运用审计方法查处“小金库”问题

一、“小金库”及建立方式 （一）何谓“小金库” “小金库”也称“账外账”,即：凡违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各项资金。目前小金库的形成范围之广大,资金数额之巨大,给整个经济运行设下了一块绊脚巨石,如不整治,则后患无穷。     

企业“小金库”的审计方法初探

“小金库”是违反国家财经法规,侵占、截留国家和单位收入,私存私放的资金。由于“小金库”未列入单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,缺乏有效的管理和监督,极易导致少数人私分、贪污等违纪违法现象的发生,它是腐败的温床,因此必须加大对“小金库”的查处力度,研究查处“小金库”的审计方法。     

“账外账”与“小金库”的区别

在审计中，审计人员常常把查出的“账外账”与“小金库”问题相混淆，认为“账外账”即是“小金库”。虽然在财经法规中找不到对“账外账”含义的解释，但笔者认为：“账外账”与“小金库”有不同之处，应当严格区分。一．国家或单位的收入虽然未纳入单位财务会计账内或未纳入预算管理，但“账外账”的收支业务多数人知道，不是私存私放，而且账薄记录清楚、规范；“小金库”最突出的特点是私存私放，其表现形式是收支业务只有少数人掌握，收入具体数额不清楚，开支多数以“条条”代账，有的即便有账也是“本本”账，杂乱无章，不规范。二．…     

关于“小金库”问题的审计方式浅析

随着审计监督的不断深入，多数被审计单位的财政财务收支行为日趋完善、合理，账目处理更加规范，财务违纪问题明显减少，这是可喜的一个主流。但也有许多单位为了部门不合法利益，甘冒风险，采取不同形式隐匿违纪问题，特别是在行政事业单位统一纳入核算中心核算、违纪问题受到了核算中心的监督后，较严重的违纪问题有向账外转移的趋势，账外账或“小金库”有增无减。如何揭露这些深层次的违纪问题，成为当前审计部门亟待解决的棘手问题。下面结合审计实践中发现的“小金库”和账外账的主要表现形式，对小金库的审计问题作以浅析。     

浅析“小金库”问题

所谓“小金库”是指那些化大公为小公，化公为私，侵占截留国家和单位收入，并且不在本单位财务会计部门列收列支，私存私放的各项资金。根据国家规定，凡违反国家财政法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理的各项资金均属“小金库”，都在清理检查的范围之内。几年来，通过审计检查，发现“小金库”现象具有一定的普遍性，这种状况的存在无论是对单位、部门还是对领导干部本身都具有很大的危害。     

＂账外账＂和＂小金库＂的区别与联系

一、“账外账”和“小金库”的区别 1．概念不同。“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。     

浅谈查处“小金库”的基本方法

“小金库”是指单位违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。此类资金的形成是一种典型的损公肥私现象，也是滋生腐败的温床，对“小金库”的查处，     

谈谈行政事业单位“小金库”现象及其审计方法

随着经济的发展，行政事业单位的资金大幅度增加，但同时也出现了“小金库”这种违规形式，凡是违反国家财经法规及其他有关规定，侵占截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。行政事业单位的“小金库”收支不在本单位财会部门账上反映，具有逃避财政、审计部门监督的性质，小金库有以下四个特点：     

释疑解惑

问：如何区分、处理“小金库”和“账外账”？答：“小金库”和“账外账”是审计中常见的被审计单位违反财经法规的问题，二者既有联系，又有不同。根据国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行《关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29号）第一条规定，凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”；根据《会计法》第十六条、四十二条和《公司法》第二百一十一条的规定，账外账是私设会计账簿和在法定的会计账册以外…     

审计发现“小金库”的12种方法与技巧

＂小金库＂俗称＂小钱柜＂、＂私房钱＂、＂账外账＂,是指凡违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留、挪用国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各项资金。＂小金库＂具有分散性广、隐蔽性强、危害性大等特点。     

跳出账外找“账外账”

账外账，俗称“小金库”，是单位的“私房钱”，一些不法开支常隐匿于此，是滋生腐败的温床。既然是账外账，当然潜藏得深，与账内似乎是“一刀两断”，笔者从事审计多年，查账外账有一些心得，就是跳出账外找账外账，具体地说，主要从单位的职能、单位的收支渠道、单位的经济流程、单位的往来情况、单位的资产和基建项目，以及单位的资金结存状况等方面去寻找账外账的蛛丝马迹。     

关于治理“小金库”的思路

“小金库”是指单位违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未纳入预算管理或未列入本单位财务会计部门法定账内核算．私存私放的各种资金。近年来,国家三令五申禁止私设“小金库”并取得一定成效。但从审计情况看,随着国库集中支付范围的不断扩大和单位可支配现金的减少,“小金库”在一些单位或部门仍然不同程度的存在,其设立方式、存在形式也在不断翻新,并有不断扩大的趋势,由“小金库”引发的矛盾及职务犯罪也时有发生,必须认真治理。     

“小金库”与“账外账”有本质区别吗

根据国办发[1995]29号文,“小金库”指的是违反国家财经法规及有关规定,侵占、截留国家和单位收入,未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各项资金。所指的各项资金应当是包括国有、集体单位的资产及其收益。从这一定义来看,其涵盖的范围是相当广的,应当说已涵盖了     

企业“小金库”资金的处理及预防建议

“小金库”就是企业对应作收入的款项不入账,或虚列成本套取现金等方式设置账外账,违纪存放资金的一种方式。由于“小金库”可以给部分人带来利益,所以,“小金库”屡禁不止。在内部审计中,“小金库”也是常规审计和各种专项审计的重点,备受关注。在众多的审计案例中,对“小金库     

“账外账”之危害及审计方法

最近，郯城县审计局在对乡镇计划生育经费专项审计调查中，共查出“账外账”１０个，金额１３５万元，开支五花八门，主要用于超生费返还、招待费、走访、生活补助等支出。 “账外账”的普遍存在及其对国家利益的损害，早已引起政府部门的高度重视，国务院曾三令五审，禁止私设“账外账”、小金库，但因何屡禁不止？究其原因有以下几点： １、逃避监督、检查。小金库一般是某些单位为了个人或小团体利益而设置，目的是逃避监督。由于计划生育工作是个难点问题，为了抓好这项工作，县有关部门给各乡镇制定了一系列考核措施，各乡镇为了达到要…     

浅谈“小金库”的形成及查证方法

“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计账或未纳入预算管理，私存私放的各项资金的“小钱柜”。审计“小金库”是审计机关的一项重要业务。为此，本文拟就如何查证“小金库”问题谈些看法。     

浅谈“小金库”稽查

一、“小金库”的定义、来源和去向 1“小金库”的定义 所谓“小金库”,依据国办发【1995】29号文件规定．指的是单位“违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入．未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各种资金”。     

浅谈“小金库”稽查

一、“小金库”的定义、来源和去向 1“小金库”的定义 所谓“小金库”,依据国办发【1995】29号文件规定．指的是单位“违反国家财经法规及其他有关规定,侵占、截留国家和单位收入．未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理,私存私放的各种资金”。     

“小金库”久治不愈的主要原因与对策

账外账俗称“小金库”。近几年来,“小金库”屡禁不止,屡查不绝,成为“顽疾”。究其成因是多方面的,概括起来主要包括以下几个方面: 一、知法犯法,是形成“小金库”的一个重要原因 在与一些单位负责人和财会人员交谈中可以看出,他们是熟悉或了解财经法规和有关财务制度的,知道私设“小金库”是违反财经法规的。另外,在审计机关发现并查处时,已经指明了错误的性质并明确要求其纠正和进行处罚时,应该说,他们更是心知肚明的。那么,一些单位之所以我行我素,铤而走险,就在于遵纪守法的意识不     

论治理行政事业单位“小金库”的思路

小金库，即违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未进入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金。在新形势下，应如何治理行政事业单位的“小金库”呢?笔者认为，应当：