新规范下上市公司内部控制评价报告架构探析

2008年6月我国发布了《企业内部控制基本规范》,要求上市公司自2009年7月1日起执行该规范以及对内部控制的有效性进行评价并披露年度评价报告。本文结合《企业内部控制基本规范》的相关要求,从内部控制评价报告的范围、主体、时间和内容方面进行了内部控制评价报告的架构探析。最后提出了内部控制评价报告的参考格式。     

基于内部控制的内部审计理念转变

2010年4月,财政部、证监会等五部门出台了《企业内部控制配套指引》(18个应用指引,1个评价指引和1个审计指引),连同2008年6月发布的《企业内部控制基本规范》,我国的内部控制规范体系已经建成。内部审计既是企业内部控制机制的重要组成部分,又是监督与评价内部控制的主要手段。     

我国农业企业内部控制问题研究的必要性探讨

一、引言 2008年6月12日,财政部会同国务院有关部门草拟了《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）、《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）和《企业内部控制鉴证指引》（征求意见稿）。2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合召开企业内部控制基本规范发布会暨首届企业内部控制高层论坛,会议发布了《企业内部控制基本规范》。     

企业内部控制制度完善思考

《企业内部控制基本规范》于2008年出台后,目前又相继出台了《企业内部控制评价指引》(征求意见稿)和15个《企业内部控制应用指引》(征求意见稿),笔者拟对征求意见稿进行相关探讨。一、企业内部控制评价指引一是指引的总则中应明确提出"评价企业内部控制的有效性是董事会的基本职责"。需要说明的是《企业内部控制基本规范》(以下简称《规范》)是指引的制定依据,其适用对象是大中型企业,《规范》在第11条明确将企业的管理层表述为"股东(大)会"、"董事     

内部控制评价中存在的问题研究

<正>为规范企业内部控制评价工作,及时发现企业内部控制缺陷,提出和实施改进方案,确保内部控制有效运行,财政部会同国务院有关部门根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定了《企业内部控制评价指引》(征求意见稿),要求在中华人民共和国境内设     

CPA视角下企业内部控制评价体系的构建与实施

2009年7月1日开始施行的内部控制基本规范,对上市公司和中介审计机构提出了对内部控制评价的要求,根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制鉴证指引》的相关内容,结合内部控制评价体系的基本要素,探讨CPA视角下如何构建企业整体层面的内部控制评价体系,以对企业整体层面的内控实施效果进行评价。     

企业内部控制制度完善思考

《企业内部控制基本规范》于2008年出台后,目前又相继出台了《企业内部控制评价指引》（征求意见稿）和15个《企业内部控制应用指引》（征求意见稿）,笔者拟对征求意见稿进行相关探讨。     

内部控制中的内部环境

2008年6月28日,财政部与中国证监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会,宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司施行,同时鼓励其他国有大中型企业试行。《基本规范》的发布,是我国企业内部控制制度建设的重大举措,已引起社会各界的广泛关注。为了大力宣传、贯彻实施《基本规范》,本刊特约财政部会计司李玉环副司长撰写了《企业内部控制基本规范》解读的系列文章。第一篇已刊登在我刊2008年第8期上的封二、扉页专版,这里再续登他的第二篇文章,就《内部控制中的内部环境》作一解读。     

企业内部控制评价与内部控制审计的协调:一个整合框架

随着《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的出台,我国内部控制法规体系初步形成。企业内部控制评价和内部控制审计既有整合的必要性也有整合的可能性。在整合大体思路的指导下,本文尝试建立一个内部控制评价和内部控制审计协调进行的整合框架。     

企业内部控制评价的探讨

为提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,2008年6月中华人民共和国财政部、中国证券监督管理委员会、中华人民共和国审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合发布了《企业内部控制基本规范》,并于2010年4月发布了《企业内部控制配套指引》。文章依据相关规定,结合企业在实际经营中普遍存在的风险控制点,从内部控制关键要素出发,提出内部控制评价指标。     

内部控制建设思考

一年前成立的企业内部控制标准委员会,不久前发布了《企业内部控制规范——基本规范》和具体规范(征求意见稿)。     

企业内部控制评价的探讨

为提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,2008年6月中华人民共和国财政部、中国证券监督管理委员会、中华人民共和国审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合发布了《企业内部控制基本规范》,并于2010年4月发布了《企业内部控制配套指引》。文章依据相关规定,结合企业在实际经营中普遍存在的风险控制点,从内部控制关键要素出发,提出内部控制评价指标。     

内部控制中的内部环境

2008年6月28日,财政部与中国证监会等五部委在北京联合举行了《企业内部控制基本规范》发布会,宣布我国《企业内部控制规范》自2009年7月1日起首先在上市公司施行,同时鼓励其他国有大中型企业试行。《基本规范》的发布,是我国企业内部控制制度建设的重大举措,已引起社会各界的广泛关注。为了大力宣传、贯彻实施《基本规范》,本刊特约财政部会计司李玉环副司长撰写了《企业内部控制基本规范》解读的系列文章。第一篇已刊登在我刊2008年第8期上的封二、扉页专版,这里再续登他的第二篇文章,就《内部控制中的内部环境》作一解读。     

企业内部控制规范之中外比较

本文分析了我国《企业内部控制基本规范》与COSO《企业风险管理——整合框架》的联系与区别,并提出将《企业内部控制基本规范》的基本规定与《企业风险管理——整合框架》的风险管理理念相结合构建内部控制规范。     

企业贯彻实施内部控制规范体系的思考

《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的发布标志着我国企业内部控制规范体系的基本建立。但对于绝大部分企业（包括大量的国有企业）来说，其内部控制建设还处于刚刚起步或探索阶段，笔者认为，企业要想顺利贯彻实施内部控制规范体系，目前必须解决好以下几个关键问题：     

ERP下的企业内部控制评价系统模式

内部控制嵌入ERP系统,是内部控制建设的一个新领域,而内部控制的评价也应结合信息系统的特点来展开.文章借鉴《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》,基于内部控制五要素框架,尝试构建一种符合ERP作业下的内部控制评价新模式,可为企业内部控制信息化建设提供理论依据,具有一定的现实意义.     

浅析企业内部控制实施与评价体系的构建

财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》。目前,各企业特别是各大上市公司正积极建立公司内部控制体系,笔者拟从内部控制的定义和实施的意义着手,分析目前企业内部控制实施和评价体系构建过程中存在的问题,并对企业内控体系的实施和评价提出一些建议。     

美国内部控制实施与监管的经验与启示

2008年6月和2010年4月,财政部会同银监会、证监会、审计署和保监会先后联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》,这标志着立足我国实际、融合国际先进经验的企业内部控制规范体系基本建成。然而,内部控制的有效实施取决于监管部门对企业监管的有效性以及企业内部治     

对IT环境下企业内部控制的思考

国内对内部控制理论的系统研究始于20世纪80年代，取得了一系列的研究成果，1999年颁布的《中华人民共和国会计法》，正式将内部控制以法律的形式加以确定，2001年《内部会计控制规范——基本规范》等一系列内部控制规范的出台标志着我国内部控制理论与实务的研究步入了一个新的历史阶段。2007年3月财政部发布了《企业内部控制规范一基本规范》（征求意见稿），与2001发布的《内部会计控制规范一基本规范》相比，《内部控制基本规范》充分吸收了国内外内部控制理论的最新研究成果。     

“内部控制与风险管理”论坛在北京工商大学举行

2009年4月26日，由中国会计学会内部控制专业委员会主办，北京工商大学商学院承办的“内部控制与风险管理论坛”在北京紫玉饭店举行。本次研讨会是为了配合《企业内部控制基本规范》以及即将颁布的《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》的实施。来自准则制定机构、高校、企业、事业单位、财经媒体的150多名代表参加了本次论坛。论坛通报了内部控制规范体系建设的进展、未来规划，就企业内部控制的理论和实务问题进行了深入研讨和经验交流。