商业银行内部审计的国际比较研究与启示

国际金融组织为了防范和控制经营风险，普遍重视内部审计工作。为了确保内部审计部门的独立性和权威性，内部审计部门可以不受阻碍地接触银行的所有业务和辅助部门；内审部门一般都隶属于董事会领导，向董事会报告的渠道通畅；董事会可以设立审计委员会作为参谋智囊机构，审计委员会包括有丰富行业经验的非执行董事；审计业务领域的确定、审     

国有企业内部审计质量控制问题研究

国有企业是我国国民经济的重要支柱,其发展质量如何直接关系着国有资产的保值增值,而在实务中能够对国有企业发展质量执行有效监督的途径主要是内部审计,但是由于缺乏对内部审计质量较为统一的标准和评价方法,在一定程度上弱化了内部审计监督职能的发挥.基于此,本文从分析影响内部审计质量的因素出发,围绕国有企业内部审计质量控制的重要意...     

内审三步行 有为又有位

随着我国经济体制改革的不断深入,内部审计工作将面临更多的新情况新问题。内部审计范围不仅仅局限于对财务收支情况的审计监督,还应注重开展绩效审计、建设项目预决算审计、部门预算执行情况审计、经济责任审计、国家财经法规和部门规章制度的执行情况审计等。在新形势下,如何开展内部审计,笔者认为应从三方面入手:审深审透,规范建设,以质量和成效提升领导与重视对内部审计     

浅谈审计项目的质量控制管理

内部审计质量控制的好坏，根基在每个具体项目的质量管理，如果项目的实施缺乏质量控制，那么导致项目不成功的概率是非常高的，由此而带来的审计风险也是不可估量的，它会影响到整个部门的质量控制，带来一系列负面影响。久而久之．就会使内部审计丧失自身的发展空间。     

提高企业内部审计项目质量控制的环节

质量是审计工作的生命线。国家审计署最近颁布的《市计机关审计项目质量控制方法》,详尽规范了从审计方案编制到审计档案归集的质量要求,为规范审计行为、提高审计质量、明确审计责任提供了操作指南。目前油田企业内部审计工作中倡导行业规范,加强审计基础业务环节质量控制,建立内部控制体系都取得显著成效。笔者就审计项目质量控制详细分析如下：     

社区经济责任审计问题及对策

正一、社区经济责任审计中存在的问题(一)缺乏必要的内部控制机制,内部控制制度执行不到位社区一般都执行上级的财务管理制度,但在检查中仍然发现不少方面的内部控制制度未能有效执行,如货币资金存在坐收坐支现象,固定资产购销缺少授权审批程序,建设工程签订补充合同不规范,存在长期挂账未按期回收的债权,无预算发生费用报销入账等。(二)经济责任审计仅仅在离任时进行审计先离后审的审计方式存在发现问题滞后的情况,即使审计发现了问题,被审计人已     

企业内部审计的作用、问题及对策

内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的问题是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导;内部审计缺乏独立性;内审人员重实物、忽视理论研究;对内审作用及内审机构的有无缺乏认识;专业审计人员配备不全,限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向,强化审计责任,消除内审局限性,依法审计,在监督与服务中求效益。     

建筑施工企业加强内部审计与内部控制研究

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部控制重在执行,很多企业虽然制定了较为完善的内部控制制度,但仅仅停留在"印在纸上、挂在墙上"以应付有关部门的检查、审计,根本不管内部控制的实际执行情况如何。遇到具体问题时也多强调灵活性,失去了制度应有的严肃性,使内部控制制度流于形式。建立和完善内部控制体系一直是施工企业改革的重头戏。本文主要进行建筑施工企业加强内部审计与内部控制研究。     

加强内部控制评审发挥内审职能作用

内部审计是现代企业的一个职能部门,在当前的形势下,内部审计如何以“两个根本性转变”为主线发挥应有的作用,适应现代企业制度的要求?笔者认为,现代内部审计应突出以内部控制评审为特征。内审部门通过对企业内部各项业务活动的内部控制措施不断实施评价,指出被审计单位内部控制的薄弱环节,提出改进措施,有助于完善企业的内部控制制度,提高企业管理水平,发挥内部审计“一审二帮三促进” 的职能作用。 几年来,白云国际机场审计处突出对下属公司的内部控制评审,将内部控制评审融入审计程序中,成为开展审计项目必不可少的一个组成部分。我们的具体做法是: 一、初步了解企业的规章制度和内部管理惰况     

高校基建内部审计外包中审计合谋风险的防范

内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，其目的是为机构增加价值并改善组织的营运。它通过系统化、规范化的方法评价机构的风险管理、控制及治理程序的效率，从而帮助机构实现组织的目标。内部审计不仅仅是监督和评价服务，还提供为组织的增值服务；不仅仅是传统的财务审计，还涉及风险管理；内部审计部门不是一项成本，而是一项资产，它能为组织带来收益。而高校基建审计是指在学校与建筑方签订合同的基础上，审计部门根据建筑方提供的工程决算资料，核算其是否按质、按量完成合同金额，并提出决算减审金额的付款报告。由此可见，高校基建审计能为高校带来收益，它符合内部审计的目标，应成为高校内部审计的一项重要业务。     

论如何强化内部审计质量控制

审计质量是指审计工作业务的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。在新形势下，应如何强化企业内部审计质量控制呢？笔者认为，应当在做好有关工作特别是制定切实可行的审计计划、确立重点审讣项目的前提下，注重以下儿个方面：     

完善我国企业内部审计的几点思考

一、我国内部审计的现状1．缺乏健全的内部审计制度。一方面，大多数企业对内部审计缺乏足够的认识，没有设置独立的内部审计部门，有些企业虽然设立了内部审计部门，但没有将内部审计所能提供的各种管理、服务的重要性提高到足够的高度上予以重视，审计工作没有成为企业的内在需要。另一方面，内部审计管理制度不够健全有效，缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，导致审计复核、审计质量控制无从人手，复核工作不具有可重现性；审计报告往往成为协调各种关系的一种手段，定性基本上都是肯定，缺乏一针见血的犀利论断，结果就是内部审计工作看似可有可无。     

内部审计外包之辨析

内部审计外部化(Out sourcing theInternal Audit Function)是指企业或部门聘请外部审计人员来执行内部审计工作,内部审计人员由企业内部转向企业外部。在西方国家,从20世纪90年代起内部审计外部化就引起了越来越多的关注。众多会计师事务所也逐步把内部审计外部化视为新的发展领域。一般而言,内部审计外部化可以采用两种不同的形式:(1)合作内审。企业内部审计部门及人员与外部审计人员相互配合、相互协调,共同完成企业的内部审计工作。企业内部保留少数几个内部审计人员,对于一些经常性的、不太重要的内部审计工作,由内部审计人员进行;而…     

内部控制审计质量的影响因素研究

本文定义了内部控制审计质量,并从会计师事务所和上市公司两个角度分析内部控制审计质量的影响因素。研究结果发现,会计师事务所对内部控制审计质量有正向影响,反映大规模事务所提供高质量的内部控制审计;企业规模与内部控制审计质量正相关,这与大企业的内部控制制度比较成熟并且多聘用大型事务所实施内部控制审计有关;内部控制审计收费及审计任期等因素对内部控制审计质量的影响并不显著,这可能是因为大部分企业采用财务报表和内部控制的整合审计模式,内部控制审计不单独定价而缺乏定价机制,而且我国刚引入内部控制审计,审计任期相对较短。     

内审部门应积极加强内控制度审计

内部控制在制定和执行中受人员和环境的局限，执行效果大打折扣，有必要由内部审计部门积极开展内部控制的评审。     

发挥内部审计作用 促进内部控制建设

一、内部审计对企业内部控制建设具有重要作用 1．积极开展内部控制有效性监督和评价。维护和强化内部控制的有效远行。在日常审计项目中，不仅通过内部控制评价，确定审计重点和审计风险，用以指导审计工作，而且要对该项业务涉及到的内部控制的健全性、适当性、执行的有效性进行评价，测试其关键控制点和程序能否保证内控目标的实现，能否有效抵御和控制企业各种风险，发现控制弱点和控制缺陷，及时报告管理层。同时，内部审计应该将内部控制的监督、评价作为重要的工作内容，单独立项，专门评价，不断维护和强化内部控制的有效运行。     

切实提高内部审计质量

内部审计质量控制中存在诸多问题。一是在选定内部审计项目上缺乏主动性，或者凭经验确定，科学性难以保证，更没有考虑审计项目的风险问题；二是审计准备工作不充分，对被审计单位的生产经营情况了解的不透彻，编制的审计实施方案可操作性较差，影响内部审计质量；三是现场审计的质量控制，主要是以书面记录为载体，也就是编制审计工作底稿，有不科学、不完整的地方，不能保证内部审计工作的质量，隐藏着潜在的风险；四是对审计发现挖掘不够，审计报告质量不高。针对上述问题，为提高内部审计质量，笔者提出以下几点看法。     

信息化环境下施工企业内部审计

内部审计既是施工企业内部控制不可或缺的特殊因素,又监督着施工企业内部控制的运行。一般来说,内部审计在施工企业内部控制中占据特殊地位,内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计主要职责是协助施工企业管理当局有效地履行其管理职责,对每个部门或分公司的内部控制进行监控。因此,内部审计人员必须独立于被审部门或人员,并且直接向施工企业最高管理层负责并报告工作。     

政府审计、内部审计与注册会计师审计的协调与贯通

审计作为现代组织内部治理与外部治理中的重要组成部分,对组织内部业务活动的事前制度的执行进行监督以及对业务活动事后的执行效果进行监督。审计的形式可以分为三种:一是由国家审计机关对国有资源使用的相关部门进行监督的政府审计;二是由组织内部专职人员进行的对单位内部各种经济活动的内部审计;三是由注册会计师依法接受委托。     

内部审计特征与内部控制质量研究

以内部审计制度建立和披露较完善的中小板市场作为研究对象，采用迪博内部控制指数衡量内部控制质量，从内部审计部门规模和内部审计负责人专业能力角度实证检验内部审计特征对内部控制质量水平和内部控制质量变化的影响，结果显示内部审计负责人专业能力能显著改进内部控制质量，在进行了相关稳健性检验后，这一结论依然稳健。这表明内部审计负责人专业能力在完善和改进内部控制质量方面发挥了重要的作用。但研究结果没有发现内部审计规模特征对内部控制质量水平和改进产生显著影响。