经营者的背德行为——建立激励与约束机制的迫切性

两权分离下,所有者必然要建立一整套激励制度促使经营者与所有者站在同一立场,减少道德风险。激励制度的核心是经营者收入分配的多少或分配方式的选择。根本是要让经营者的收入与所有者的收入挂钩,即与税后利润(或资产净利润率)挂钩,与资本利得(或股份)挂钩。我们这样设计激励制度,要保证其发挥作用,实际上有一个基本假设:经营者除了能从税后利润和资本利得中分享收入外,别无他途。其实。我们也可以作一相反的假设:如果在税后利润和资本利得之外     

论再造利润表列报框架

为了更好地为报表使用者提供决策有用信息,反映经营者受托责任的履行情况,本文对形成利润表的各要素（尤其是利得和损失）进行了深入的分析,指出利润表应分成收入与费用、直接计入利润的利得与损失、其他综合收益三个部分进行列报,并采用多步法对利润表进行重新构造,在此基础上形成了税后营业利润、税后净利、综合收益三个反映企业经营成果的基本指标,同时也揭示了利润表三个组成部分的转化原则以及转化类型。     

谈现行会计准则下“其他资本公积”的形成与运用

《企业会计准则——基本准则》中新增加了利得和损失这两个会计基本要素。利得与损失不包括企业日常经营活动所产生的收入和费用,而是着眼于企业边缘性、偶发性交易或事项所导致的权益变动,它们与收入和费用的最大区别是"由企业非日常活动形成"。利得和损失可分为:直接计入当期利润的利得和损失与直接计入所有者权益的利得和损失,前者在"营业外收入"和"营业外支出"科目中核算;后者在"资本公积——其他资本公积"科目中核算。     

经济利润在财务分析中的作用

经济利润指的是企业的税后净利润在扣减了为产生利润而投资的资本成本（机会成本）后所剩下的利润。按照经济利润概念，利润是通过对企业期末净资产进行计价，并将其与期初价值相比较来计算的，但在计算过程中必须排除与所有者的交易。经济利润的主要优点是它比会计利润更富有解释意义，即净资产（或资本）是企业财富的某一时刻的储存量，利润是某一时期内从该项财富中流出的数额。     

基于委托——代理的薪酬有效激励的区间分析

合理的薪酬分配设计,在现代企业中对经营者的有效激励起着十分重要的作用.本文从企业的产出分配出发,利用委托--代理理论,构建企业所有者和企业经营者的期望收入模型,在对称信息和非对称信息条件下,对企业经营者的努力程度和期望收入进行分析,探讨不对称信息条件下企业经营者的期望收入变化状况.我们发现:在薪酬分配合同的有效激励区间内,企业所有者可以通过设计合理的薪酬分配合同,起到对企业经营者的有效激励.同时,企业所有者可以通过有效的手段调整有效激励区间的大小,同样也能满足经营者的有效激励区间要求.     

从中美收益概念看全面收益报告在我国的应用

一、中美收益概念及其会计处理的差异（一）中美收益概念的差异。我国会计界将会计要素归结为：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。《企业会计制度》将利润定义为：企业一定时期的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。美国财务会计准则委员会（FASB）在《论财务会计概念》第三辑中阐述了十项会计要素：资产、负债、权益、业主投资、业主分配、收入、费用、利得、损失和利益，并将全面收益定义为：是企业报告期内除业主以外的交易以及其他事项或情况所引起的权益（净资产）变动。FASB将全面收益分为两个部分：净利润和其…     

如何使财务目标与资本经营保持一致性

当所有权与经营权分离后，所有者利益集团与经营者利益集团便自然形成了。所有者财务的目标是资本经营，希望投出的资本能长久持续并大幅度增值，关心的是所有者所投资本的安全完整性，关注企业的整体价值和长远利益，关心经营者账面利润的真实性程度，希望经营者将财务状...     

构建全要素会计模式的科学性

传统的会计等式是物力资本价值论的产物，是站在企业物力资本所有者权益的角度建立的。只承认物力资本所有者对企业资产的所有权，而不承认人力资本所有者对企业资产的所有权。随着知识经济时代的到来，人力资源会计越来越受到人们的重视，很多人开始研究人力资源会计的计量，以便从人力资本所有者的角度参与企业税后利润的分配。笔者认为，从建立新型企业制度的角度出发，确认企业人力资源所有者与物力资源所有者一样，对企业的资产享有同等所有者权益。在修正和补充传统会计的基础上，增加人力资源会计的内容，建立全要素会计，而不是单独…     

直接计入所有者权益利得与损失会计处理

新《企业会计准则》规定,利得和损失分为直接计入所有者权益的利得和损失以及直接计入当期利润的利得和损失。直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失,通常通过“营业外收入”、“营业外支出”及“公允价值变动损益”科目核算。     

小议“利得”之概念

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。利得属于《企业会计准则》中一个新的概念,本文对于它的确认、计量和报告试图进行一个系统的阐述,并将之与收入进行比较。     

企业经营者代理成本

目前，大部分企业的所有权和经营权是分离的，经营者代理所有者进行经营，能从所有者手中以什么方式得到多少收入，才能具有最大的积极性，即所有者付给经营者多大的代理成本并以什么方式支付，才能形成对经营者的有效激励？才能避免或减少企业经营者不顾企业利益而为个人...     

中美会计造假的差异分析

（一）美国公司造假成因。美国公司造假深层次的原因在于美国的经济制度和公司制度。过渡膨胀的金融资本，使分配支配了社会再生产的其他环节，引起生产、消费、流通与分配之间失去了合理的相互制衡；公司制度中所有者与经营者之间的错位关系和公司治理中激励措施所存在的负面影响进一步激发了经理层为谋取他们的最大利益而欺诈所有者的财务作假的动机。     

按劳分配与按生产要素分配的关系

要想弄清楚什么是按劳分配与按生产要素分配以及二者的关系，我们应该先了解一下什么是分配。马克思对分配概念的说明是，“由每年新追加的劳动新加进的价值分成三部分，它们采取三种不同的收入形式，这些形式表明，这个价值的一部分属于或归于劳动力的所有者，另一部分属于或归于资本的所有者，第三部分属于或归于土地所有权的占有者。     

企业会计准则若干问题的思考(三)

正(上接2014年第5期)五、关于《企业会计准则——基本准则》(一)收入、费用、利润相关概念的界定1.问题的提出按照新准则的规定,所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入;损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利     

激励经营管理者的三种方式

在现代企业经营活动中，对经营者的激励问题是一个非常重要的问题。党的十五届四中全会强调，要建立和健全国有企业经营管理者的激励机制和约束机制，把物质鼓励和精神鼓励结合起来。目前理论界主要提出了三种有关经营者激励方式：（１）年薪制、（２）股票期权、（３）经营者持股。一、年薪制 所谓年薪制，就是以年度作为单位，根据经营者的生产经营成果和所承担的责任、风险确定其收入的一种激励制度。在年薪制下。经营者的收入构成为：ＴＲ＋ＲＲ。其中ＴＲ为经营者报酬总收入ＢＲ为基本收入，其数额以能够维持经营者及其家庭生活为宜；…     

新会计准则下关于收入与利得的理解

在新准则中引入了"利得"和"损失"的概念,并把利得和损失分为计入所有者权益的利得和损失以及计入利润的利得和损失.利得和收入虽然都是企业经济利益的流入,但二者有本质的区别,正确区分利得和收入显得非常必要,本文就如何正确理解收入与利得提出了自己的见解.     

企业激励机制形成的理论基础和现实意义

从管理学的角度来看,现代企业制度中的委托-代理关系、所有者与经营者目标的不一致、“人性论”基本假设与人的行为动机的分析,构成了企业激励机制的理论基础;而现代社会中人力资本作用的突出、资本市场的发展以及激烈的市场竞争所必须的经营者长期激励是企业激励机制形成的现实要求。     

出资者约束的历史发展形式

出资者对经营者的约束是出资人行使所有权权利的一项根本内容，纵观两权分离的历史，可以认为出资者对经营者的约束存在三种基本形式：自然人直接约束，中介或市场间接约束，国家约束。自然人直接约束是指作为终极所有者的自然人依靠自身能力直接对经营者建立激励和约束机制，并行使对经营者的监管职能。直接约束的前提是自然人本身具有制定制度并监管制度执行的能力。这在早期的原始积累者或创业者充当所有者的条件下，是一种较为普遍的现象。自然人直接约束的优势是约束力强，自己的钱交给经营者经营，为确保资本保全和增值，所有者本人自…     

企业经营者持股效应的理论分析

实施经营者持股制度，对经营者进行恰当激励，可以相当程度地解决因为信息不对称造成的道德风险和逆向选择问题，使经营者的利益与所有者的利益趋于一致．文章从激励理论、企业理论（委托代理理论）、人力资本理论的视角对经营者持股效应进行理论分析。     

股权激励在我国应用中存在的问题及对策

长期以来 ,对经营者的激励问题一直是我国企业经营和管理的薄弱环节。激励机制是现代企业首先要解决的问题 ,也是投资者 (资本所有者 )最关心的问题。中国经济学家张维迎指出 ,企业的最有激励机制实际上是“剩余索取权”和“控制权”实现最大对应的机制 ,其最优的安排必然是一个经营者与股东之间的剩余分享制。然而 ,股票期权激励制度正是用来激励公司的高层领导者或核心人员的一种制度安排 ,被认为是发展百年老店不可或缺的一种激励措施 ,是戴在优秀人才手腕上的“金手铐”。据此 ,我们再进一步考虑 ,我国在目前的股权激励方面到底有哪些障…