前期损益调整事项中所得税处理

当企业发生会计政策变更、进行会计差错更正及处理资产负债表日后事项时，经常会涉及到对前期损益调整事项的会计处理问题。根据《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》和《企业会计准则——资产负债表日后事项》的规定，这些前期损益调整事项需在本期编制调整分录，其中对于会计政策变更的累积影响数，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算；对于会计差错更正和资产负债表日后事项的损益调整数，通过“以前年度损益调整”科目过渡后转入“利润分配——未分配利润”科目核算。在调整分录中，“利润分配——未分配利润”科目的核算结果是前期净损益。由于净损益是税后的概念，所以在会计处理时，需要将前期损益调整事项所产生的税前会计利润差额，计算所得税费用并转入“利润分配——未分配利润”科目。     

递延所得税费用表上计算法探析

一、所得税费用处理有关规定 由于会计与税法的目的不同,会计上的处理方法长期以来都和税法的规定有出入。因此,企业在计算应纳所得税时需将会计利润调整为符合税法规定的应纳税所得额,同时计算出所得税费用。这些差异可分为永久性差异和暂时性差异。永久性差异产生后再不能“转回”或“抵消”,所以只需在会计利润上直接调整,不会产生递延资产或负债,不需要做特殊处理。暂时性差异的会计处理才是关键,企业存在的暂时性差异对未来应纳税金额产生影响的应予以递延。     

会计政策变更及重大会计差错更正中所得税处理

会计政策变更采用追溯调整法，不因政策变更而调整“应交税金——应交所得税”。在应付税款法下，由于所得税等于应交税金，即应付税款法下会计政策变更所得税的影响数为零，不用调整“所得税”和“应交税金——应交所得税”。无论政策变更后形成的是永久性差异还是时间性差异。在纳税影响会计法下，会计政策变更后形成永久性差异，对所得税影响为零，不用调整“所得税”和“应交税金——应交所得税”；如果政策变更后形成时间性差异，对所得税有影响。     

资产负债表日后调整事项的所得税处理

我国所得税会计采用资产负债表债务法，在核算企业所得税时，要重点考虑暂时性差异的问题。所得税的处理是处理资产负债表日后调整事项的难点所在，基于此，笔者试图根据企业经常发生的资产负债表日后调整事项进行分类探讨。     

浅谈“所得税会计”原理

由于企业按照会计规定计算的所得税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得，在计算口径或计算时间上的不同而形成一定的差异，所以就产生了所得税会计。在计算缴纳所得税时．企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，并按调整后的数额申报缴纳所得税。本文拟就所得税会计的若干计算原理与计算方法谈谈学习体会。一、会计计算基础会计所得与计税所得之间的差异，分为永久性差异和时间性差异。（一）永久性差异，是由于会计与税收对收支采取的计算口径不同而产生的差异，这种差异在本期发生，井不能在以后各期转回。具体情况有三种：1…     

新议永久性差异所得税会计处理方法

2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第18号——所得税》，对暂时性差异所得税的会计处理进行了明确的规范．但并未对永久性差异所得税会计处理做明确的规定。而永久性差异带来的会计收益与所得税费用的不配比等问题，要求必须对永久性差异所得税会计处理加以规范。本文拟对永久性差异所得税会计处理的改进作初步的探讨。     

所得税会计中的计算公式研究

所得税会计中的相关计算是税务会计实际操作中的难点。我们在计算企业应向税务部门实际交纳的所得税时，一般不另立账册，而是在财务会计核算的税前会计利润的基础上调整税法和会计之间存在的涉税差异后计算出应纳税所得额，然后计算应交所得税。在计算过程中，我们要医分和界定时间性差异和永久性差异等涉税差异，以及确定它们在税前会计利润的基础上调整为应纳税所得额的调增或调减的方向，特别是在纳税影响会计法下，     

资产负债表日后事项税务处理案例解析

发生资产负债表日后事项中的调整事项,在对所得税进行调整时,一方面要分清调整事项是发生在资产负债表日所属年度(报告年度)所得税汇算清缴之前还是发生在报告年度所得税汇算清缴之后,另一方面还要分清调整事项所涉及的应交所得税是影响当期所得税还是递延所得税。调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后,所得税会计处理一直存     

谈快速掌握所得税会计的递延法和债务法

所得税会计，对会计制度与税法在收益、费用或损失确认和计量原则的不同，而导致的时间性差异和永久性差异分别采用应付税款法和纳税影响会计法来进行会计处理的。采用应付税款法处理永久性差异和时间性差异是没有区别的。不会产生递延税款的借方或贷方。而采用纳税影响会计法对永久性差异的处理方法与采用应付税款法也是一致的。在这里我们主要讨论的是另一种情况，即采用纳税影响会计法对时间性差异的处理，它是所得税会计的难点和重点之一。     

资产负债表日后事项税务处理案例解析

发生资产负债表日后事项中的调整事项,在对所得税进行调整时,一方面要分清调整事项是发生在资产负债表日所属年度（报告年度）所得税汇算清缴之前还是发生在报告年度所得税汇算清缴之后,另一方面还要分清调整事项所涉及的应交所得税是影响当期所得税还是递延所得税。调整事项发生在报告年度所得税汇算清缴之后,所得税会计处理一直存在争议,2007年到2009年的注册会计师全国统一考试《会计》辅导教材（中国财政经济出版社）中,对于同一问题连续三年的会计处理都不一致,且均存在不合理之处,现通过案例进行分析。     

所得税会计调整对象的比较与选择

本文通过案例探讨了所得税会计的三种调整对象(会计交易或事项、资产负债表的报表项目、企业整体)的核算,并对其在资产负债表的披露进行比较。在此基础上,建议企业在很可能取得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的条件下,采用会计交易或事项作为所得税会计的调整对象。     

所得税会计调整对象的比较与选择

本文通过案例探讨了所得税会计的三种调整对象（会计交易或事项、资产负债表的报表项目、企业整体）的核算，并对其在资产负债表的披露进行比较。在此基础上，建议企业在很可能取得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的条件下，采用会计交易或事项作为所得税会计的调整对象。     

会计政策变更的所得税调整

会计政策变更,是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。其会计处理方法主要有追溯调整法和未来适用法。在追溯调整法下,确定会计政策变更累积影响数,需计算两种会计政策下的差异额和对所得税的调整额。其中,所得税的调整额是计算会计政策变更     

所得税会计中永久性差异的纳税调整及会计处理

我国税法与财务会计制度在计算其收益或所得时，由于计算口径不同，使同一企业在同一会计时期的会计利润和纳税所得之间产生差异，这种差异在所得税会计上称为永久性差异，为了正确、合理地计算应纳税额，企业不能直接以税前会计利润作为计税依据，应以税法为准对应纳税额进行调整。     

所得税会计准则的创新与发展

《新所得税准则》与现有的《企业所得税会计处理的暂行规定》和企业会计制度相比,其变化主要表现在以下方面:一、对会计口径利润与应税利润差异的界定不同现行的所得税相关规定将会计利润与应税利润的差异原因划分为时间性差异和永久性差异。时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会     

资产负债表日后事项与所得税会计相关业务的会计处理

资产负债表日后事项中的调整事项。在进行相关账务处理时。通常会涉及到所得税的会计核算问题。然而。由于企业采用不同的所得税会计处理方法。其账务处理也有很大的区别。本文以发生在资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回为例。说明了不同的所得税会计处理方法所引起的资产负债表日后事项的会计处理的不同。     

纳税调整项目的差异区分及会计处理原则

纳税调整项目按会计处理原则不同,可以分为永久性差异和暂时性差异两种,两差异在纳税调整与会计处理上既有相同点,又有不同点.相同之处是在计算应纳税所得额时均需要进行调整,不同之处是永久性差异只需在所得税申报表中作相应调整,会计上不专门核算;而暂时性差异除了在所得税申报表中进行调整外,会计上还要进行专门核算.本文围绕这一问题进行探讨,以供会计考生及会计人员更好地把握两种差异在纳税调整与会计核算中的异同点.     

会计政策变更对所得税费用的影响

会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为，其会计处理方法主要有追溯调整法和未来适用法，在追溯调整法下，确定会计政策变更的累积影响数．需计算会计政策下的差异额和对所得税的调整额，在这两个问题中，所得税的调整额是计算会计政策变更累积影响数的关键。     

资产负债表日后调整事项的所得税处理

我国所得税会计采用资产负债表债务法,在核算企业所得税时,要重点考虑暂时性差异的问题。所得税的处理是处理资产负债表日后调整事项的难点所在,基于此,笔者试图根据企业经常发生的资产负债表日后调整事项进行分类探讨。     

时间性差异会计处理方法的探讨

在征收企业所得税时,企业的应纳税所得额(以下简称应税所得)是依照税法计算的,对收入、费用的确认是出于依法征税,保障国家财政收入的目的;而按照财务会计规定计算确认的税前会计利润(以下简称会计利润)则旨在为各方面投资者了解企业盈利状况,提供有用的信息以利于其决策.由于财务会计与国家税收目的不同,以致应税所得与会计利润之间经常出现差异.这种差异可能是由于确认收益的口径不同,在会计当期产生,且无法在以后期间转回.一般称为永久性差异.但应税所得与会计利润之间的差异,更多地来自于因确认收入、费用时间不同而产生的时间性差异.其与永久性差异不同的是,就较长时间而言,会计利润与应税所得最终达成一致,当期产生的差异可以在以后一期或若干期内转回,因此有时也称时间性差异为暂时性差异.较早发生的时间性差异称为原始差异,后来转回的差异为转回差异.新颁布实施的会计制度和税收制度均明确体现了会计与税收的各自相对独立性和适当分离的原则,这打破了以前会计要依附财政、税收等法规的传统观念,使会计师们能够借助所得税会计记录时间性差异,并报告给财务报告使用者以利其决策.多种会计处理方法的可供选择,使有关时间性差异的所得税会计处理日益成为会计界争论的话题