国家审计“免疫系统”功能的实效问题

目前我国国家审计"免疫系统"功能的实现面临一系列的问题。只有改革国家审计体制模式,强化国家审计的独立性,创新审计方法,加强审计队伍的建设,推行审计结果公开制度,才能实现我国国家审计的预警、发现和抵御功能。     

审计“免疫系统”论：演进过程、作用机理与实现路径

"免疫系统论"的提出丰富了人们对审计本质和审计功能的认识,是多学科综合创新的理论成果.国家审计与公共受托责任是紧密相连的,随着公共受托责任范围的扩大,人们对国家审计的本质认识也从"经济监督论"经由"经济控制论"升华到"‘免疫系统'论";作为社会经济运行中的"免疫系统",国家审计作用机理是一个识别问题、处理问题、完善机制、抵御病毒的螺旋武上升过程.实现国家审计"免疫"功能的路径如下:树立科学审计理念、确定重点审计领域、筑牢审计工作根基.     

“免疫系统论”下的国有企业审计定位——基于国家审计的思考

审计是国家经济社会运行的“免疫系统”,国有企业审计在构建国家审计“免疫系统”中具有重要地位。“免疫系统论”下的企业审计应发挥预防性、揭示性和抵御性等免疫功能,应关注国家经济安全,注重对问题和案件的查处与揭露,并着力促进体制和机制的完善与改革。发挥免疫功能需要加强理论建设,完善审计生态环境,培养适应型人才,创新审计方法。     

“免疫系统”论的理论贡献和对审计事业的创新引领

刘家义审计长提出的审计是经济社会运行中的"免疫系统"理论是对我国国家审计发展的系统探究和深入思考,内容丰富,内涵深刻,影响深远.它准确回答了国家审计发展中的若干重要理论问题,对建设具有中国特色的审计理论体系作出了显著贡献;同时该理论科学定义了国家审计在经济社会中的地位和作用,对于在新的历史时期我国审计实践科学发展观,实施审计理论创新、审计人才创新、审计内容创新、审计方法创新和审计管理创新等方面具有重要的指导和牵引作用.     

国家审计推进反腐倡廉建设的基本思路与保障策略

国家审计是推进反腐倡廉建设的有力工具和制度安排,为更好地发挥其免疫系统功能与治理作用,审计机关应在机制制度、组织管理、监督控制和技术操作层面进行改进与完善,其强化路径和基本策略,主要包括:准确审计功能定位、明晰审计重点内容、健全协调联动机制、注重审计方法应用、创新审计技术手段和加强审计整改问责。基于此研究分析,旨在为强化国家审计推进反腐倡廉建设中提供理论支持和实践基础。     

基于系统论:对"审计免疫系统"的认识

审计"免疫系统"论的提出引起全国审计界的极大重视,对相关的理论展开了热烈的讨论.文章主要讨论:审计是一个系统,免疫与审计免疫系统的界定;审计"免疫系统"功能论:强调审计监督的过程性;审计"免疫系统"功能论:突出提高免疫力."国家审计免疫系统论"的提出,给人们重大启示:从中国的实际出发,建立中国特色的审计制度和审计理论体系.     

对审计"免疫系统"理论的几点思考

国家审计署刘家义审计长(2008)在五届三次理事会暨第二次理事论坛上提出审计本质上是一个国家经济社会运行的"免疫系统".这是一个新的观点,也是一个新的理论.本文对审计"免疫系统"中的几个新名词,如"疫"、"免疫"、"系统"等的含义加以探讨;同时,针对审计免疫系统理论,对国家审计机关的地位问题、社会审计的收费问题、内部审计与内部控制等问题一并进行了探讨.     

新常态下国家审计监督治理功能研究

当前中国经济发展进入新常态,逐渐向"速度略降、结构优化、动力升级"的良好态势发展,使得审计监督工作也发生了新的转变。国家审计作为国家治理领域中内生的"免疫系统",应主动创新变革,运用其监督功能、信息属性、追踪功能积极发挥治理作用。为了突破旧常态造成的国家审计监督治理功能在制度和技术等方面的限制,应积极探索新的实施路径:变革双重领导体制来提高国家审计独立性,融合可持续发展理念来实现审计全覆盖,完善审计结果公告制度来增强政府公信力,建立健全云审计模式来保证审计信息的海量储存、处理和传递,最终推进国家经济发展和长治久安。     

审计“免疫系统”功能实现的制度基础和路径研究

国家审计“免疫系统”理论的提出,对于审计理论和审计实务工作有重大的推动作用。本文以中国当前经济形势发展的现实为出发点,认识建立国家审计“免疫系统”的必要性,探讨了国家审计“免疫系统”功能实现的制度基础和路径选择。本文认为国家审计“免疫系统”在组织结构上,应建立更灵活、具有自我组织适应特征的组织框架;在技术、人力资源和系统耦舍等方面完善国家审计“免疫系统”的构成要素;在审计技术方面,重点发展具有一定智能性、仿真特点的审计“免疫检测系统”．从而使国家审计“免疫系统”功能拓展真正落到实处,具有可操作性。     

审计“免疫系统”功能提升国家治理水平的实证检验

本文通过构建面板数据模型,验证了国家审计"免疫系统"功能对提升国家治理水平具有促进作用,但由于我国绩效审计制度、审计预警制度、审计信息披露传递制度和审计与司法、纪检监察及其他相关部门的协同工作机制不健全,导致了国家审计"免疫系统"功能无法充分发挥其对国家治理的提升作用。     

基于和谐社会构建的公共资源审计理论分析

为实现“自然—社会—人“这一全生态系统和谐社会,促进政府改进管理公共资源的能力,需要加强公共资源审计监督。本文从公共资源及公共资源审计的定义出发,论述了公共资源审计与构建和谐社会的关系;分析了当前我国公共资源审计存在的问题,指出应改进我国公共资源审计理论体系和实现公共资源审计制度创新。     

计算机信息系统审计准则比较研究

本文通过对国际审计实务委员会及我国关于计算机信息系统审计准则研究的相关内容的比较,分析两者之间存在的主要差距:观念障碍导致对准则的需求和供给明显不足;准则制定缺乏系统性和结构性;未考虑对计算机审计人员的素质要求和合适的审计人员以及准则对计算机审计技术标准关注不足。并从管理体制,审计人员的技能准则以及审计的技术标准等方面提出了改进建议。认为要统一计算机审计工作的管理体制,由国家制定计算机审计人员的技能准则和计算机审计的技术标准。     

保证民间审计独立性措施研究

独立性是民间审计的本质特征,是审计质量的基本保证。我国目前民间审计独立性水平不高,究其原因,既有外部环境法制不完善且执法不严等原因;又有被审计单位法人治理结构不完善,事务所聘任制度存在缺陷等产生的影响;还有民间审计行业自身职业道德、事务所的规模等影响因素。针对目前情况,要通过制度的规范特别是完善民事赔偿制度约束审计人员的行为;必须解决被审计单位聘任并支付审计费用的问题;另外事务所必须增强自身实力,从而提高其抵御外界压力及增强自身独立性的能力。总之,只有各方共同努力,才能使民间审计的独立性得到加强,促进民间审计的进一步发展。     

从达尔曼看如何保障审计的真实性

本文联系上市公司“达尔曼”因财务造假最终退市,分别从审计的追求目标、审计独立性的制度设计以及改进审计行业管理三个方面论述了如何保障审计的真实性。认为审计应当追求结果真实,在注册会计师的选聘上应引进独立审计代理委托人以真正解决独立性,并且要切实有效加强行业管理,以避免注册会计师在审计中的机会主义行为。     

市场经济导向下的国家审计职责优化研究

一个国家的审计制度与本国政治经济社会的发展密切相关，由于社会制度、经济结构、资源配置模式等不同，作为制度安排的国家审计及其职责也不尽相同。将审计制度纳入市场经济发展的分析框架可见：1978年改革开放以来，市场经济需要国家审计制度，由审计本质决定的国家审计职能和职责对市场经济发挥了显著效用，国家审计职责的具体制度随着中国特色的市场经济发展而拓展、演进、完善。在新的历史时期，在建设现代化经济体系目标下，应加快建设现代审计制度并优化国家审计职责。     

上市公司财务危机预警系统构建的思考

本文通过对国内外企业财务危机预警系统演进过程的回顾,对建立我国上市公司财务危机预警系统中需要完善的问题进行了分析:认为应设置相互联系的现金流量类指标作为上市公司财务危机的界定标准,在预警指标的选择上应实现财务指标和非财务指标的有机结合,分行业设置上市公司财务危机预警系统,对所收集的信息要进行严格的甄别和审核,并根据上市公司的现实情况寻找合适的判断点。     

论审计理论研究的逻辑起点

审计理论体系构建的恰当与否及其对审计实践指导作用发挥的程度,在很大程度上取决于逻辑起点的正确选择。迄今为止,人们对审计理论逻辑起点尚未取得一致的认识。本文认为,审计理论研究的逻辑起点具有的特征,对于这些特征人们应有统一的认识。以审计动力作为审计理论研究的逻辑起点,是构建审计理论体系的基础。     

审计改革的法律思考

审计体制改革的方向直强调审计的独立性和权威性并重，建立一种新型的双重领导的审计体制，并强化公共财政审计与问责机制。     

国家治理视角下的中国政府审计特征研究

审计特征是审计理论的重要组成部分,它赋予审计时代特征和行为内涵.政府审计作为一种政治制度安排,是国家治理的重要组成部分.对政府审计特征的解读不仅来自政府审计本身,而且更多的是来自对社会政治经济环境赋予政府审计的使命与职责的分析.我国政府审计除具有独立性、权威性、公正性等一般特征外,还具有批判性、建设性、服务性、宏观性、主动适应性和开放性等最能反映国家治理和国家职能的六项明显特征.     

我国国家审计体制改革研究述评

国家审计体制改革一直为审计理论界所关注和探讨,各种观点纷纷提出,大致可以分为改良观、立法观、双轨制、司法观和独立观五种。独立性问题是国家审计体制改革研究的关注点,但是对独立性含义的笼统使用使得独立性问题又成为研究的分歧点。国家审计体制改革应能同时满足政府和公众的审计需要,应从政治学和公共行政学等学科引入新的研究视角。