企业内部控制案例分析

一、案例概况陈某原是南京某石油加油站站长兼出纳。自2000年以来,他私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金,将单位公款用于赌博,造成国家直接经济损失70余万元。经调查,陈某挪用公款的手段很简单:(1)直接挪用销售款,陈某自2000年担任站长起,多次从加油站油款中直接拿走现金,两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博;(2)隐匿5笔出口结汇收入共计20万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使其13笔收支业务均未在银行日记账     

行政事业单位现金管理问题不容忽视

近年来绥化市审计局在审计中发现，很多行政事业单位的现金管理问题不容忽视。一是支付大额现金的现象比较普遍。很多行政事业单位为了方便，在可以使用转账支票支付的情况下仍然使用大额现金，一次性支付上万元或十几万元现金。二是坐支现金的情况时有发生。有的事业单位未按照要求将现金收入及时缴存银行，而是直接用于日常经费开支。三是账面现金余额过大。     

银行大额资金支付漏洞预警问题浅析

一、银行大额资金支付漏洞的表现形式 （一）大额现金支付漏洞主要表现为：（1）利用储蓄账户套取大额现金。一些开户单位为了套取大额现金,往往通过存款转账,把存款转入储蓄账户然后套取现金,以致公款私存现象严重。如一些企事业单位将销售款、土地管理费等公款转入储蓄账户,再通过储蓄存款账户套取大额现金使用;或异地通存通兑提取现金使用。（2）企业多头开户,大额提取现金。自从行政许可法颁布以后,银行丧失了对开户单位依法检查和处罚功能,一些专业银行为了利用开户进行不正当竞争,甚至帮助开户单位出点子、想办法,绕着“红灯”放行以争抢客户,从而导致开户单位的现金管理流于形式,企业单位可同时在几家专业银行开立基本账户进行大额提现。（3）监守自盗。银行内部人员采用空划内部联行报单、通过票据交换将联行资金划转到私人账户提取现金或者利用票据交换伪造银行进账单,通过所辖联行将资金转人私人账户;或是采取更改账目盗取库款或直接盗取库款的办法达到获取资金的目的。由于这类手法专业性较强,多为精通业务的银行人员作案,具有金额大和不易发现的特点,使人防不胜防。     

“应付账款”的审计不可忽视

启东市审计局在对两个商品流通企业进行审计时，均发现企业利用“应付账款”科目做“避风港”的情况。如企业在进货时，将对方单位的让利收入（即回扣）隐匿在“应付账款”中。他们的主要手法是：在购进商品时虚增进货成本和应付账款，在付款时按现行价格标准或折让后的价款支付，这样“应付账款”余额中就产生了这部分回扣收入。 这两个企业的让利收入分别达几十万元和近国万元，且只有经理和业务人员等少数人掌握，透明度不高。让利收入主要用于调节利润及业务招待，这一做法既违反了财务制度的核算要求，隐匿了收入，影响了企业所得税的…     

审计引出窝案公安局长受贿被判刑

2002年春,乐清市审计局对乐清市化工轻工建筑材料公司进行审计,发现存在如下违规问题:1.设置“小金库”,集体私分配送服务费等114万元。1999年、2000年、2001年收取的配送服务费及纸箱、房租等收入共计114万元,以职工私人名义储蓄,用于职工分红、发过节费、各种补贴等。2.虚开发票,套取现金,用于归还职工本金及向有关部门送礼等。审计人员统计2001年爆破服务公司租赁费支出共90多万元,其中支付税金11.73万元,按规定计算支付职工利息也只有27.73万元,还有些钱到哪里去了?原来,公司为偷逃税款,将支付职工40万元的本金也列入费用(2000年28万元)…     

做人要厚道 企业靠诚信——记中石化山西运城石油分公司城西加油站站长李艳丽

李艳丽,这个名字在绛县这座山区县域和周边工矿企业小有名气。她不仅连续四年被县委、县政府授予"岗位责任制落实先进个人",而且她所在的加油站连续三年被评为全省系统安全标准化加油站、标兵加油站。李艳丽先后当过油库计量员、出纳,还推销过润滑油,当过农村网点加油站的站长。2007年以绝对优势,竞聘到绛县公司规模最大的城西加油站任站长。她当站长以来,处处以身作则,脏活、累活带头干。加油站女员工多,打扫厕所最脏、最累,李     

实行个人赎买 改进企业经营

天津天磁有限公司在南内有３个中外合资企业、４个事业部、２４个工商实体,外地有１３个经营部分布在全国各大城市。由于公司这几年发展比较快,对外地经营部缺乏管理,从１９９９年１月份至４月份,公司审计室对外地经营部开展了巡回审计,发现其中４个经营部（经营地点在长沙、郑州、大连、长春）都存在着经营管理不善。财务报表亏损４万元,潜亏２６万多元,买际亏损３０多万元。资产合计为３７０多万元。其中：（１）库存商品２０３万元,（２）应收帐款中结款有困难资金高达１００多万元。销售款一个经营部每月只回几万元,有的经营部…     

一片丹心映彩霞——记中石化山西晋城石油分公司东吕匠加油站站长原海霞

"原站长,我过来就想看看你现在的加油站到底在哪,好方便以后还到你们加油站加油。"2013年,在晋城石油分公司加油站站长工作交接中,一名顾客专程来到东吕匠加油站找到站长原海霞,动情地说:"原站长,你虽然离开了高都站,但在我们大家心里,仍忘不了你,你是我们的贴心人。"     

宜春市审计局查出一巨额挪用公款案

最近 ,宜春市审计局在对某厂法人代表进行离任审计时 ,通过追踪审计一笔往来款项 ,查出一个巨额挪用公款案。当事人刘惠芳其时任该厂副厂长（正科级）分管“三产” ,自１９９２年１１月起利用职务之便挪用公款１００万元用于营利活动 ,造成国有资产至今尚有７４．６万元难以收回的严重后果。经市纪委研究决定 ,给挪用公款者刘惠芳开除党籍处分 ,移送司法机关处理 ;给为刘惠芳挪用公款创造条件的副厂长卢某留党察看、撤消副厂长职务的处分宜春市审计局查出一巨额挪用公款案@陈清华 @熊华清     

以低于成本价销售自产产品给职工之会计处理

对于企业以低于成本价销售自产产品给职工这类业务的会计处理方法,会计准则缺乏明确的规定,所以实践中的处理也比较混乱。有些企业直接按成本结转,借：现金、应付职工薪酬;贷：主营业务成本、应交税费——应交增值税（销项税额）。还有些企业单纯将它作为一种视同销售行为,借：现金（实际收到款项）、财务费用（借贷差额）;贷：主营业务收入（公允价值）,应交税费——应交增值税（销项税额）。     

银行对账单中的"秘密"

日前,我们在对枣阳市某国有企业财务收支审计时,从审查企业银行账户入手,一举查出该企业通过银行对账单之间自行调整,不记银行日记账私自挪用公款,将30万元现金在账外运行3个月的违纪事实,并由此牵出了一个隐瞒三年累计金额达50余万元的"小金库",从而对该企业给予了严肃处理。     

执行收入准则的几点认识

企业会计准则的全面实施带给了会计界很多的变化。笔者就《企业会计准则第14号——收入》（简称“收入准则”）执行中的问题展开讨论。一、存在现金折扣时收入的计量方法收入准则规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入，即运用总价法处理现金折扣问题。总价法下，企业在确定商品销售收入时，不考虑各种预计可能发生的现金折扣；当实际发生现金折扣时，直接计入当期财务费用。无可否认，总价法可以较好地反映企业销售的全过程，但在客户可能享受现金折扣的情况下，现金折扣是销售方为了更好地收款所采用的一种收款措施，其实质上就是一种收款费用。不将现金折扣从商品销售收入中抵减会引起高估销售收入和应收账款，使会计信息失真，同时也不符合谨慎性原则的要求。     

是谁毁了刘贵正

刘贵正何许人也?汉中市南郑县阳春镇党委书记。据报载,这位已有21年工龄、10多年党龄,平时喜静,爱好象棋和书法的文弱书生,工作表现尚好,并被县上列为优秀后备干部仕途看好的“八品官”。然而,东窗事发,只因陷入赌博泥潭,挪用公款80余万元,突然出走,谎称“欲上峨眉山自行了断”。只身潜逃数月后,在青海西宁被抓捕归案。被媒体称之为“赌博书记”。赌博,乃社会的毒瘤,其危害性不言而喻。老百姓对日益猖獗的赌博更是深恶痛绝。尤其是涉赌的党政官员案件被媒体频频曝光而屡禁不止,真正成为了我们的社会切肤之痛。刘贵正在基层工作多年,颇有政绩…     

《现金流量表》讲座(三)

四、经营活动现全流量的列报方法经营活动的现金流量的列报方法有二,一是直接列报法,二是间接列报法,分述如下：（一）经营活动现金流量的直接列报法直接列报法是以损益表中的收入和费用为基础,通过对与经营有关的资产、负债等项目进行调整,计算出经营活动的现金流入量和现金流出量及其净流量的方法。运用这种方法,在现金流量表上直接地列报经营活动发生的各项现金收入和各项现金流出,以经营活动产生的销售收入为起算点计算经营活动现金流入量、现金流出量,以确定经营活动的现金净流量,具体包括以下内容：１、企业经营活动产生的现…     

介绍一种现金流量日记帐

许多乡镇企业会计人员按照《企业会计准则———现金流量表》指南及其讲解要求的方法编制现金流量表，感到难度很大。笔者设计了一种编制现金流量表的简易方法，即采用现金流量日记帐，平日对现金流量事项逐一登记，编制现金流量表时，直接从这一日记帐中取得数据即可。此种现金流量日记帐的格式列后，现将其具体使用方法作些介绍。一、现金流量日记帐使用方法（一）为全面反映现金及现金等价物的收入、付出和结存情况，在现金流量日记账（下称“日记账”）的“借、贷”方都设置“内部转换”专栏，用于登记现金及其等价物内部转换数额。日记…     

公款私存表现形式及对策

审计机关依法对行政、企事业单位实施审计监督过程中,时常发现一些单位,采取各种手段将财政性资金、业务收入等资金存入储蓄存款帐户。其表现形式归纳起来主要有四种类型。1、截留型。行政、企事业单位将行政性收费、罚没款、销售款、变价收入等资金,隐瞒下来以出纳、会计或其他人员化名存入储蓄户、供单位随意提取现金。2、证券型。用单位流动资金直接购买有价证券、有奖储蓄、大额存款等,变相地把单位资金化为储蓄存款。3、转嫁型。将单位资金从开户银行划转其它银行,再从其它     

基于资本成本理论的销售提成计算方法浅析

销售款能否快速及时收回是所有赢利组织关注的重点,也是追求现金牛组织始终强调的目标之一。影响销售款是否能快速收回的因素很多,除受全球经济环境、区域财政和货币政策、行业环境等因素影响外,还与产品质量、服务等组织自身因素有关。其中,销售人员在促使销售款快速收回方面具有很大能动性。     

房屋出租收入偷漏税形式剖析

在近几年审计发现的问题中,房屋出租收入偷漏税问题比较普遍,财务处理不一,表现形式各异： 其一,收入挂帐。这是一种比较常见的表现方法,即对出租的房屋按照合同、协议收取的租金应记而未记收入,在财务帐往来科目中挂起来,自由支配。 其二,收入转移。即改变用途,直接将房屋出租收入以各种名义从往来科目转移到单位财务以外的业务部门或下属部门。如某企业将其收入转移到下属单位,乱发补贴、实物,成为变相补贴的来源渠道。 其三,收入隐匿。即出租收入（口头协议）,不经过财务帐,以个人名义存入银行或隐匿在内部食堂、工会帐上…     

上海“零口供”照样判死缓

陈炜在担任中国建材工业对外经济技术合作公司期货交易部经理、上海浦东长城建材工业外经技术合作公司经理期间，利用职务上的便利，大肆进行侵吞、骗取、挪用巨额国有财产的严重经济犯罪，从2000年11月至2002年3月，总计贪污公款520余万元、挪用公款4100余万元，给国有财产造成严重损失。     

银行大额资金支付漏洞预警问题浅析

一、银行大额资金支付漏洞的表现形式(一)大额现金支付漏洞主要表现为:(1)利用储蓄账户套取大额现金。一些开户单位为了套取大额现金,往往通过存款转账,把存款转入储蓄账户然后套取现金,以致公款私存现象严重。如一些企事业单位将销售款、土地管理费等公款转入储蓄账户,再通过