税收扣缴义务人的权利和责任

按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，扣缴义务人(包括代扣代缴义务人和代收代缴义务人)应该按照税务机关授权，对纳税人与扣缴义务人发生交易或服务事项时的纳税义务，严格履行代扣代缴税款或代收代缴税款的义务，纳税人不得拒绝和刁难扣缴义务人，否则，扣缴义务人可以向主管税务机关汇报处理。     

代扣代缴税费账务处理之改进

根据税法的规定，某些项目的税费由受托方企业等代扣代缴。对于代扣代缴的税款，代扣代缴单位往往会将其作为本单位对于税务部门的一项流动负债，通过“应交税费——代扣代缴XX税”科目核算。而税款真正负担者（单位或个人），则将其所交纳的税费作为一项成本直接入账，不再另做反映。     

代缴税款义务人手续费收入处理之我见

代扣代缴、代收代缴和委托代征税款是我国为保证税源充足、税款及时缴纳入库、降低征税成本等规定的税款征收制度和征税方式,国家对扣缴义务人给予适当的手续费,对此是否入账及如何入账,尚无定论。本文从会计和税务筹划角度提出了一些建议。     

浅谈如何对工资所得计缴个人所得税

浅谈如何对工资所得计缴个人所得税贲争美着经济的发展，职工工资水平的提高，缴纳个人所得税已日益普遍。目前，我国对个人所得税的征收方式以支付人代扣代缴为主。但在审计中发现，由于扣缴义务人不能正确计算应纳税所得额、确定适用税率，造成了大量税款流失，同时影响...     

纳税人的权利及其违法行为的处罚

一、纳税人的主要权利有哪些 1、拒绝多征税收权和减免税收权。税务机关提前或其他无依据地要求征收税款,可拒绝缴纳,纳税人依法应当享受减免税优惠的可申请减免。 2、有选择纳税申报方式权。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按规定采取邮寄、数据电文或其他方式办理上述申报、报送事项。 3、延期纳税申报权和延期缴纳税收权。纳税人遇有特殊情况不能按期办理纳税申报的可以申请延期,因特殊困难不能按期缴纳税款的可申请延期缴纳。     

企业“三代”手续费收入的会计及税务处理

“三代”是指企业根据税收法律、行政法规的规定代扣代缴税款、代收代缴税款及受税务机关委托代征税款的行为。税务机关收到扣缴义务人或受托人代征代扣税款结报单后，按“三代”金额的一定比例支付手续费给扣缴义务人或受托人。     

代扣代缴税费账务处理之改进

根据税法的规定,某些项目的税费由受托方企业等代扣代缴。对于代扣代缴的税款,代扣代缴单位往往会将其作为本单位对于税务部门的一项流动负债,通过"应交税费——代扣代缴××税"科目核算。而税款真正负担者(单位或个人),则将其所交纳的税费作为一项成本直接入账,不再另做反映。     

企业“三代”手续费收入的会计及税务处理

三代是指企业根据税收法律、行政法规的规定代扣代缴税款、代收代缴税款及受税务机关委托代征税款的行为。税务机关收到扣缴义务人或受托人代征代扣税款结报单后,按三代金额的一定比例支付手续费给扣缴义务人或受托人。     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类企业流转税税收返还是一种税收优惠方式,具体有以下三种类型:即征即退,是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返,是指按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或     

国家税务总局:垄断行业和名人偷漏税严重

个人所得税专项检查工作自2001年5月开展以来,共查处个人所得税案件B5129起,已查补税款总额14.2亿多元。此次专项检查以代扣代缴义务人和纳税人个人所得税的申报缴纳情况为检查内容,特别是对垄断性高收入行业及社会各界反映强烈的高收入群体进行了专项检查。河南省地税局在专项检查第一阶段,纳税人自查自纠补缴税款达1422.7万元,同时全     

在会计实务操作中不能忽视税法

<正> 近年来,税法在会计实务操作过程中的重要性已成为广大有识之士的共识。从各类会计院校相关课程的设置、各个层次会计专业技术资格考试科目设置的变化可见一斑。但笔者在参加会计师事务所的查帐过程中,发现一些新开办的外商投资企业,第三产业的会计人员不懂税法,未按规定期限纳税,申报税款,作为扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款的情况较多。税法是刚性的、公平的,对任何企业都一视同仁。随着税制改革的不断深入,税收征管制度的不断完善,企业会计人员不懂税法,必将给国家、企业乃至职工个人带来损失。     

行政事业单位应增强纳税意识

近年来，我们在审计中发现一些行政事业单位的纳税意识较差，代扣代缴个人所得税和缴纳出租房屋营业税、房产税等较差。一是代扣个人所得税缴纳不合规。审计中发现，多数单位职工及时缴纳了个人所得税，但有的单位没有代扣代缴，有的没有足额缴纳。如某单位近年来共支付职工集资利息200多万元，未代扣代缴个人所得税，应缴未缴税款40多万元；一些单位对职工的薪金、工资所得一直未代扣代缴个人所得税。二是行政事业单位普遍存在房屋租赁收入未按规定纳税的问题。     

如何抓好企业纳税中报管理

纳税申报是纳税人为了正确履行纳税义务，扣缴义务人履行代扣代缴、代收代缴税款义务，将以发生的应纳税款或扣缴税款事项向主管税务机关进行书面报告的一项税务管理制度，这是纳税人或扣缴义务人的一项法定义务，必须依法履行。纳税申报是税务管理的仪次于税务登记的重要环节，通过纳税申报，税务机关可以了解和掌握纳税人的经营范同、方式、规模、税负等有关情况，进而制定管理措施，     

释疑解惑

问：如何认定处理被审计单位欠交税款问题？答：目前，由于各方面因素影响，被审计单位欠交税款问题比较突出。依照《税收征管法》第31条规定，“纳税人、扣缴义务人应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款”。因此，被审计单位账上已经计提税款和办理纳税申报手续，但未按该条规定及时解缴税款的，应认定为欠交税款。对被审计单位欠交税款的处理，应依据《税收征管法》第32条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳…     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类 企业流转税税收返还是一种税收优惠方式，具体有以下三种类型：即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。以增值税为例，先征后退和先征后返的区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部或部分增值税；而后者是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部或部分返还给企业。     

个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法

第一条 为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则和其他法律、法规的规定，制定本办法。     

现行税制下的个人所得税筹划方案

近年来,个人所得税纳税过程中存在一种不合理的现象:富有的明星、企业家缴税不一定多,而由扣缴义务人代扣代缴其个人所得税的中低收入阶层却成为缴纳个人所得税的主力军。追其根源,其一是现行的分类所得税制模式造成收入总额一定时收入种类越多应纳税额越少;其二是自个人所得税开征之初至今一直采用的代扣代缴模式已不能完全适应新形式多税源的需要;其三是旧扣缴模式下扣缴义务人或者放弃了行使个人所得税筹划的权利,或者利用分税制的漏洞进行了“过分”的个人所得税筹划。     

委托加工产品消费税计算存在的问题

为了避免重复征税、平衡纳税负担,用外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品时,税法规定,按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款,但税法同时又规定,委托加工的产品收回后如果直接销售,被代扣代缴的消费税计入材料成本,并且在销售时将不再缴纳消费税。对于此规定,笔者有不同观点,现举例说明如下：     

延期纳税税务筹划利益计量

企业税务筹划方法有很多,延期纳税是其中的一种,延期纳税就是缴纳总税款额不变,尽量将缴纳税款时间延后,以获得相应税款的时间价值。从税法的相关规定中,可以发现,缴纳税款的时间与纳税期限、纳税义务发生时间、纳税环节等因素密切相关,通过改变上述因素都有可能实现延期纳税。文章分别以企业所得税、增值税和消费税为例来分析延期纳税税务筹划利益的计量,为企业进行税务筹划提供理论依据和分析思路。     

纳税人如何办理纳税人申报?

纳税申报是税收征管中一项重要的制度，是纳税人履行纳税义务的法定程度，也是税务机关办理征收业务、核定应证税款，填开完税凭证的主要依据，笔者在日常税收征管中发现少数纳税人不熟悉纳税申报法定的时限、方法、程序等而造成纳税申报不规范。为便于纳税人更好地办理纳税申报，根据新的《税收征管法》有关规定，结合税收征管工作的实际，归集以下几项纳税申报要求，供广大纳税 人、扣缴义务人参考。一、纳税申报的时间要求新的《税收征管法》第27条规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表…