浅谈内审工作底稿两级复核制度

在审计工作中,审计工作底稿占有非常重要的地位。它们真实地反映了审计人员的审计思路和审计轨迹,对审计工作起着非常关键的作用;是审计人员形成审计结论、发表审计意见、编写审计报告的直接依据和基础;是复核审计人员工作和考核审计工作质量的依据;在被审计单位对审计结论不服要求复核时作为复核的依据;为以后年度后续审计和审计研究提供重要资料等。鉴于审计工作底稿对审计工作的重要性,注册会计师审计对它颇为重视,制定并发布了《独立审计具体准则第六号——审计工作底稿》,不仅要求注册会计师严格按照具体准则的要求,做好编制审计工作底稿的各项工作,而且要求会计师事务所必须建立审计工作底稿三级复核制度,保证审计工作底稿复核工作的质量。如今众多会计师事务所已建立起     

坚持三级复核制做到复核工作“五结合”

审计复核,是指现行准则规定的三级复核制度,即审计组复核,审计组所在部门复核,审计机关内部的复核机构或者专职复核人员的复核,这些规定在审计工作底稿准则、审计报告编制准则和审计复核准则中孝分别给予明确界定和说明。然而,在现实准则中都分别给予明确界定和说明。然而,在现实执行中还存在一些不可回避的矛盾和亟待解决的问题。 第一,主审对审计工作底稿的复核。主审复核是第一级复核,是整个复核工作的基础,重点复核审计工作底稿的编制与整理。但从目前执行准则的实的复核制执行的不够理想,一级复核制的责任尚未     

浅议审计工作底稿的复核

复核是会计师事务所保证审计质量,降低审计风险的重要手段,也是注册会计师执业中所必须的程序。因此,《审计工作底稿准则》中明确规定,事务所应建立审计工作底稿和复核制度,从而对复核要求、复核程序作出明确规定,并使复核工作规     

借鉴国家审计做法 强化内审专职复核的思考

近年来，企业管理者越来越关注内部审计工作，提高内部审计工作质量被提上了重要的议事日程。为保证内部审计工作质量，笔者让为内审部门可以借鉴国家审计署颁布的《审计机关审计复核准则)，设立专职复核岗位对审计组完成的审计底稿、审计意见书、审计报告征求意见稿等材料进行复核。复核重点包括：是否按照审计方案确定的审计范围和审计目标实施审计；     

审计复核实践之体会

审计复核是提高审计机关审计质量和降低审计风险的必要环节,在审计质量控制诸环节中起到了相当重要的作用。因此,各级审计机关应当认真探索审计复核工作的理论及其具体方法,从而为从根本上提高审计机关的整体审计工作质量做好服务文章。一、审计复核工作中的主要问题1、审计工作底稿编制缺乏规范性。———审计工作底稿和实施方案相互支持的协调性问题关于审计工作底稿,准则规定:审计人员在实施审计过程中应形成与审计事项有关的工作记录。但在实际复核中发现,审计工作底稿和实施方案相互支持的协调性不够,在实施方案所列内容方面,予以支持…     

审计工作底稿规范格式的设计与操作

统一审计机关审计工作底稿的规范格式,尽快在审计机关内部全面实行,是认真贯彻落实中国审计规范的一项重要工作。为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理,笔者认真对照《审计机关审计工作底稿准则》,精心设计了"审计机关分项目审计工作底稿"和"审计机关汇总审计工作底稿"二种样表的规范格式(附样表)。现就二种表格在审计实施过程中如何进行编制和操作提出自己粗浅的看法,供大家在审计实践中参考。     

审计工作底稿中审计复核包括的三个方面

审计工作底稿是记录审计过程、集中审计证据与审计结论的重要资料，也是审计质量控制与质量检查的重要依据，因此，严格审计工作底稿的三级复核制度，是确认审计工作达到本审计组的工作标准、消除审计人员专业判断中可能存在偏见、确保审计质量的关键听在。2000年8月7日国家审计署发布的第2号令《审计机关审计工作底稿准则》第十二条指出，审计工作底稿应当由审计组长在编制审计报告前进行复核，     

审计规范执行中存在问题及原因简析

审计署１９９６年颁布的３８个审计规范,对于促进审计“三化”建设、提高审计质量起到了积极的作用。但是由于种种原因,审计规范执行中还存在一些问题,简要分析有以下几方面：１、基本没有按照《审计机关审计工作底稿准则》编制、复核、应用审计工作底稿。审计工作底稿和审计证据概念混淆,使用混乱,造成审计工作底稿内容不完整、要素不齐全、观点不明确、条理不清楚、格式不规范;２、审计复核制度很不完善。复核机构不健全,复核人员不到位,有的审计机关没有明确、具体的复核制度。业务部门负责人和审计组长履行复核职责不全面、不规…     

搞好专职复核 提高审计质量

审计质量是审计工作的生命，也是审计事业发展的基础。多年来，我们把审计复核作为加强和完善内部质量控制机制、规范审计执法行为、提高审计质量的一项重要措施常抓不懈，有效地防止了审计执法过程中的失误和纰漏，保证了审计项目质量，促进了审计工作整体水平的提高。我们的主要做法是：一、坚持“三到位”，把专职复核提到重要位置（一）思想认识到位。我局的审计专职复核工作早在1993年就开始逐步实行。当时部分同志思想上存在一种模糊认识，认为审计只要能查出几个问题，写一份报告报上去就算完成任务了。至于语言表达、审计底稿、证明材料、审计档案的整理等工作都是次要的，不影响工作质量和效果。同时，由于审计人员业务水平的差异，个别审计项目出现审计底稿不完整、档案资料不全、事实来龙去脉叙述不清等问题，降低了审计质量。局党组经过反复讨论认为，审计质量不可能一蹴而就，要靠日常大量认真细致的基础工作，靠审计人员严谨扎实的工作作风。同时随着形势的发展，对审计工作的质量要求也越来越高，每个项目必须审深审透，以有效地规避审计风险。因此，原有的一级、二级审计复核已不能满足审计工作要求，建立三级审计专职复核势在必行。这是培养审计人员严谨作风、促进审计人员做好每项...     

规范审计工作底稿的几点建议

按照《审计机关审计工作底稿准则》的要求,目前审计人员、审计机关在审计工作底稿的编制、复核工作中存在以下不足： 一、混淆审计工作底稿与审计工作记录的关系,未使用规范的审计工作底稿。审计工作记录应是审计人员按照审计实施方案要求,具体实施每个审计项目的工作过程记录,应按天逐日记载。而工作底稿应是对每一个具体审计项目审结后,对审计期间每天所做的审计工作记录的总结,通过对相关审计工作记录、审计证据的归纳总结,对审计过程中审计方法、技术手段的运用、审计证据的取得、审计结论及审计发现问题和判断依据的总括。审计…     

决策参考

实行“见面”前复核制度是提高审计质量的有效途径 靖宇县审计局为提高审计质量,防范审计风险,实行了“见面”前复核制度。 审计组与审计单位“见面”前,法制科对该项目进行复核,重点复核审计工作底稿中审计证据的相关性、充分性、完整性;审计发现问题所引用法律法规的正确性、规范性;审计实施方案执行的完     

谈谈审计工作底稿

<正> 审计工作底稿是审计人员在实施审计过程中所形成的审计工作记录和收集的有关文件、证据等资料的汇集,是编制审计报告的基础资料.审计工作底稿的形成过程,也是审计工作的实施过程,同时它还包括从接受审计工作开始到审计工作结束的全过程.编制审计工作底稿是完成审计任务的重要条件,也是衡量审计人员业务素质和业务水平的标准.因此,编制审计工作底稿对于保证审计人员执行审计任务,明确审计人员责任,提高审计报告质量均具有重要意义.本人认为,审计工作底稿的作用有四:其一,审计工作底稿是形成审计结论和审计意见的直接依据.在审计人员编制的审计报告中,所记载的对被审计单位的经济活动所作的审计结论和审计意见依据的是审计证据.而审计人员所取得的证据资料又都是审计工作底稿所提供的.因此,审计工作底稿就成为编制审计报告形成审计结论和发表审计意见的直接依据.此外,如果审计人员为被审计单位的财务案件作证或为审计报告的正确性作证时,工作底稿则具有旁证和解释作用.其二,审计工作底稿是评价、考核审计人员工作业绩的重要依据.审计工作底稿是审计人员进行审计工作情况的真实记录.审计单位通过对审计工作底稿的复核,可以对审计人员在是否正确     

河北省审计机关审计复核工作规则

第一条为了规范审计复核工作 ,强化审计机关质量控制 ,坚持依法审计 ,保证审计工作质量 ,根据《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计署审计复核准则》等有关法规、规章的规定 ,结合本省审计工作实际 ,制定本规则。第二条本规则所称的审计复核 ,是指审计机关内部的专职或兼职复核机构的复核人员和审计组长及所在业务处（科、股）长对审计工作底稿、审计证据、审计通知书、审计听证告知书、审计报告、审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书等进行审核 ,并提出意见的行为。第三条审计机关的…     

审计机关审计工作底稿准则(试行)

第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理 ,保证审计工作质量 ,根据《中华人民共和国国家审计基本准则》 ,制定本准则。第二条本准则所称审计工作底稿 ,是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。第三条审计工作底稿应当真实、完整地反映审计人员实施审计的全部过程 ,并记录与审计结论或者审计查出问题有关的所有事项 ,以及审计人员的专业判断及其依据。审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等。第四条审计工作底稿应当包括下列内容 :(一 )被审计单位的名称 …     

完善我国企业内部审计的几点思考

一、我国内部审计的现状1．缺乏健全的内部审计制度。一方面，大多数企业对内部审计缺乏足够的认识，没有设置独立的内部审计部门，有些企业虽然设立了内部审计部门，但没有将内部审计所能提供的各种管理、服务的重要性提高到足够的高度上予以重视，审计工作没有成为企业的内在需要。另一方面，内部审计管理制度不够健全有效，缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，导致审计复核、审计质量控制无从人手，复核工作不具有可重现性；审计报告往往成为协调各种关系的一种手段，定性基本上都是肯定，缺乏一针见血的犀利论断，结果就是内部审计工作看似可有可无。     

审计工作底稿编写要点

审计工作底稿是审计人员通过审阅有关资料、收集证据、运用专业技巧,复核、计算、分析、判断、整理、分类归集而形成的综合性资料,反映审计人员的工作轨迹,是审计人员工作成果的集中反映。审计工作底稿的基本内容或基本要素很多,如被审计单位名称、审计项目名称、审计时点或期间、审计事项、结论性意见或建议、编制者姓     

浅谈审计工作底稿的规范编制

审计工作底稿是审计人员依据审计作业中收集的证据及资料经过鉴定、整理和编制,完整反映某一经济事项活动全过程的客观记录。既是撰写审计报告的基础,作出审计结论和决定的依据,又是归集审计档案的重要资料。因此,规范编制审计工作底稿对于提高审计工作质量至关重要。为使审计工作底稿实施规范编制,本文拟就审计工作底稿的分类、内容     

企业内部审计审理工作的思考

企业内部审理工作，是指审理部门根据审计工作规定，对审计组现场审计结束后，提交的包括审计工作方案、审计底稿、底稿附件、审计报告以及审计日记等全套审计资料的检查、分析和复核的过程。审理结束后提出审理意见；审计组按照审理意见．对审计底稿和报告进行修改、补充和完善，直至形成最后正式的审计报告。     

审计组所在部门负责人如何做好复核工作

《审计机关审计项目质量控制办法》(以下简称"6号令")要求对审计证据、审计工作底稿和审计报告等审计业务资料实行审计组长、审计组所在部门负责人、法制工作机构三级复核。由于审计组所在部门负责人贴近审计一线,熟悉政策法规,了解被审计单位实际情况,因此审计组所在部门负责人的复核,对提高审计质量,防范审计风险具有重要作用。     

审计质量控制要抓好三级复核

审计机关为使审计工作能够遵循审计法、审计规范和审计准则，保证审计工作质量，减少审计工作的随意性，防范审计风险，就必须对各项审计工作实施必要的控制。建立审计三级复核制度，就是把握了审计质量控制的控制点，是保证审计工作质量的关键环节。一、三级复核的概念和作用（一）三级复核就是审计组、审计组所在部门以及审计机关复核机构和专职复核人员，分别在审计的不同阶段就各个不同侧重点的审计复核审计组的复核，主要是审计组组长对审计组编制的审计工作底稿、收集的审计证据以及据以形成的审计报告征求意见稿进行复核并签署复核意见。审计组所在的业务部门的复核，主要是业务部门负责人对审计组提交的审计报告、草拟的审计意见书、审计决定书、审计建议书、移交处理书进行复核并签署复核意见。专职审计复核即复核机构和专职复核人员的复核（以下简称专职审计复核），主要是对审计组所在的业务部门移交的审计报告、审计意见书、审计决定书、审计建议书、移送处理书代拟稿进行复核，并提出书面意见。（二）三级复核的作用实行三级复核制度，符合审计规范和审计准则的要求，对提高审计工作质量，发挥审计监督职能，防范审计风险等方面具有十分重要的作用。一是减少或消除人为审计的偏差，以降低审...