关于不予抵扣的增值税会计处理问题探讨-外购货物途中短缺、毁损和存货财产清查中盘亏、毁损的增值税处理

增值税不予抵扣的情形有六种,本文针对外购货物在运输途中发生短缺、毁损和存货在财产清查中出现盘亏、毁损的情况,探讨有关不予抵扣增值税的会计处理问题.     

购置固定资产支付的增值税应予抵扣的探讨

根据我国现行增值税会计处理的有关规定 ,企业购置固定资产支付的增值税不予抵扣 ,直接计入固定资产的购置成本。笔者认为 ,这一规定不妥 ,购入生产用固定资产支付的增值税应予抵扣 ,本文对这一问题作些探索。一、购置生产用固定资产支付的增值税应当允许抵扣1 购置生产用固定资产的企业不是最终消费者。现行《增值税暂行条例》规定将购置固定资产支付的增值税直接计入购置成本而不予抵扣的理由是 :增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值和商品附加值征的税。这部分税款最终由消费者负担。购置固定资产的企业被认为是最终消费者 ,故…     

刍议增值税的改革

一、分析三种类型增值税增值税类型根据抵扣项目的抵扣时间的不同,可分为生产型、收入型、消费型三种类型。我国的增值税类型是生产型的,即将企业购入的固定资产所负担的增值税在计征增值税时不予抵扣;若允许在计税时一次性抵扣则为消费型增值税;若将固定增产所负担的增值税随着固定资产的折旧而逐步予以抵     

当期未认证的增值税专用发票进项税额处理分析

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,其认证期限为开票之日起90日内,当月认证的发票必须在当月抵扣,否则不予抵扣进项税额。根据《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）的规定,     

不得抵扣的增值税进项税额的帐务处理

增值税一般纳税人购进货物或应税劳务中的进项税额在两种情况之下是不是不从销项税额中抵扣的：一种是《增值税暂行条例》第九条规定的情况，即纳税人在购买贷物或应税劳务时未按规定取得并保存增值税专用发票，或者增值税专用发票扣税凭证上未按照规定注明增值税款及其它有关事项时，其进项税额不得从销项税额中抵扣。另一种是《增值税暂行条例》第十条规定的情况，即纳税人购入的固定资产、用于非应税项目的购进贷物或者应税劳务等等时，其进项税额不得从销项税额中抵扣。     

东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理分析

东北地区实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设①“固定资产进项税额”、②“固定资产进项税额转出”、③“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。其中专栏①用来记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。专栏②用来记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。专栏③用来记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。另外，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。     

浅析增值税转型固定资产税务处理

2004年9月,财政部、国家税务总局向辽宁、吉林、黑龙江三省发出《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》,确定了东北地区增值税抵扣范围和执行时间。与国际上通行的普遍征收的增值税不同,我国目前是增值税与营业税并行征收,大量的第三产业征收营业税,这就使得征收增值税的产品增值额中包括了大量来自第三产业的服务费用,增值税重复征收的现象依然很严重。2007年5月,财政部和国家税务局又联合下发了《关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》（财税[2007]75号）,     

增值税几种不能抵扣情况的会计处理

增值税几种不能抵扣情况的会计处理刘建军税制改革以后，新增值税采取价外税的形式。有些同志就据此认为增值税和成本完全脱钩，损益丝毫不受增值税的影响，理由是增值税都以价外税的形式由消费者承担了。但事实情况并非如此，有些特殊情况必须在核算管理和经营决策中加以...     

增值税转型后自建固定资产的增值税账务处理

自2009年1月1日起,我国全面实施增值税转型改革,其核心内容是允许企业抵扣其购进设备所含的增值税。此举对固定资产核算涉及的增值税账务处理产生了重大影响,本文就一般纳税人企业自行建造固定资产的增值税账务处理方法进行探讨。     

工业企业增值税纳税人不得抵扣进项税会计处理方法介绍

在增值税的进项税中，有一部分不得抵扣进项税。不得抵扣的进项税又可分为购进环节不得抵扣的进项税和购进环节允许入账，但在货物非应税销售或发生非常损失时不得抵扣的进项税。这就产生了进项税额转出的会计处理。不得抵扣进项税，是工业企业增值税一般纳税人，在生产经营过程中，时常发生的重要经济业务，是正确计算应交增值税额的重要构成，是企业纳税核算不可忽视的重要会计事项。现行税法规定，不得抵扣进项税，必须从进项税中转出，这是税制改革后出现的新的纳税核算业务，但在现行会计制度中无明确规范，广大会计人员普遍感到陌生。…     

一般纳税企业转出多交增值税和未交增值税的帐务处理

增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配各个环节的增值额课税的一种流转税。是纳税人用当期收取的销项税额抵扣当期支付的进项税额,余额为纳税人应交的增值税。 在实际工作中,一些企业因为一时资金短缺,出现欠缴增值税现象,这时他们往往用以前月份欠缴增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税。这样,可使企业连续若干期不纳或少纳增值税,造成国家税款没有及时解缴入库。为了正确反映增值税一般纳税企业欠缴增值税和待抵扣增值税的情况,确保企业及时足额上缴增值税,避免出现用以前月份欠缴增值税抵扣以后月份未抵扣增值税的情况,企…     

增值税期末汇缴会计处理浅析

正增值税在企业应缴税款中所占比例最大,在实际会计处理中,特别是在各种会计相关的教材中,往往更多的是重视增值税前期的各项处理,如增值税的抵扣、视同销售等问题,而大多忽视增值税在最后缴纳时的会计处理。本文以增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人为例分析其增值税期末汇缴的会计处理。一、小规模纳税人增值税期末汇缴的会计处理增值税小规模纳税人因为不涉及增值税的抵扣问题,只是在销售时按照其不含增值税的售价乘以小规模纳税人适用的税率即     

应准确把握增值税专用发票的认证期限

国家税务总局国税发[2003]17号通知规定:自2003年3月1日起增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控开具的增值税专用发票,必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税.     

浅议增值税转型后固定资产会计处理

从新增固定资产、销售使用过的固定资产和固定资产发生不得抵扣进项税额等三个方面，分析增值税转型后固定资产会计处理的变化，以期使企业财务人员进一步了解《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》，避免不必要的失误。     

未交增值税与进项税额账务处理浅析

根据增值税税法的规定，一般纳税人当期销项税额小于当期进项税额，其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是“留抵税额”，它反映在“应交税金———应交增值税”明细账户的期末借方余额，只表明企业留待下期继续抵扣的进项税额，而不是国家欠纳税人的税款。对于企业欠交的增值税或多交的增值税到期末由“应交税金———应交增值税”明细账户的“转出未交增值税”或“转出多交增值税”专栏转入“应交增值税———未交增值税”明细账户上，该账户反映企业累计欠交或多交的增值税。这样就把一般纳税人的“应纳…     

对增值税会计处理的思考

增值税是以流转额为计税依据，运用税收抵扣原则计算征收的一种流转税。在现行的流转税会计处理规定中，增值税会计处理是最受关注且引起争议最多的一个。本文拟从揭示增值税税法与会计规定的差异入手，通过对不同类型差异的分析，提出相应的处理意见和改进现行增值税会计核算的建议。一、增值税税法与会计规定的差异税收与会计具有不同目标。税收是为保证国家财政收入，调节经济运行，公平社会分配；会计是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映企业财务状况和经营成果的财务报告，有助于使用者作出正确经济决策。目标不同决定了增…     

增值税会计处理探讨

一、现行增值税会计处理存在的问题 增值税是我国第一大税种,对于增值税的会计处理,财政部作了统一规范,但是由于现行增值税的会计处理过多依赖于税法的要求,而税法对于增值税的各种抵扣规定又很复杂,造成其会计处理存在诸多问题,有的甚至与会计基本原则相违背.     

增值税进项税额转出的税务及会计处理

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。     

增值税转型会计和税务处理的探讨

增值税转型就是将我国目前执行的“生产型”增值税转变为“消费型”增值税。这种转型对两个税种产生直接影响。一是引起购进固定资产的增值税一般纳税人当期应纳增值税减少。二是引起当期应纳所得税增加。由于执行“消费型”增值税，固定资产中的增值税可抵扣，使固定资产原值减少，在不改变折旧方法的前提下，年折旧额也减少，年所得税就会增加。目前，对转型后外购     

增值税转型前后机器设备会计处理的比较

增值税转型改革后,新的增值税法允许增值税一般纳税人新购入机器设备所舍的进项税额在销项税额中抵扣,由此使会计上有关机器设备的会计核算也发生变化,本文就增值税转型改革前后机器设备的初始计量与账务处理进行比较.