合并财务报表理论发生变化的原因分析

合并财务报表一直是财务会计界的一大难题，合并财务报表理论因其流派众多而具有较大的争议性。母公司理论、经济实体理论和所有权理论三种基本理论各具优点与不足，在世界范围内无法形成统一的理论体系。我国新颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》中，合并财务报表理论已经从侧重母公司理论转向于侧重经济实体理论。     

关于合并会计报表若干问题的探讨

《企业会计准则第33号——合并财务报表》,标志着我国有关合并会计报表的理论及实务研究迈上了一个新的台阶,合并报表亦称合并财务报表或合并会计报表。它是指以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,以母公司和子公司个别会计报表为基础而编制的综合反映企业集团财务状况和经营成果的会计报表。随着《企业会计准则第33号——合并财务报表》的实施,     

浅议我国企业合并理论及合并业务

在新会计准则体系中,《企业会计准则第33号——合并财务报表》对我国企业合并理论与实务进行了规范。本文浅述了合并会计报表的三种基本理念：母公司理论、实体理论和当代理论,并对我国的合并会计报表理论选择进行了探讨。     

浅议我国企业合并理论及合并业务

在新会计准则体系中,《企业会计准则第33号——合并财务报表》对我国企业合并理论与实务进行了规范。本文浅述了合并会计报表的三种基本理念:母公司理论、实体理论和当代理论,并对我国的合并会计报表理论选择进行了探讨。     

我国合并报表理论与方法探讨

由于企业集团的出现在我国的历史不长 ,企业集团的特殊会计问题———合并报表的理论研究与实践时间也很短。19 95年财政部颁布了《合并会计报表暂行规定》(以下简称《规定》)进行指导和规范后 ,至今未作修改和变动 ,但在这期间 ,有关的具体会计准则和会计制度却有较大的变化。《规定》与这种变化不相适应 ,存在较多的问题。 1995年 ,财政部还颁布了《合并会计报表》准则的征求意见稿 (以下简称《意见稿》)。同样 ,《意见稿》也是在当时的环境下制定的 ,很多问题也需要重新讨论。一、合并报表的理论当母公司只是部分持有子公司的股份时 ,如…     

简述企业集团合并财务报表的编制

合并财务报表是综合反映母公司和其所控制子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的报表.近年来,随着我国市场经济体制的建立和完善,现代企业制度的建立以及证券市场的发展,企业合并业务不断发展,企业合并已成为影响现代社会经济发展的重要因素,企业集团合并财务报表的编制显得尤为重要.以前我国一直没有完整的合并财务报表准则,在实务中是根据1995年财政部颁布的<合并会计报表暂行规定>进行会计处理的,2006年2月我国正式颁布了<企业会计准则第33号--合并财务报表>,对集团公司如何编制企业合并财务报表作了进一步规范,本文就如何编制合并财务报表作初步控讨.     

合并会计报表编制中的问题及建议

合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。它包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表以及合并利润分配表,这些合并会计报表分别从不同方面反映企业集团这一会计主体的经营情况和财务状况,构成一个完整的合并会计报表体系。由于我国经济发展状况,市场经济正在逐步完善,资本市场仍不健全。企业行为的不规范,使得我国的《合并会计报表暂行规定》（以下简称《暂行规定》）和国际惯例相比存在着许多问题。     

新《合并财务报表》准则的突破

一、界定了相关概念新准则对合并财务报表和子公司的概念进行了界定。在《合并会计报表暂行规定》(以下简称"旧规定")中,合并会计报表是指由母公司编制的,将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体,综合反映企业集团整体经营成果、财务     

企业合并会计报表理论与我国会计准则的选择

随着企业集团化进程的加快,以及各方面对财务信息需求的日益增强,如何通过企业个别会计报表的科学合并,以真实、全面地反映企业集团在整体上的全貌问题,成为会计界深入研究探索的重要课题之一。由于对合并会计报表的服务对象、母子公司之间的关系所持的观点不同,会计理论界对于合并范围、少数股东权益、合并商誉等问题存在着不同的观点，进而形成了令并会计报表的三种理论，即：母公司理论、主体理论和所有权理论。本文对三种理论主要观点进行评价并比较了这些观点对会计实务的影响．分析了我国相关会计准则的理论基础和实务处理特点。     

企业集团合并会计报表问题研究

一、合并会计报表的特点合并会计报表又称合并财务报表,它是以母公司（{空股公司）为核心将整体企业集团视为一个经济实体,以组成企业集团的母公司和子公司（被控股公司）的个另q会计报表为基础编制的,综合反映集团经营成果、财务状况以及现金流量情况的会计报表。它包括合并资产负债表、合并损益表、合并现金流量表以及合并利润分配表,这些合并会计报表分别从不同方面反映企业集团这一会计主体的经营情况和财务状况,构成一个完整的合并会计报表体系。相对于个剐会计报表而言,合并会计报表的特点是：     

编制合并会计报表的几个问题

一、合并会计报表的编制目的与理论基础 合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表。它们分别从不同的方面反映企业集团的情况,构成一个完整的合并会计报表体系。可见,编制合并会计报表的目的是揭示企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流动情况。     

合并会计报表有关问题探讨

合并会计报表或称合并财务报表，是指以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司个别会计报表为基础而编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量的会计报表。     

浅谈合并会计报表抵销业务的会计处理

合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。     

对合并财务报表编制理论的认识

《企业会计准则第33号——合并财务报表》的一个变化是合并财务报表的编制理论由侧重母公司理论转变为侧重主体理论。本文在比较分析这两种理论下会计信息质量特征的基础上,从会计信息质量角度分析了我国合并财务报表编制理论变化的动因。     

企业合并理论与方法的改革

随着我国市场经济的蓬勃发展,大型企业集团和控股公司普遍出现并得到壮大发展。我国新的会计准则对企业合并及合并会计报表的有关理论与方法作了较大的改革。本文主要介绍我国合并会计报表改革的主要内容,希望藉此对我国合并报表准则的运用有所裨益。合并会计理论的最佳选择随着市场经济的快速发展,企业集团权益关系日益复杂,合并方式层出不穷,鉴于母公司理论所存在的缺陷,显然已经不能适应时代的需要。在国际上,FASB认为,实体理论已经成为企业合并会计报表的主流理论,在我国学术界也有同样的共识,黄世忠在《合并会计报表若干理论问题探讨…     

合并财务报表编制相关规范探讨

2006年2月，财政部新颁布的《企业会计准则一合并财务报表》对合并会计报表进行了规范，对合并会计报表的范围、合并程序、合并内容、披露等方面提出了要求，下面根据编制合并财务报表的相关规定，浅析有关合并财务报表编制的一些体会：     

会计合并报表，如何更规范些？——我国会计报表合并理论浅议

随着经济发展和市场竞争的加剧，企业间不断进行分化、重组、合并，形成以产权关系为纽带的企业集团，已经是一种普遍现象。大型企业集团和控股公司也先后出现并得到壮大发展。根据相关法律法规的规定．有的集团公司应当编制合并报表。合并会计报表作为反映企业集团综合业绩的财务报表愈来愈受到关注。财政部发布的《股份公司会计制度会计科目和会计报表》、《合并会计报表暂行规定》、具体会计准则《关联方关系及其交易的披露》及《企业会计准则投资》等都分别对合并会计报表作出了规定．但是由于合并会计报表本身的特殊性，它与我们传统的会计理论存在一定的冲突．并且在大型企业集团和控股公司合并会计报表中．存在着诸多不规范之处．有的虚列成本．有的虚增利润．有的变相偷税漏税等等．不一而足．本期特推出“会计合并报表”专题，撷采有关文章，对合并会计报表的理论、定义、运用中的矛盾、合并报表与会计前提、会计核算原则存在的冲突等作出分析．以期对实际工作者有所帮助。     

合并会计报表的国际比较

合并会计报表是当今会计中最为复杂的问题之一 ,它既涉及会计领域本身各个分支、各种技术方法问题 ,也涉及与会计相关的政治、经济、法律及企业管理等诸方面的问题 ,被称为“国际会计领域三大难题之一”。笔者不揣浅陋 ,拟就合并报表的有关问题进行国际比较与分析 ,以期借鉴国际惯例和先进经验 ,发展和完善我国的合并报表业务。一、关于编制合并报表两种主要理论的比较1.母公司理论 (或称母公司观念 )。这是目前最广泛应用的一种合并报表的理论基础。这种观点认为 ,合并财务报表只不过是母公司报表的延伸。它所侧重的是反映母公司或控股公司…     

基于合并报表实体理论的母子公司借款利息资本化实务探讨

2007年1月1日上市公司开始执行新企业会计准则,《企业会计准则第17号——借款费用》利息资本化核算方法与原企业会计准则相比有很大改变：将专门借款和一般借款的借款不同费用分别纳入会计准则,专门借款和一般借款利息资本化金额的确定方法与原会计准则不同;《企业会计准则第33号——合并财务报表》的最大变化是编制合并财务报表理论的转变：由侧重母公司理论向侧重实体理论转变,这与国际会计准则及美、英等发达国家的做法趋同。     

合并会计报表有关问题浅析

合并会计报表最早出现于美国,本世纪30年代在英国成了普遍惯例,二战后则是欧洲经济发达国家的新事物,目前在世界范围内约有25个国家具有强制性的合并准则。在我国伴随企业集团的形成和发展,编制合并会计报表以综合反映企业集团的会计信息,已十分迫切,也是会计界的热门话题。本文从不同的角度,对合并会计报表有关问题谈谈自己的看法。一、合并理论合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体,以母公司和子公司个别会计报表为基础而编制的综合反映企业集团财务状况和经营成果的会计报表。哪些公司可纳入企业集团,控制是确定的…