刍议注册会计师审计对国有企业的审计监督

贵刊 2001年第 1期刊登国家会计学院林炳发同志撰写的《国有企业负责人涉嫌挪用 3000万资金后仍能逍遥法外》一文（以下简称“林文”），文中提出实行国有企业年度会计报表注册会计师审计制度后，注册会计师是否承担揭露舞弊、违法违规行为的责任，是否可以、是否应当在防止国有资产流失方面发挥作用，以及在对国有企业进行审计问题上，注册会计师审计是否可以替代国家审计机关审计监督等问题。 1998年 10月 22日财政部印发了《国有企业年度报表注册会计师审计暂行规定》（财经字 [1998]142号），规定国有企业的年度会计报表应逐渐由注册会计师进行审计。注册会计师对国有企业年度报表进行审计，一方面拓展了会计师事务所的业务范围，另一方面也出现了“林文”提出的一些新问题。对这些问题，理论界和实务界有不同的看法。本文拟结合“林文”就注册会计师审计是否可以替代国家审计机关对国有企业进行审计监督这个问题，谈谈自己的一些看法。 一、国有企业审计监督的主要内容 在讨论注册会计师审计是否可以替代国家审计机关对国有企业进行审计监督时，首先应当明确对国有企业进行审计监督的主要内容是什么；然后再考虑在实务工作中，注册会计师审计是否能够全面承...     

关于德国企业审计的思考

企业审计在德国占有十分重要的地位。国家审计机关、财政部门和民间审计组织都要对企业进行外部审计监督。这三者的审计虽有交叉但不重复。它们有各自的审计领域,不同的审计重点和内容。联邦审计院、州审计院和县(市)审计局主要是审计为数不多的国家企业,各级财政部门是对所有企业进行税收审计,民间审计组织则是受托对私营企业进行审计。 一、联邦审计院的企业审计 在德国,国家企业是一个具有特定内容的概念。它包括国有企业、特殊财产、公法法人企业和国家参股企业。国有企业是指没有独立法人资格的企业,分为国营企业和自有企业两种形式。国营企业是非盈利性的国有企业,如机关食堂。它们独立核算并受联邦财政预算法规的约束;自     

实行国家审计机关对会计师事务所监督制度的思考

去年4国国务院作出决定：要求国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督。同时,审计署颁布了《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》。国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督是一种新型的审计制度,它与一般的财经法纪审计、财务报表公证审计和经济效益审计等在许多方面有所不同,现分述如下：一、关于审计性质实行国家审计机关对会计师事务所进行审计业务质量监督制度,就其性质而它是一种对监督的再监督,其特点表现在：1、审计的对象是会计师事务所的审计业务。这里有几点必须明确：第一,这种审计的…     

市场经济条件下加强审计工作的几点思考

在新旧经济体制交替时期,经济运行中不可避免地存在这样或那样的问题。为保证社会主义市场经济的健康发展,尽快消除阻碍经济发展的不利因素,国家审计机关应在审计内容和方法上加以改进和完善,更好地发挥其经济监督职能。一、加强对国有企业在产权制度改革过程的审计监督,维护国有资产的安全与完整1、对进行产权制度改革的国有企业开展资产、负债、损益审计,为清产核资奠定基础。在对国有企业进行产权制度改革时,首要的任务就是要摸清企业的家底,这就需要对企业资产、负债、损益的真实性、合法性进行审计监督。审计的重点是企业实物资产的真…     

谈谈开展国有企业年报社会审计鉴证工作的意义、方法和体会

柳州地区审计师事务所从1994年起依法承办地直国有企业年报审计鉴证业务。通过实践,我们感到对国有企业年报实行社会审计鉴证办法,有以下几方面作用。 一、利于扩大审计监督覆盖面,增强社会的审计意识。从1995年情况看,我地区40多家直属国有企业,除5家重点企业列入审计机关工作计划未能开展年报审计鉴证外,其余绝大部分委托事务所进行了年报审计鉴证。对地直国有企业的审计覆面达到100％。 二、可减轻国家审计工作量,为审计机关搞好宏观经济管理工作服务。过去,审计机关开展一个企业审计项目或执行三大检查任务,既审当年又要追溯到以前年度,工作量比较大。现在实行年报审计鉴证办法后,基本上只审当年,减去了相当一半的工作量,有利于审计机关集中力量投入宏观经济管理工作。 三、对企业年报实行社会审计鉴证可以保证企业年度决算的真实,合法性。去年我所在年报审计鉴证中。审计总金额近2亿元,帮助委托企业发现并纠正违纪金额400余万元。经审计机关对这些企业抽审,除个别     

一九九五年工交企业资产、负债、损益审计的要求

《审计法》第二十条规定,“审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。”在国有企业改革不断深入的情况下,规定了审计机关对企业审计的重点应放在国有企业资产负债审计监督上。资产负债损益是企业财务收支活动在某一时刻的静态反映,因此从广义和本质上说,资产负债损益审计,就是财务收支审计。如果要对企业某个经营期末的资产负债损益进行审计,     

国家审计机关对国有企业审计监督权更迭若干问题——兼议注册会计师会计报表审计质量监督问题

贵刊连载国家会计学院教研中心副主任林炳发博士撰写的《国有企业负责人涉嫌挪用 3000万元资金后仍能逍遥法外》的审计案例（以下简称“案例”），笔者读后感触很深。最近几年，由于若干新法规的出台，导致理论界和实务界在应由谁对国有企业实施审计监督、如何保证审计监督质量等问题上，产生诸多歧义，有的同志甚至提出了以注册会计师审计替代国家审计机关审计监督的观点。笔者拟结合“案例”， 从注册会计师会计报表审计报告质量可信性角度出发，就国家审计机关对国有企业审计监督权是否可以由民间审计机构行使问题，谈谈个人的几点不成熟…     

商贸企业资产负债损益审计之我见

商贸企业资产负债损益审计之我见□易建《审计法》第二十条规定“审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。”明确提出国家审计监督要适应我国国有企业改革不断深入的要求。这是审计机关面临的新审计课题。通过对企业资产负债损益审计的实践，笔者认为，其审...     

实行国家审计机关对会计师事务所进行审计业务质量监督的思考

去年4月国务院作出决定：要求国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督。同时,审计署颁布了《审计机关监督社会审计组织审计业务质量的暂行规定》。国家审计机关对会计师事务所的审计业务质量进行监督是一种新型的审计制度,它与一般的财经法纪审计、财务报表公证审计和经济效益审计等在许多方面有所不同,现分述如下：一、关于审计性质实行国家审计机关对会计师事务所进行审计业务质量监督制度,就真性质而它是一种对监督的再监督,真特点表现在：1、审计的对象是会计师事务所的审计业务。这里有几点必须明确：第一,这种苗计的…     

关于企业审计的思考

《中华人民共和国审计法》的颁布,对审计工作提出了新的更高要求。本文仅就《审计法》颁布后,如何搞好企业审计谈点粗浅的看法。关于企业审计工作,《审计法》第二十条,二十一条,二十二条都作出了明确规定,一是审计机关要对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督;二是审计机关要对与国计民生有重大关系的国有企业,接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业,以及各级人民政府指定的其他国有企业进行足期审计;三是对国有资产占控股地位或者主导地位的企业根据国务院的有关规定进行审计监督。从《审计法》的这些规定可以看出,今后审计机关对国有企业的审计工作不是削弱,而是要求更高,任务更重了。首先,就审计范围来讲,审计机关需要对国有企业进行审计监督和定期审计;其次,在审计内容上,要求审计机关对国有企业资产的保值增值及完整安全情况和负债损益的真实情况进行审计监督,     

浅谈资产重组中的审计监督

在企业兼并、拍卖、破产重组中如何加强对国家资产的审计监督,以促成国有资产存量合理流动,促进国家资产的保值增值,无疑是审计机关认真探讨的重要课题。本文试就如何进行审计监督,谈一点不成熟的看法。一、对企业债务重组进行审计监督资产重组中一项重要的工作就是企业债务的重组。通过清产核资,在对企业进行全面资产清查、界定产权归属,重估主要资产价值,核实企业法人财产占用量和国家资本金的基础上,清理债权债务。审计作为高层次的经济监督部门,应按政策规定处理潜亏、呆帐。重点审查企业各项资产的真实     

齐鲁短波

聊城地区审计局制定《国有企业审计查证工作实施办法》《办法》对接受查证的国有企业的范围及其应履行的义务责任做出了规定,审计机关在当年国有企业审计计划之外,可根据社审组织的承受能力,在保证审计质量的前提下,确定必须委托审计事务所进行审计查证的企业名单并通知企业,企业应及时委托审计机关认可的并具有国有企业查证资格的社会审计组织进行审计查证,同时应按审计机关规定的时间由企业将社会审计组织出具的审计查证报告报送审计机关,以便使审计机关能及时全面掌握企业的经营状况和遵守财经法纪的情况,确定抽审对象和下年度审计重点。《办法》规定,查证的主要内容是企业资产、负债、损益的真实、合法以及资产保值增     

改进国有企业审计工作突出真实性审计

搞活国有企业，是当前各级政府和广大群众关心的热点问题。在新的形势下，如何围绕搞活国有企业，通过深化审计监督，促进企业扭亏增盈，提高经济效益，为搞活国有企业服务，是当前摆在国家审计机关面前的一个亟需解决的重要课题。一、加大审计力度，促进国有企业改革在国有企业的改革逐步深化，股份制改造步伐不断加快的情况下，国家审计机关还要不要继续对国有企业进行审计监督．如何进行审计监督，理论界与实务界的一些同志在认识上存在一些分歧，需要从理论和实践上予以回答。（一）国有企业审计阵地不能放弃中央提出搞活国有企业，有的…     

关于真实性审计的思考

我国宪法和审计法明确规定,对国有企业财务收支真实、合法和效益进行审计监督是国家审计机关的重要职责。最近国家审计署提出,今后几年内,对国有企业的审计首先把重点放在检查资产负债和损益是否真实上。这是在当前社会经济环境下针对国有企业会计信息失真的严重问题和...     

现代企业制度下企业审计的新思路

现代企业制度下企业审计的新思路孙雅娟以建立现代企业制度为目标，把审计监督和企业改制、改组、改造有机地结合起来，促进企业尽快适应社会主义市场经济发展的需要。为此，企业审计监督的重点应包括以下几个方面：１加强对国家资本金的审计。主要审查产权关系是否得到...     

工程造价审计验证规范初探

审计事务所对工程造价的审计,不同于一般的财务审计,也不同于国家审计机关对基本建设项目所进行的审计监督,而是在国家审计机关审计计划外,接受建设单位或建设单位法人的委托,对基本建设项目的工程造价预、决算的公正、详细的审计验证。由于施工企业自身的目标效益与建设单位节约投资的矛盾是客观存在的,因而,工程造价预、决算审计验证工作必须详细公正全面,以维护工程甲乙双方的合法权益。根据几年的工作体会,我认为工程造价预、决算审计验证应包括以下几个重要内容。一、基建工程合同审计基建工程合同是工程建设单位与施工企业的经济契约,…     

非国有企业税费审计初探

随着我国市场经济的建立和日趋完善．非国有企业（指除国有企业以外的所有企业）已成为了重要的市场经济主体。但由于种种原因审计机关对国有企业税收和各种行政事业性收费、基金（以下简称税费）审计较多．而对日益壮大的非国有企业税费的监督很少甚至是一个盲区．不利于企业问的平等竞争。因此，为保障国家经济社会的健康发展．审计机关应在非国有企业税费监督方面发挥其应有的职能作用。     

加入WTO对国家审计的影响

一、审计对象 加入WTO,随着政府职能的转变,国家审计对象、审计内容等需作调整,包括以下几个方面: 1.企业审计。企业审计总体工作量减少,但国有重点企业仍是审计监督的对象,同时需加强对社会审计的执业质量的监控。加入WTO,国内市场与国际市场接轨,企业竞争日趋激烈,优胜劣汰,部分国有企业会退出市场,加之政府职能转变,国有企业将会从一些竞争性领域退出,国有企业在国民经济所占比重下降,因此企业审计总体工作量会减少,但电力、铁路、电信、石化、航空航天及高科技等重点企业因关系到国民经济稳定、综合国力及国际竞争力,审计机关仍应将其作为监督对象。     

在机构改革中加强内部审计势在必行

随着国家改革步伐的加快,企业减员增效,政府减员消肿以提高办事效率仍是机构改革的主要目标之一。我们认为,作为监督机构的内部审计部门,不但不应取消,还应予以加强。一、理论方面的分析我国的审计体系由三部分组成,即政府审计、社会审计、内部审计。政府审计是政府审计机关对与各级财政收支有关的机关、事业单位的财政、财务收支和相关的会计资料,根据有关财经法规进行审计,在财政分配关系下,政府审计主要起监督作用。这种审计明显是站在国家政府的立场,代表政府的意志,对监督中发现的问题,除纠正外,主要采取罚没等经济手段和行政制裁;社会…     

試論股份制企業審計的特點及主要内容

一、股份制企业审计的特点股份制企业审计不同于其它审计。其独特性主要表现在以下几方面:1.审计主体不同。《股份制企业管理办法》中明确规定,"由会计事务所或审计事务所对公司进行财务公证审计,并对资产评估结果给予验证"。所以股份制企业的审计单位一般不是国家审计机关,而是由社会注册会计师事务所或注册审计师事务所进行公证审计。2.审计依据不同。开展股份制企业审计除依据国家政策法规外,主要的审计法律依据是《股份制企业管理办法》《股份制企业会计制度》及国家批准的股份制企业的报告、协议章程、营业执照、董事会纪要、决议等。