我国纳税服务存在的问题及优化对策研究

纳税服务是税收征管体系的重要组成部分。新的《税收征管法》及其实施细则的颁布实施，在保护纳税人权益和规范税务机关行为方面做了大量的规定，并将纳税服务由职业道德范畴提升到行政行为规范。与此同时，经济社会的发展对纳税服务工作提出了更高要求，各地税务机关都已将纳税服务工作摆上重要议事日程，在优化纳税服务，促进纳税人依法、自觉、主动纳税，切实保护纳税人的合法权益方面作了大量卓有成效的尝试。本文就当前税收工作的实际，针对优化纳税服务工作提出了浅显的建议。     

从降低纳税遵从成本的角度看我国税收服务的取向

我们知道,偷逃漏税是一种纳税不遵从的表现。绝大多数的纳税人都知道应该依法纳税,但他们仍然想尽办法偷逃税款,这只能说明他们的纳税遵从度低。纳税意识不高只是纳税遵从度低的一个原因,更重要的是纳税人的“负担”过重。我们从经验数据中知道,我国的总体及平均实际税负并不算高,那为什么还说纳税人税收“负担”过高呢?其实这是因为我们在计算纳税人的税收负担时,忽略了作为纳税人税收负担很重     

纳税筹划与盈余管理

目前在我国，纳税筹划已开始悄悄地进人人们的生活，企业的纳税筹划欲望在不断增强，筹划意识也在提高，而且随着我国税收环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增强，纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入企业纳税筹划活动。     

如何提高纳税人纳税申报的自觉性

纳税申报是指纳税人按税法的规定向税务机关定期申报应纳税款的一项制度。它是广大纳税人与税务机关直接交流的一条重要渠道，是纳税人履行纳税义务的前提，是税务机关审核征税的一道法定手续。所以，纳税申报是税收征管的基础，也是纳税人纳税行为规范与否的一个标志。它既能体现税务机关管理机制的完善程度，又能体现纳税人纳税意识的高低程度，纳税申报的自觉与否也反映着一个地区乃至一个国家的经济发达程度和人民素质。     

浅谈公民纳税意识

良好的纳税意识是依法治税的群众基础。因此 ,提高公民的纳税意识是很有必要的。本文就怎样看待和提高公民纳税意识的问题谈点看法。一、对公民纳税意识的认识1、纳税意识是指人们对于缴纳税款在感觉、思维和态度之总和。在现代社会中 ,能否依法纳税 ,既集中反映了一个公民的素质和责任感 ,也体现了一个国家的文化程度。税收在当今社会是支撑国家机器运转的物质基础。而税收收入的多与少 ,主要受以下几个因素的制约。一是经济发展的规模、速度和效益 ,这取决于国民经济的协调、稳定发展 ;二是税收占国民生产总值的比重 ,这与执行国家职能直…     

试析企业常用的避税方法和手段

税收是国家财政收入的重要来源。依法纳税是每个企业和公民应尽的义务。在我国现阶段,纳税人的纳税意识还很不强,他们为了追逐自身经济利益,在不违犯税法的前提下,利用税法意义不明确之处．通过对经营活动和财务活动的安排．尽量减轻税收负担．保护自身既得利益进行避税。由于避税是对税法不完善及固有缺陷的发现和利用，因此．笔者认为，通过认真剖析纳税人避税手段，才能对症下药．     

电子商务环境下的纳税筹划问题探讨

一、税收与纳税筹划 （一）税收的定义及特点 税收是国家财政收入的主要来源。国家依靠社会公共权力，根据法律法规，对纳税人包括法人企业、非法人企业和单位以及自然人强制无偿征收，纳税人依法纳税，以满足社会公共需求和公共商品的需要。税收与其他形式的财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性三项基本特征。     

浅议企业增值税纳税筹划

纳税筹划是在不违反税收法规的前提下,纳税人通过对经营、投资等的预先安排和策划,在合理合法前提下降低企业税收负担的一种经济活动。税收筹划不但可以减轻企业的纳税负担,而且能够提高企业依法纳税的纳税意识,降低企业财务风险和提高企业的经营管理水平。增值税是企业的主体税种之一,在企业各税种所占的比重较大,如何对其进行合理的纳税筹划,具有很强的现实意义。     

对提高公民纳税意识的认识

如何提高公民纳税意识 ,有效避免税收流失现象呢 ?一、完善现行税制 ,健全税收法制 ,以规范征纳关系 ,从而体现税收公平、效率和稳定的目标 ,培养公民自觉缴纳税款的习惯 ,这是提高公民纳税意识 ,贯彻“依法治税”的基础和保障。(一 )完善税制 ,优化结构 ,是提高公民纳税意识的基础。1、对现行税种结构进一步理顺、简并、压缩税收征管成本 ,从而减轻纳税人因税种多、了解不全面等原因引起的逃避负担的心理。 1994年税改虽然将税种由37个减少到2 3个 ,但税种重复、交叉、错位的问题仍未得到根本解决 ,在某种程度上增大了纳税人的税收负担。应…     

对税收稽查工作的探讨

稽查检查是税收征收管理工作的重要内容,是税务机关以国家税收法律、行政法规和税收征收管理制度为依据,对纳税人履行纳税义务情况进行的审核监督活动。通过检查可以发现纳税人是否真正按照税收法律、法规履行了纳税义务,对有逃避履行纳税义务的行为进行纠正和处罚,促使纳税人依法履行纳税义务,通过检查还可以发现税收征收管理工作中的漏洞和不足,     

诚信纳税缺失原因及实现途径

一、诚信纳税缺失原因 1．传统文化和计划经济体制的影响。使得公民对税收的认知程度有限，缺乏依法诚信纳税的意识。一方面，传统文化的积淀使国人形成了较强烈的“厌税观”。另一方面，计划经济时代，国家税收职能极度弱化，国民普遍缺乏纳税意识。     

浅析纳税人如何进一步防范涉税风险

本文认为纳税人会应从财务角度理解税收实体法和税收程序法．增强纳税人的纳税遵从意识,从而避免涉税风险。     

开展纳税评估工作应处理好的几个关系

纳税评估是指税务机关对纳税人报送的纳税申报资料、附报资料以及El常掌握的税收征管信息资料．按照一定的程序和方法。进行稽核、比对、分析,对纳税人一定时期内申报纳税的真实程度进行综合评估。它是介于纳税人已申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”．具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定,及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误,实现对纳税人整体、实时的控管,以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。针对当前纳税评估工作中存在的一些矛盾和问题。笔者认为应处理好以下几个关系,以不断提高纳税评估工作水平和税收征管质量。     

浅议增值税纳税筹划

增值税纳税筹划,是纳税人在增值税税法允许范围内,为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,对其投资、采购、销售等各项经营活动进行谋划和预先安排的过程。由于增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人,不同纳税人的适用税率不周．税收优惠政策也不同．而且差异较大。一般来讲,增值税纳税筹划主要集中在采购环节和销售环节。     

我国企业税收筹划对财务决策影响的分析

税收是企业的客观理财环境之一,如何依法纳税并能主动利用税收,是企业财务管理无法回避的重要职责。随着税收环境的逐步改善和纳税人纳税意识的不断提高,税务筹划以其自身的优势,将被越来越多的纳税人所接受。     

如何在地方税收征管中发挥税务稽查作用

新税制的实施和新型征管模式的运行．把税务稽查工作推上了重要的地位，使得税务稽查对净化税收环境、维护税收秩序、强化纳税意识、促进纳税人依法纳税、保证国家的税收政策的正确贯彻执行、树立税务执法机关的良好形象、确保国家税收及时足额入库均发挥着无可替代的重要作用。因此各级地税机关必须加大对税务稽查的重视和投入．把稽查工作摆在各项工作的首位，切实发挥税务稽查应有的职能作用．有效发挥其震慑和打击作用，促进税收工作逐步纳入科学化、法制化、规范化的轨道。     

个人所得税纳税筹划探析

随着经济的快速发展,人们获得收入的途径越来越多,形式也日趋多样化,个人所得税在税收中所占的比重逐年上升。如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,最大程度保护个人的经济利益,就成了纳税人急需面对的问题。本文介绍个人所得税主要涉税项目的纳税筹划方法。     

避税理论若干问题的探讨

近几年来，随着税收制度的不断完善和税收申报、代理、稽查三位一体征管格局的建立，纳税人自觉申报纳税、自我约束的机制正在建立，公民的纳税意识也日趋增强，偷税、漏税、逃税等违纪行为大大减少。但是，随着纳税人的纳税意识的加强，越来越多的精明纳税者，为了维护自身利益，精心研究避税，并进行避税实践，以合法的方式，达到减轻税负的目的，给其带来直接的经济利益和潜在的其他利益，     

企业纳税筹划及应注意的问题

随着新世纪到来、社会经济的不断发展和我国顺利加入WTO，我国的税收制度进一步得到规范并逐步与世界各国税收制度接轨。税收法制化进程的加快，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中，越来越多的企业寻求通过合法的途径增加自身利益。于是，依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。纳税筹划并不是逃税漏税，它是正常合法的活动，目的是在受纳税义务约束的市场环境下使企业的合法权利得到充分的享受和行使，以通过节税来达到减轻纳税人的纳税义务。     

浅析纳税成本问题

纳税成本是纳税人（包括企业和个人）为履行纳义务所承受的负担或代价,它与征管成本和税收社会成本,都是一定时期税收成本的重要组成内容。纳税成本一般包括直接纳税成本和间接纳税成本。直接纳税成本是指纳税人为履行纳税义务而付出的人力、财力和物力,如设专人填写纳税申报表,按规定时间到国库缴税,学习税法,了解有关纳税规定,配合税务专员开展纳税检查等。直接纳税成本通常可以通过估算纳税人履行纳税义务平均报酬率来确定。如果采用专家供理纳税事务的,则可按其实际支付的费用额作为纳税的直接成本。间接的纳税成本是指纳人在履行纳税义务过程中所随的精神负担、心理压力等。由于间接纳税成本反映为纳税人精神上、心理上的负担,因此它与税制的公平性、心理上的负担,因此它与税制的公平性,税负的适度性和税收政策的普及性有很紧密的关系。税制越公平,纳税人的心理便越容易平衡。税收负担若在纳税人的随能力之内,其心理压力偏低;而税收政策普及程度越高,纳税人对税收的恐惧性便越少。