关于增值税一般纳税人会计核算的审计

笔者在近几年的工作中发现企业增值税一般纳税人在会计核算时,有意偷逃增值税的现象较多,总结起来,主要手法有以下几种:１．利用“应收账款”、“应付账款”等往来科目偷逃增值税。例如,某企业已发出商品并收到买方货款,却借记“银行存款”,贷记“应收账款”,月末作相反分录,不按规定作销售处理,从而偷逃销项税额;２．发生“以物抵款”或“以物易物”时,只作“原材料”、“库存商品”、“产成品”等账户的对转处理,不按规定作销售的账务处理;３．取得下脚料、边脚料收入时,直接冲减“制造费用”、“生产成本”等科目,不做收入处理;４．收取…     

偷漏增值税有新招

老河口市审计局在对几家企业1994年财务收支审计中,发现逃避增值税的几种"新招"。一、销售废料、残次品不记收入帐,直接记入往来帐。根据国税095号文件:销售的残次品、废品和下脚料取得的收入均并入产品销售额中,用适用税率交纳增值税。这种情况在机器加工企业中最普遍,且数额一般较大,一次性偷漏增值税能达数万元。二、直运商品直接进往来帐,我们在对几家公司审计时,发现其往来帐发生频繁,且金额大。经核对,原来有许多业务是     

以货抵帐业务的会计处理亟待规范

目前，企业间相互拖X资金的现象比较普通，经常发生以货抵帐业务。笔者在审计实务中，发现以货抵帐业务存在两个比较突出的问题：一是以货抵帐业务的会计处理比较混乱，很不规范。许多企业的以货抵帐业务都是简单地在往来帐上和产品物资帐上冲减，或者另设个往来户核算抵帐业务，该作销售的没作销售，该进行有关增值税会计处理的没有进行增值税会计处理，该分别核算的没有分别核算。如有的企业设置一个应付帐款户，核算以货抵帐的会计事项，其借方核算债权抵帐情况，其贷方核算债务抵帐情况。年底余额若为借方余额就表明借差（亏损挂帐）；…     

工业企业偷漏增值税应引起重视

柳河县审计局在对工业企业审计中,发现企业偷漏增值税问题严重。其主要手法如下：（１）企业存货非正常损失抵扣的进项税额未作转出处理,尤其是在企业转制时,报废、报损原材料、低值易耗品、包装物、半成品、产成、不等额度较大,期初进项税额和购入时抵扣的进项税额不作转出处理,偷漏增值税。（２）用于专项工程和购入固定资产的进项税额不能抵扣销项税额,已抵扣的未作进项税额转出处理,偷漏增值税,（３）销货不及时入帐,推迟增值税纳税期．长期挂帐不作销售处理,偷漏增值税。（４）其他的零星销售货物,边角余翻新销售等列入营业…     

从281万元应付帐款到102万元利润

我们在对某国有粮食仓储企业的盈亏真实性进行审计调查时发现:该单位于1997年11月份的第16号记帐凭证中列入了一笔应付帐款引起了我们的怀疑,其帐务处理为:借:现金 2,814,459.51贷:应付帐款——杨海鹰 2,814,459.51近两年来,议价粮销售市场很不景气,但这能否是销售议价粮收回的货款不体现销售而挂往来帐?随后,我们又在11月份的第40号记帐凭证中发现列入了一笔利润,其帐务处理为:借:现金 1,024,656.68贷:本年利润 1,024,656.68后面没有原始凭证。这1,024,656.68元的利润又是从哪里来的呢?真是一波未平一波又起。     

洞察秋毫斩魔爪

今年,我们在对某公司的资产负债及的审计过程中,在1992年1月第48计凭证,发现了这样一笔帐:借银行存款 27096.25元贷预收货款 27096.25元一般地说,这样的帐务处理是设有什么问题的,但经查阅附件,发现所附的销售发票全是零售发票,不存在往来帐项,我们觉得此帐很蹊跷,拟定追根索源。经查,此帐与销售收入有直接关系。经核实,银行进帐单无误,但销售发票合计数与进帐单刚好相差27096.25元。据判断很可能是有人将销售部门移交上来的销售发票抽出了若干张,经与销售部门核对销售发票,确实在时务科少了5张,金额正     

企业漏税分析录

企业漏税分析录齐宇飞最近，我们对某水泥厂１９９４年财务收支审计时发现，财务人员将新财务制度补充规定中“对于自产自用的产成品在会计上的处理应按其成本结转，而不作销售处理”的条款，错误地理解为不交纳增值税（企业为增值税一般纳税人），因而产主漏缴增值税的问...     

股份制企业虚股现象不容忽视

按照年度审计计划安排,我们对本地区国有企业改组为股份制试点企业的资产、负债及其损益进行了审计,发现被审计单位的企业法人股、内部职工持虚股现象比较普遍,金额巨大,直接影响了企业的资产、负债及其损益的真实性及合法性。其主要表现有: 1、股份制企业之间互相认购对方的股权(股票),而且数额相等,企业在帐务处理上借记“长期投资”,贷记“股本”,银行存款帐     

从一工业企业审计案例看提高审计质量及风险意识的重要性

某市审计局在审计某大型企业集团时,发现该企业集团１９９７年、１９９８年其他应收款挂账半价返还电费、蒸汽费３２００万元,其中部分返还费用账面做了收入处理,但未计缴增值税,并且半价返还的电费、蒸汽费全部具有合同、协议。进一步审计发现,挂账应收款的返还费用年末转入了工程往来。这是一起明显地采用少摊成本费用以达到虚增利润、包装企业上市的问题。审计发现该问题后征求企业意见时,企业承认：确属包装、美化财务报表行为。其原因是维护企业境外上市公司形象,并声称该问题曾经得到有关部门和市政府的默许。同时要求审计部门…     

谈平销行为审计

平销行为,即生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格,将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。平销行为,不仅造成地区间增值税收入的非正常转移,具有偷、避税因素,而且掩盖和滋生着肮脏的腐败现象,造成国家、集体财产流失。由于平销行为受运作方法、结算方式、帐务处理诸多因素的影响,具有往来频繁、业务量大、手段隐蔽等特点,在审计过程中,如不采用适当的审计方法,极易被其蒙混过关。因此,加强对平销行为的审计监督,势在必行。目前,…     

应重视企业“应收帐款”的审计

应重视企业“应收帐款”的审计肖紫英目前，有些企业利用＂应收帐款＂这个往来帐户进行虚假核算，掩盖事实真相，以达到谋取企业小集体和个人利益的目的。结果造成了企业效益的失真，国家税收的流失和国有资产的损失。审计中发现，企业＂应收帐款＂的核算有以下几种情况值...     

销货退回或销售折让时增值税发票及税款的处理

最近,笔者在一次税收检查中发现某一般纳税人企业发生销货退回,在未收到对方开出的《企业进货退出及索取折让证明单》的情况下,就开具了红字增值税专用发票给购货方,并将红字增值税专用发票的存根联、记帐联作为扣减当期销项税额的凭证。这种做法是错误的。那么,企业发生销货退回或销售折让时增值税专用发票应如何处理呢?笔者对此作些介绍。销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,如发生退货或销售折让,应区分以下情况处理:1购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后,应在该发票联和…     

谈应交增值税舞弊现象审计

应交增值税审计的目的在于查明被审计单位在应交增值税的处理中是否存在着错误和舞弊现象。对于一般纳税人企业，在应交增值税处理中可能存在的错误是没有正确确认和计算应当交纳的增值税。如：未按照规定取得并保存增值税扣税凭证；未按照规定扣除率计算进项税额：或者将不应当用于抵扣的增值税进项税额作了抵扣处理等。对这些错误事项，只要通过对会计资料的审计便能发现。     

对财务审计查证方法的思考

对财务审计查证方法的思考高立法高振波纵观财务审计查证的方法，无外乎有以下几种：１核对检查法。该法是以记帐规则为准绳，审查帐证、帐表、帐帐、帐实等是否相符，以期从“不符”中发现问题。这种方法对管理混乱、漏洞较多，帐务处理技术较差的单位，比较适用，能够...     

企业存货无形损失提取坏帐准备的会计处理方法

企业存货品种复杂 ,收发频繁 ,不仅在计量上会出现差错 ,如盘亏、毁损等有形损失 ,而且在储存期间 ,会因市场条件变化 ,发生跌价损失和因企业经营不善造成超储、积压、滞销等无形损失。存货有形损失 ,按现行制度和增值税实施条例有关规定要计入当期损益。存货无形损失 ,从实物形态上看似乎完整 ,现行制度未作会计处理的明确规定。笔者认为 :企业发生的存货无形损失是客观存在的 ,应挤干存货“水份” ,正确反映存货实有价值和企业资产 ,消除潜亏因素 ,合理核算生产成本和当期损益 ,具体方法是 :企业在对存货盘亏帐务处理 ,应在提取应收帐款坏…     

企业偷漏增值税的审计切入点

及时足额缴纳增值税是企业的法定义务,然而,部分企业从局部利益出发,往往采用少计销项税额、多计进项税额以及销项税额滞后入账、进项税额提前入账的手法,偷逃、漏缴增值税。审计人员在对企业缴纳增值税的情况进行审计时,必须把握企业偷漏增值税的相关环节,从以下四个方面找准切入点。一、把握企业计算销项税额环节 少计销项税额是企业偷漏增值税的直接手法,应从以下五个方面开展审计。 (一)销售收入的真实性和视同销售行为的审计。1.审计人员通过核查销售账簿、清理销售发票、核对往来账,查阅以前年度销售收入水平、本年度销售计划、年终销售业绩考核资料等,分析判断     

企业银行存款未达帐中存在的问题

银行存款未达帐主要是由银行与企业记帐的时间差形成的。出现银行存款未达帐有以下四种情况：一是企业已收,银行未收;二是企业已付,银行未付;三是银行已收,企业未收;四是银行已付,企业未付。银行为了和企业核对相符,定期（一般为一个月）向企业发出银行存款对帐单,以便企业核对和查询。然而,我们在审计中发现有的单位和个人在银行存款未达帐上做文章,其手段巧妙,隐蔽性强。银行存款未达帐中存在的问题主要有以下几个方面：一、贪污、挪用公款。审计中发现有的单位内控制度不健全,财务主管、会计对银行存款缺乏日常监督检查,这…     

浅析民营企业帐务风险的根源及防范对策

做好民营企业帐务风险防范工作,是企业营运资金管理的一项重要内容、帐务风险的根源大部份企业表现在应收帐款的问题上。为此,本文就加强控制财务风险,做好应收帐款管理、建立内部审计机构,确保企业稳步健康发展。     

企业审计账表调整及其方法

在企业资产负债审计、财税检查、帐表鉴证中,常常遇到企业帐务处理违反财务制度,这样需对企业已处理的财务帐表进行更正,我们常把这种对错误帐表的更正叫做帐表调整。本文就企业帐表调整的必要性及对企业审计中遇到的一些违纪违规问题,从审计处理的现状及财务技术方法人手,加以解剖;对企业帐表调整问题(主要是企业资产负债表和损益表)以实例探讨之,以期抛砖引玉。一、企业帐表调整的必要性首先,企业审计的帐表调整是     

房屋出租收入偷漏税形式剖析

在近几年审计发现的问题中,房屋出租收入偷漏税问题比较普遍,财务处理不一,表现形式各异： 其一,收入挂帐。这是一种比较常见的表现方法,即对出租的房屋按照合同、协议收取的租金应记而未记收入,在财务帐往来科目中挂起来,自由支配。 其二,收入转移。即改变用途,直接将房屋出租收入以各种名义从往来科目转移到单位财务以外的业务部门或下属部门。如某企业将其收入转移到下属单位,乱发补贴、实物,成为变相补贴的来源渠道。 其三,收入隐匿。即出租收入（口头协议）,不经过财务帐,以个人名义存入银行或隐匿在内部食堂、工会帐上…