业务招待费对企业税负影响分析

业务招待费是企业对成本费用进行税务筹划的重要项目之一。为了合理控制业务招待费税前列支数额，企业所得税法实施条例对此规定了限制性开支标准。修订前的企业所得税法实施条例规定，企业营业收入1500万元以下部分准予以0．5％tL率在税前扣除；而营业收入超过1500万元按0．3％的比率在税前扣除。修订后的企业所得税法实施条例则按不同的比率计算可税前列支的业务招待费数额，即在不超过业务收入0．5％的范围内，一律按企业实际发生的与经营活动有关的业务招待费的60％扣除。修订后的企业所得税法实施条例将对业务招待费较高的企业产生什么影响呢？笔者试作如下分析。     

速算业务招待费的扣除限额及其要求

为规范企业所得税税前扣除，加强企业所得税管理，国家税务总局以国税发 [2000]84号文颁发了《企业所得税税前扣除办法》 (以下简称“新办法” )。新办法对业务招待费的扣除比例略作提高。按照旧制度，销售净额 1 8亿元的企业，可扣除的业务招待费最高限额为 36万元。按新办法的规定，销售营业收入净额达到 1 8亿元的企业，可扣除的业务招待费最高可达 57万元。减少计算档次。按照旧制度，业务招待费扣除限额分四档计算，即：全年销售净额 (营业收入 )在 1500万元 (不含 1500万元 )以下的，不超过年销售净额的 5‰；超过 1500万元 (含 1…     

业务招待费的列支与扣除

本文阐述了业务招待费列支与扣除的概念和两者的关系，并分析了税收法准予企业在计算所得税之前扣除业务招待费的限定性条件，以及进行限制性税前扣除的目的。同时，本文分析了业务招待费的税收筹划。     

业务招待费的列支与核算

一、业务招待费的列支标准 《企业所得税暂行条例》规定：纳税人发生的与生产、经营业务直接相关的业务招待费，在规定的比例范围内可以据实扣除；超过标准的部分不得在税前扣除。即全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，扣除比例不超过销售(营业)收入的5‰；全年销售(营业)收入净额超过1500万元的部分，扣除比例不超过该部分的3‰。此政策规定亦适用于个体     

准予扣除的业务招待费的计算

业务招待费是指纳税人发生的与其生产经营业务直接相关的交际、应酬方面的费用，也称为“交际应酬费。”《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号文件）第四十三条明确规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除，全年销售（营业）收入争额在１５００万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的５‰；全年销售（营业）收入净额超过１５００万元的，不超过该部分的３％，从该规定中可表出，业务招待费的计提比例很清楚，只有两档：５‰和３‰，但计提基数如何确定，很多纳税人有不同的理解和做法，特别是随意扩大业务招待费的计提基数的现象较多。笔者认为，为了保证应纳税所得额及所得税计算的正确性，必须规范和明确业务招待费的计提基数。     

业务招待费的列支与核算

一、业务招待费的列支标准 《企业所得税暂行条例》规定:纳税人发生的与生产、经营业务直接相关的业务招待费,在规定的比例范围内可以据实扣除;超过标准的部分不得在税前扣除。即全年销售(营业)收入净额存1500万元及其以下的,扣除比例不超过销售(营业)收入的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的部分,扣除比例小超过该部分的3‰。此政策规定亦适用于个体工商户的生产经营所得和对企、事业单位的承包经营承租经营所得征收个人所得税。     

对业务招待费扣除标准合理筹划的思考

业务招待费是指纳税人为经营业务的需要而支付的应酬费用。企业在生产、经营过程中发生招待费用在所难免,而《企业所得税法》对招待费税前扣除是限额控制的,企业应加强对业务招待费扣除标准的合理筹划。     

＇2010问题解答之五（048～056）

048．湖北圣琪化工有限公司于2009年初开始筹建,当年未开始生产经营,未取得任何收入。但筹建期间共发生业务招待费160万元。请问对筹建当年实际发生的业务招待费应如何在税前扣除？     

企业业务招待费税前扣除标准辨析

《财会月刊》(会计)2008年第10期刊登了刘云、许振英两位同志所写的《企业业务招待费扣除计算》(以下简称《刘文》),对《企业所得税法实施条例》第四十三条"企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰"的规定进行了分析。不少热心读者纷纷来电来函畅谈了自己的观点,提出了不同的看法,现撷取两位作者的观点综合成文以飨读者。     

新税法下业务招待费的相关规定解读

一、业务招待费新规定提出的背景 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》将原内资企业所得税规定和原外资税法规定修改合并,对业务招待费税前扣除标准进行了重新规定。主要考虑到：     

业务招待费在新税法下的具体运用

业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待饭费、招待用烟茶、交通费等。新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。     

业务招待费税前列支确定

业务招待费是指企业为经营业务的合理需要而支付的应酬费用,通常被界定为与企业生产经营活动“直接相关”的费用支出。《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第43条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。准确把握这一新规定,要求企业在列支业务招待费税前列支方面要确定三个边界,即确定业务招待费的范围边界、确定销售（营业）收入的范围边界以及确定可列支业务招待费的数量边界。     

对业务招待费扣除标准合理筹划的思考

业务招待费是指纳税人为经营业务的需要而支什的应酬费用.企业在生产、经营过程中发生招待费用在所难免,而<企业所得税法>对招待费税前扣除是限额控制的,企业应加强对业务招待费扣除标准的合理筹划.     

企业业务招待费限额的简便计算

企业业务招待费限额的简便计算郗建设（业企业财务制度》和《商品流通企业财务制度》第四十九条和五十一条中，分别规定了企业据实开支业务招待费的有关标准，这就是：全年销售净额（或营业收入）在１，５００万元（不含１５００万元）以下的，不超过年销售额的５％０；全...     

国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知国税发[1996]201号

国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知国税发［１９９６］２０１号《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称暂行条例）施行以来，不少地区反映，有不少纳税人以会议费、广告费等名义多扣除业务招待费、捐赠支出的情况；也有不少企业在税法规...     

浅议业务招待费的计算

浅议业务招待费的计算胡兴仁《工业企业财务制度》第４９条规定：＂业务招待费是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内，据实列入管理费用：全年销售净额在１５００万元（不含１５００万元）以下的，不超过年销售净额的５‰，超过１５００万元（含１５０...     

商业企业业务招待费限额的简化计算

商业企业业务招待费限额的简化计算吴志军为了满足商业企业在经营活动中各种必要的交际应酬支出，《商品流通企业财务制度》规定，业务招待费应控制在以下范围内在费用中列支：①全年营业收入在１５００万元（不含１５００万元，以丁的，不超过年营业收入的５％。；②全年...     

法规宣传

部分行业广告费用所得税 税 前 扣 除 标 准 有 调 整 为适应具体会计准则逐步取代分行业财务制度后税收管理出现的新情况，加强企业所得税税前扣除费用真实性、合理性和合法性的管理，国家税务总局最近制定下发了《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号文件），对企业的广告、业务招待费和会议费等费用支出加强了审核管理。根据８４号文件的规定，国家税务总局在对企业广告支出情况进行了抽样调查之后，决定对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整： 一、自２００１年１目１日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日…     

广告费和业务宣传费支出税前扣除有关政策明确

财政部．国家税务总局5月30日下发《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》。该通知称．根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十四条规定,现就有关广告费和业务宣传费支出税前扣除政策通知如下：     

企业筹办期的业务招待费、广告宣传费财税处理

一、企业筹办期业务招待费、广告费和业务宣传费有关税收政策评析 1．企业开（筹）办费可以一次性或分期税前扣除。《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。