内部控制鉴证业务的定位分析

日前,五部委联合颁布了《企业内部控制审计指引》,对内部控制鉴证业务作出详细规定及指导,并对已有规范中未界定清晰而理论界尚存争议的概念做了进一步厘清。本文从理论入手,对内部控制鉴证是合理保证业务还是有限保证业务,是基于责任方认定还是直接报告业务,是时点概念还是时期概念,是全面目标还是财务报告目标的内控审计等一系列定位问题作出阐述,并利用2009年深市数据进行分析与验证。     

财务报告内部控制审计的理论分析（下）

本文依据国际审计和鉴证准则理事会（IAASB）发布的鉴证业务概念框架,分析了财务报告内部控制审计作为鉴证业务的五个构成要素,并通过与内部控制审核的比较,得出该业务是合理保证的鉴证类业务的结论。同时,本文也指出了实现审计目标的难点主要是缺乏适当的评价标准和科学的审计方法。     

借鉴美国经验浅析我国内部控制审计

《企业内部控制基本规范》使内部控制审计在我国的开展成为一种趋势。在内部控制审计准则呼之欲出之际,文章从内部控制审计开展的动力方面,通过与美国的比较,提出了我国内部控制审计应首先从财务报告内部控制审计着手,并兼顾其他内部控制;从性质上应定位为基于责任方认定的有限保证鉴证业务,在审计方法上可借鉴美国审计准则,整合财务报表审计与内部控制审计,运用风险导向型自上而下的审计方法,由出具财务报表审计报告的同一家事务所提供内部控制审计鉴证服务等建议。     

借鉴美国经验浅析我国内部控制审计

《企业内部控制基本规范》使内部控制审计在我国的开展成为一种趋势。在内部控制审计准则呼之欲出之际，文章从内部控制审计开展的动力方面，通过与美国的比较，提出了我国内部控制审计应首先从财务报告内部控制审计着手，并兼顾其他内部控制；从性质上应定位为基于责任方认定的有限保证鉴证业务，在审计方法上可借鉴美国审计准则，整合财务报表审计与内部控制审计，运用风险导向型自上而下的审计方法，由出具财务报表审计报告的同一家事务所提供内部控制审计鉴证服务等建议。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计（鉴证）,成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择：对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

对内部控制审计与财务报表审计整合的思考

2010年4月26日,财政部等五部委联合发布了内部控制配套指引,同时提出了自2011年起逐步在上市公司中开展内部控制审计的要求,内部控制审计成为我国注册会计师的一项重要的独立鉴证业务。从国外内部控制审计的实施效果来     

中美内部控制审核业务相关规定的比较

本文拟对中美内部控制审核业务规定作以比较,以促使我国内部控制审核业务规定的完善。 一、中美内部控制审核相关规定的相同点 (一)均属于专门的鉴证业务 CPA(注册会计师)经常从事非审计服务的工作,当CPA不以《一般公认审计准则》为审计依据,并被要求实施一定的程序对某一文件所提供的情况进行评价且对其可信性作出结论时,该项工作即为鉴证服务。美国的鉴证业务准则公告(SSAES)第1号规定鉴证业务涉及内部控制结构,而中国会计师协会印制的《内部控制审核指导意见》也明确指出内部控制是一项专门的鉴证业务。     

企业内部控制及其构建的思考

内部控制作为现代管理制度的重要组成部分,不仅是现代企业管理的重要手段,更是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。内部控制涵义及内容关于企业内部控制美国审计程序委员会、美国管理会计师协会、COSO委员会都作了定义与描述。我国在国家颁布的独立审计准则中将内部控制定义为:内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资产的安     

增值型内部审计:理论框架和例证分析

内部审计业务类型分为审核型内部审计、监督型内部审计和增值型内部审计,增值型内部审计依赖鉴证和咨询功能,以组织价值链为审计主题,以发现并推动整改价值链缺陷为直接目标,以管理审计、经营审计、内部控制审计为主要业务,服务于组织经营目标和战略目标,通过优化组织价值链,促进组织价值创造。     

环境责任下我国碳审计与鉴证制度框架的构建

与发达国家相比,我国的碳审计与鉴证业务尚处于起步阶段,不仅在《审计法》等法律制度中缺少此方面的相关规定以及配套政策,而且在审计的标准、目标控制等方面也没有系统的制度安排,因此我国碳审计与鉴证制度框架的构建显得尤为重要。鉴于此,在分析我国碳审计与鉴证业务发展现状及制度缺陷的基础上,设计环境责任下我国碳审计与鉴证业务制度框架：从我国企业“碳足迹”出发,设立碳审计与鉴证的三维制度评价体系,构建碳审计与鉴证立法协调机制,制定碳审计与鉴证业务的行业标准,完善现行立法中关于专业人员的资格审查制度,以保障控排企业切实履行环境责任,促进我国绿色低碳经济更加规范有序地发展。     

对新审计准则中审计与鉴证两个概念的理解

2006年2月15日，财政部颁布了注册会计师执业准则体系，取代了自1995年以来所制定的独立审计准则。执业准则的一大变化就是重新划分注册会计师业务为鉴证业务和相关服务，并针对这两大类业务制定了不同的业务规范。在鉴证业务内，历史财务信息审计为合理保证服务，而其他鉴证业务为有限保证服务。但是，同时以审计而命名的业务很多，例如按内容和目的可将审计划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计等。那么如何正确理解新准则中审计与鉴证这两个概念？     

论现代企业制度下内部审计工作质量的提高

随着现代企业制度的建立和完善，审计监督体系的健全，特别是社会审计力量的增强，内部审计代表国家监督企业的职能将逐步由社会审计来代替，即社会审计人员作为独立的第三者对企业经营业务的合法性、对企业出具财务报表的真实公允性予以鉴证。内部审计的经济监督职能，主要是站在企业立场上，为企业有效经营、健康发展服务。     

审计鉴证业务与会计咨询服务业务是分还是混

审计鉴证主要是指注册会计师通过评价某一对象(如历史财务报表、非财务信息等)在所有重大方面是否符合既定的标准,以增加有关该对象的信息可信性。按照我国情况,审计鉴证业务主要包括财务审计服务和资产评估服务两项,这两项服务需要注册会计师和资产评估师的签字。咨询服务业务主要是指那些不需要签字的业务,包括:(一)代理业务,如:代理记账、代理纳税事项;代理会计司法鉴证;代办工商注册登记和民政注册登记等。(二)咨询业务,如:为企业答疑,查找法律法规文件;为企业建立健全内部控制制度;为企业进行内部审计、经济效益审计、经济活动分析和财…     

内部控制鉴证主体与报告、板块及行业的交互分析——基于沪深股市2011年的统计

广义来讲,内部控制鉴证业务包括内部控制审核、内部控制鉴证和内部控制审计,三种业务均由注册会计师完成。那么,注册会计师(鉴证主体)在提供内部控制鉴证服务时,在报告、板块和行业上会如何选择?这些选择又对监管机构和鉴证主体提供了哪些启示?2011年是内部控制基本规范及配套指引正式实施的第一年,本文从鉴证主体的角度对该年度总计988份内部控制鉴证报告进行了全面统计,进而深入分析了鉴证主体与报告类型、上市板块及行业类别的交互关系,并针对其中存在的问题提出了对策和建议。     

解析注册会计师考试之重点难点--<审计>(续)

第三部分：与审计相关的其他鉴证业务第十六章，与审计相关的其他鉴证业务。对被审计单位会计报表进行审计，只是注册会计师提供的鉴证服务之一。本章主要说明其他鉴证业务的类型及其适用的准则，包括验资、盈利预测审核、内部控制审核和基建工程预算、结算、决算审核等。重点掌握：（１）审验程序；（２）验资报告的基本内容；（３）内部控制审核的基本内容和意见类型。（４）盈利预测审核报告。本章也是很重要的审计实务的内容，特别是验资和内部控制审核，本章考题不仅会以判断题和选择题出现，也经常以简答题或综合题的形式出现。二、《…     

我国内部控制鉴证制度解析

<正>一、我国内部控制鉴证制度的发展历程2001年安然、世通等财务丑闻的发生,促使美国国会颁布了SOX法案,其中的404条款规定上市公司的管理当局对企业内部控制的有效性进行自我评价以及披露,同时,注册会计师要对该内部控制自我评估报告进行审计并发表审计意见。在美国实行了内部控制鉴证制度之后,我国也开始效仿美国,推行内部控制鉴定制度。上交所于2006年     

公安内部审计的增值型服务

公安内部审计为公安中心工作提供审计监督服务,通过财务收支审计、经营成果审计、执罚执收审计,专项经费审计、制度遵循审计、经济责任审计、基建审计、政府采购审计和合同审计及其他咨询业务对公安内部的经济活动进行监督、评价、鉴证和咨询。公安内部审计在维护财经秩序、推进依法治警、促进廉政建设、保证资金安全、加强财务管理、服务宏观调控等方面发挥了非常重要的作用。     

如何开展电力企业内控制度审计

国家电力公司的独立运作,要求建立健全与之配套的内审制度,以保证公司经营目标的实现,但传统的内审方式,已不适应公司化运作的要求,这就迫切要求我们充分发挥内部审计职能,将内部审计的工作重点转移到内部控制层次上来,提高审计效率,确保审计质量。现阶段如何在电力企业内部开展内部控制制度审计,是摆在内审人员面前的一个新课题。 一、开展电力企业内部控制制度审计的必要性 内部控制制度审计,又称为“制度基础审计(System-based Auditing)”,是企业为有效地实施对生产经营业务活动的控制,保证企业资产的完整性和会计资料     

论现代审计发展的一个新趋势

一、外部审计特别是注册会计师的业务正在向内部审计领域渗透由注册会计师进行的独立审计，其基本职能是鉴证职能，即独立审计人员根据对被审计单位会计报表的结果，出具审计报告．对被审计单位会计报表的合法性和公允性以及一贯性表示意见．以保证其可信程度。但是近年来，随着经济的发展．企业出于进一步加强管理的需要，利用会计师独立的地位和专业知识的优势，来帮助企业找出内部管理上的漏洞和不足；会计师行业为了自身的发展，也不断扩大自己的业务范围，在为企业提供鉴证服务的同时，积极开拓其他业务，如为企业提供管理咨询服务，在…