债”相关的或有收益在“基本确定”的情况下确认为资产；对“可能”发生的或有负债和“很可能”发生的或有资产作为报表附注披露。     

浅谈期后事项的审计

在年度会计报表审计中,注册会计师应对企业资产负债表期后事项予以关注,实施审计程序查明企业资产负债表日后至审计报告日以及至会计报表公布日之间,是否存在对年度会计报表有重大影响的事项,分析其性质和重要性予以处理。一、期后事项的审计（一）期后事项审计的目标。对期后事项的审计目的是正确确定对被审计单位财务报表产生重大影响的期后事项。一是明确哪些期后事项资产负债表日已存在,且能影响资产负债表日账户余额的估价,应提请被审计单位会计人员调整会计报表。二是明确哪些期后事项资产负债表日并不存在,在资产负债表日后才产生的…     

电磁流量计在供水系统中的应用探讨

供水系统中，为了能够实现对于水流量的准确测量，需要用到流量计，流量计依照测量原理可以分为力学原理（差压式、转子式），电学原理（电磁式、差动电容式、电感式），声学（超声波），供水系统中红常用的是电学原理中的电磁流量计，其本身的计量结构准确可靠，操作简单，也不会受到温度、电导率等因素的干扰。文章分析了电磁流量计的结构、原理、特点以及要求，明确了电磁流量计在实际应用中需要注意的事项，并就其在供水系统中的应用进行了讨论。     

识别与分析宏观经济问题

本文从审计工作出发，阐述一下对识别与分析宏观经济问题的看法，不妥处请大家指正。 一、具有宏观价值经济问题的识别 １、具有宏观价值的经济问题。从市场经济条件下审计监督的角度考察，具有宏观价值经济问题，是指对市场经济的建设与发展构成一定影响的审计事项。其特点大致表现为：（１）被审计者的经济行为，侵害或者将要侵害国家或众多利益主体的合法权益；（２）规范性要求不合理，以致众另利益主体的合法权益受到或者将要受到损失；（３）规范性要求有待调整，造成众多被审计者发生或者将要发生侵害其他利益主体合法权益的行为。 …     

实际工作中的质量管理和可靠性管理的关系

讨论机械的可靠性实际上就是讨论机械的故障。我们必须充分了解故障的性质，根据相应的知识，设计出安全、没有恶性故障的机械（预防措施）；迅速知道已发生故障的原因，采取正确的对策，并取得相应的效果（改进措施）。     

产品的寿命周期费用（下）

四、寿命周期费用分析过程1．总则寿命周期费用（LC）分析是对产品在整个寿命周期中与产品的获得和拥有有关费用进行鉴定和估价的过程。为了得到正确的结果，任何LCC分析应该通过下述步骤应用结构化和文档化方式进行处理：①LCC分析计划（包括问题定义和分析对象）；②LCC模型设计；③LCC模型分析；④LCC分析文档化2⑤LCC结论评审；⑤LCC更新。上述各步可以重复进行，如果在各阶段的工作表明需要评审以修改在较早阶段已经完成的工作的话，每一步所作的假设应该进行严密的文档化以促进这样的重复和帮助解释分析结论。LCC分析是一…     

实施管理评审易出现的问题及对策

1 前言 ISO9000族标准对管理评审做了如下规定：最高管理者应按策划的时间间隔评审质量管理体系，以确保其持续的适宜性、充分性和有效性：评审应包括质量管理体系改进的机会和变更的需要，包括质量方针和质量目标；实施管理评审也应本着闭环管理的思想，明确评审的输入、评审的输出，对评审的输出结果进行跟踪，确保其务实实施：但在实施管理评审时个别组织走形式、应付外审等做法，导致质量管理体系运行状态不理想，持续改进措施未能及时有效实施，影响了组织的效率和绩效。     

企业诊断的"望"、"闻"、"问"、"切"

本文所谈的企业诊断就是给企业看病！【点石成金】在美国，绝大多数企业从：（1） 公司负责人；（2） 高层主管的领导风格及管理方式；（3） 管理资讯的运用与分析；（4） 策略规划及执行；（5） 人力资源开发及管理；（6） 过程管理；（7） 公司整体绩效以及满足顾客需求等项目来作为其企业内组织自我提升及改变的方法。而这正是依据《美国国家品质奖》的评审内容进行的企业自我诊断。企业在发展过程中会遇到很多难关，也会因市场、管理、技术、企业家、团队等原因导致企业在某一方面或某些方面出现这样或那样的问题，这其实是十分正常的。…     

22项具体会计准则的变化对上市公司的影响

（一）首次执行企业会计准则。新准则主要规定了应以追溯调整的事项及不应追溯调整的事项，规范首次执行企业会计准则时的确认、计量和财务报表的列报要求，在新旧会计标准转换过程中起到了过渡衔接的作用，并在一定程度上保证会计信息的可比性。新准则的实施导致上市公司大规模追溯调整财务报告，对留存收益和执行新企业会计准则体系后的当期损益产生一定影响。     

陕西省审计厅关于1998年度高级审计师资格评审工作的通知

陕西省审计厅关于１９９８年度高级审计师资格评审工作的通知各地、市人事局（职改办）、审计局，省级各有关部门，中央驻陕各有关单位：现将１９９８年度高级审计师资格评审工作有关事项通知如下：一、申报和评审条件，按照陕西省人事厅、审计厅《转发〈高级审计师资格评...     

如何深入开展FMEA贫析

前言 在产品方案论证、设计优化、过程优化、质量改进和售后服务等工作中，故障模式和影响分析（Failure Modeand Effects Analysis，FMEA）的应用非常广泛。FMEA是一种复杂度介于因果分析图（鱼刺图）法和试验设计（DOE）之间的质量问题分析方法，也是可靠性工程最基础的方法之一。“故障”泛指各种质量可靠性问题。     

财经时讯

要闻
　　国务院公布《中华人民共和国政府采购法实施条例》
　　近日，国务院总理李克强签署第658号国务院令，公布《中华人民共和国政府采购法实施条例》（下称《条例》）。《条例》强化了政府采购的源头管理和结果管理；着力提高政府采购透明度，强化社会监督；明确政府采购服务包括政府自身需要的服务和政府向社会公众提供的公共服务；规定要通过制定采购需求标准、预留采购份额、价格评审优惠、优先采购等具体措施落实政府采购政策；对政府采购评审专家的入库、抽取、评审、处罚、退出等环节作了全面规定；进一步细化了采购人、采购代理机构、供应商等主体的违法情形及法律责任。《条例》自2015年3月1日起施行。