我国公允价值的引入与发展

公允价值一词最早出现在1970年美国会计原则委员会的报告中。1975年,美国财务会计准则委员会（FASB）颁布了第一个涉及公允价值应用的准则。由于公允价值的本质属性,能及时和比较真实地反映企业财务状况和经营成果,满足相关信息使用人的使用要求,所以一直以来备受青睐,并成为国际社会主流的会计计量工具。我国为与国际社会趋同,完善国内会计制度,也将公允价值引入我国会计计量中。     

论如何深入贯彻所得税会计准则

在2006年2月,财政部颁布新的《企业会计准则第18号——所得税》前我国没有所得税会计准则,只有《企业所得税会计处理的暂行规定》（1994）、《企业会计准则——所得税会计（征求意见稿）》（1995）,企业在会计实践中主要是按照2001年颁布的《企业会计制度》有关规定执行。本文通过新准则与旧规范的对比可看出,从会计理论到会计方法都有很大变化,真正体现了会计的真实、公允原则。     

关于会计信息真实性的思考

一、“真实会计信息”的含义 真实的会计信息，是指生产会计信息的程序符合会计制度、会计准则以及相关的法律、法规等法定规范标准，在所有重大方面都能公允地反映会计主体的财务状况、经营成果及现金流量情况的会计信息。由于难以从会计信息结果本身判断和评价会计信息的真实性．所以在实践中真正奉行的只能是相对真实的会计信息，遵循程序理性观的真实性。在美国不直接提“真实性”，而只强调程序理性原则，要求会计行为程序无差错和无偏见地被运用，严格按照“一般公认会计准则”编制会计报表。在英国强调“真实公允”，也是要求遵循规范公允的会计行为程序，编制会计报表。在我国，同样要求会计报表的编制，应遵循企业会计准则和国家其他财务会计法规的规定，在所有重大方面公允地反映其财务状况，经营成果和现金流量，会计方法的选用符合一贯性原则。     

基于全球金融危机视角的公允价值信息控制机制的构建

自20世纪70年代首次出现在美国会计原则委员会报告书第4号以来,公允价值一直是国际会计界研究的热点。金融工具由于其虚拟化及与生俱来的高度不确定性,决定了公允价值是其最相关的计量属性,然而,由于公允价值存在着许多自身难以克服的缺陷（如公允价值获取的可靠性及运用的可操作性等）,使其成为近期金融危机的“替罪羊”。笔者从公允价值信息控制机制构建角度提出完善公允价值信息的新思路,以期重塑公允价值会计的形象。     

英国会计法规制度及其借鉴

一、英国会计法规体系的主要内容 （1）《公司法》是会计制度的主要法律依据。英国的第一部《公司法》诞生于1844年，现行《公司法》制订于1948年，修订于1985年。英国议会根据欧共体第7、第8号指令的要求，1989年对1985年公司法再次补充修订完善。《公司法》对帐簿报表的格式及公布保管、会计持续经营、审慎性、采用应计制以及保持收入与支出的配比等基本原则、“真实与公允”观念及其贯彻、资产计价的基础、报表审计等均作出规定。但是这些立法除对财务报告提出“真实与公允”的要求外，并没有具体的会计处理办法和规定。为此，1942年英格兰和威尔士特许会计师协会开始发布一系列的《会计原则建议》。     

认识国家审计风险 强化风险意识

审计署印发的《国有企业财务审计准则（试行）》（以下简称《准则》），在国家审计机关范围内提出国家审计风险理论。笔者就此谈些看法。一、审计风险的内涵及分类（一）审计风险的内涵《准则》定义：“本准则所称审计风险，是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映；或者被审计企业的财务报表和其他会计资料总体上已经公允地反映其财务收支状况，审计人员却认为没有公允地反映，并据以发表不恰当的审计意见或者结论，给利用审计成果者带来损失，而追究审计人员责任的可能性。”上述定义认为：审计风险是审计责任的履行程度。…     

美国公允价值计量准则评述

2006年美国财务会计准则委员会（FASB）发布了“公允价值计量”准则公告（SFAS157），目的是统一和改进其公认会计原则（GAAP）中的公允价值计量指南及相关披露，为进一步拓展应用做好铺垫。2005年9月国际会计准则理事会（IASB）也将“公允价值计量”项目列入日程。SFAS157发布后，IASB从国际财务报告准则的角度对其主要理论和方法进行分析研究，初步形成了对一些关键问题的看法；     

公允价值与当代会计理论反思

当前物价变动的现象严重，其后果就是给物价会计计量带来极大的影响，这样公允价值计量就诞生了。公允价值会计的实质是在报告时间点的条件下，对市场价格调整账面实施登记，这样可及时、动态的对账面价值与真实价值的一致性进行反映，其目的在于对真正的市场价值的真实情况进行反映，这一举动在会计计量理论中占据着极其重要的地位。公允价值会计的产生，使得以往的会计理论受到了抨击，怎样在当下的会计理论背景下发挥公允价值的功效很主要。以下作者围绕公允价值与当代会计理论之间的关系展开讨论，期望可以为会计的发展提供些参考。     

浅议虚假会计信息的防范

虚假会计信息问题自会计的产生而产生，随会计的发展而发展，大有愈演愈烈之势。其原因在于法规、制度本身的不完善而使会计信息难以保证完全真实、公允（制度性失真）；会计规则执行人由于未能对会计规则透彻理解而做出了错误判断（行为性失真）；为使自身利益嘭胀而损害他人利益而编造的虚假会计信息（违规性失真）。其中历史悠久，普遍认同的当属违规性失真。     

注册会计师职业道德问题研究

一、注册会计师职业道德的现状分析 （一）注册会计师执业的非独立性。独立性是注册会计师最根本的执业要求，是注册会计师鉴证业务的灵魂。注册会计师只有具备独立性，才可能做到客观、公正。独立原则是客观公正原则的基础，是现代审计的灵魂和精髓。然而在现实中，会计师不能保持绝对的独立性，与客户沾亲带故，存在各种经济利益、关联关系，因而导致无法提供真实、公允的会计数据。     

《会计伦理学概论》

目前，国内有不少研究会计道德的著述，但一般只停留在会计道德的层面上，未提升到会计伦理学学科体系的构建上。而《会计伦理学概论》一书以会计化理术语的意义与会计道德判断的确证、会计道德原则的制定及其实现为研究对象，通过揭示会计道德发展过程中的特殊矛盾和规律来解决会计实践中的伦理道德问题。     

构建公允价值会计计量体系的思考

公允价值在会计计量上的应用能够提高会计信息质量,更好地实现会计目标。但由于会计界对公允价值本质及其定位问题存在误解,引起了对公允价值计量理论的诸多争论,也对会计实务产生了重大影响。对此,本文着重分析了公允价值的本质,揭示了公允价值是一种计量理念,提出了构建我国公允价值计量体系的思路。     

我国公允价值会计顺周期效应研究梳理

金融危机的发生令"公允价值会计"备受诟病。公允价值会计是罪魁祸首还是替罪羔羊在金融危机与后金融危机时期成为世界领域的热议话题。文章拟对我国公允价值会计顺周期效应的研究进行梳理,为深入认识公允价值会计的作用构建理论平台;提出宏观动态公允价值会计顺周期的研究是后金融危机时代公允价值研究的未来,也是为我国会计政策和金融政策提供政策建议的理论基础。     

会计理论研究方法——规范法与实证法的正确定位

方法是指为达到某种目的而采用的手段、工具、技巧、方式和途径，它主要解决“怎么做”的问题。相应地，会计理论研究方法可以解释为会计理论研究者（认识主体）在把握构建会计理论（认识客体）过程中所应遵循的原则、途径、手段、技巧与方式的总和。因为，会计理论是“人类在长期会计实践的过程中，在取得感性认识的基础上 ，经过辩证的思维运动，所产生的关于社会的理性认识”，所以，会计理论研究方法作为认识会计理论和会计实践的桥梁与中介，在会计理论研究中至关重要。现代自然科学和社会科学的发展史都反复证明：科学理论的产生和突破往往是从研究方法开始的。科学、正确的研究方法是生产科学理论的先导；会计作为一门科学，其理论研究也离不开科学、正确方法的指导。     

真实与公允观念在会计概念框架中的定位研究

本文通过对真实与公允观念在会计概念框架中的定位研究,指出真实与公允观念与衡量会计信息可靠性的质量要求内涵一致,可以使会计目标与会计信息社会质量特征之间的逻辑关系更为严密,使真实与公允观念在会计概念框架中有了一个恰当的位置。     

我国公允价值会计计量的完善：SFAS157之启示与借鉴

2006年9月,FASB颁布了关于公允价值计量方面的第157号财务会计准则公告（SFAS157）,对公允价值提出了新的定义,并创建了公认会计原则（GAAP）中公允价值计量的框架,统一了散布于各个准则中的公允价值计量方法,对于改善公允价值的计量具有划时代的意义。     

真实与公允观念在会计概念框架中的定位研究

本文通过对真实与公允观念在会计概念框架中的定位研究,指出真实与公允观念与衡量会计信息可靠性的质量要求内涵一致,可以使会计目标与会计信息社会质量特征之间的逻辑关系更为严密,使真实与公允观念在会计概念框架中有了一个恰当的位置.     

负商誉的产权经济学分析

负商誉问题历来是会计理论中的一大难点。著名会计学家亨德里克森在其名著《会计理论》（第５版）中就曾提出过如下命题：如果被购企业净资产的公允价值大于被购企业的收购价，该企业业主就会将资产逐项售出，而不会将企业整体售出。因而，逻辑上负商誉是不可能存在的。从...     

公允价值会计:以历史和环境为视角的研究

本文通过对公允价值会计演进历史的回顾,及对公允价值会计适用的经济环境的分析,说明公允价值计量属性和经济的虚拟性有着密切关系,同时履行中合约的会计处理,也促使人们采用公允价值这一计量属性。笔者认为会计准则建设中适时的体现会计计量的公允性,不仅对整个财务会计系统建构有着重要意义,而且也充分体现了会计中的“真实和公允”的原则。     

会计核算中还是选择公允价值计量好

资产的传统计量属性是以历史成本作为入账价值,而为了与国际会计准则趋同引入公允价值,用公允价值计量更加符合配比原则,使会计收益更加真实、全面,有利于企业的资本保全。