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企业销售货物时收取的包装物押金逾期应交纳的增值税和消费税记入的借方对应科目是哪些,会计制度中没有明确规定,也没有文章对此进行系统讨论,导致会计工作者在学习、考试和实务处理时倍感疑惑。笔者认为可以将其记入“其他应付款”“、递延税款”“、包装物”“、营业费用”“ 相似文献
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目前,我国会计界对消费积分的研究才刚起步,还没有形成统一的账务处理程序。本文阐述了消费积分核算的增量成本法和递延收益法的含义及账务处理,并进行了比较分析。 相似文献
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消费积分计划在我国服务业的推广运用必然会引发一系列的会计问题。增量成本法和递延收入法是国外通行的两种会计处理方法。本文对这两种会计处理方法进行了比较,并结合我国消费积分计划的实施情况,对会计处理提出了一些建议: 相似文献
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本文探讨了企业以技术成果出资时直接按照视同销售原则计税、所得分期递延方式、特殊性税务处理、选择性使用递延纳税政策四种所得税处理方式. 相似文献
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本文针对企业会计准则中关于非当期暂时性差异的所得税会计处理规定,详细阐述了非递延差异和递延差异的所得税会计处理,提出了不同于会计准则规定的递延差异的所得税会计处理方法。 相似文献
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《企业会计准则第18号——所得税》明确规定必须采用纳税影响会计法进行所得税核算。纳税影响会计法有两种具体的核算形式:递延法和债务法。这两种方法对永久性差异以及在所得税税率不变的情况下的暂时性差异的处理方法相同,而当所得税税率发生变动时,两种方法对暂时性差异的处理存在较大差异。递延法下,在暂时性差异转回之前的各年,均按当年适用的所得税税率计算确认暂时性差异对所得税的影响金额,并计入“递延税款”,而当暂时性差异开始转回时,则要按照转回前各年采用的税率顺次结转原来确认的递延税款。可见,在递延法下,暂时性差异转回之年是会计处理的重点;而采用债务法,关注的重点则应在税率发生变动的年份,税率变更当年除要对当期产生或转回的暂时性差异按变更后的税率计算确认递延税款之外,还要将现行税率减原税率之差与截至变动前累计暂时性差异的乘积对递延税款的账面余额进行调整,并直接计入变化当期的所得税费用。可见,递延法下,若将所得税税率看作单价,暂时性差异看作数量,则其处理思路类似于发出存货计价中的“先进先出法”;而债务法的处理思路类似于“市价法”。 相似文献
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施颖霞 《财会研究(甘肃)》2014,(8):22-25
费率管制是政府监管体系中的一个重要内容。2014年1月,国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第14号——监管递延账户》(IFRS 14),规范了费率管制所产生的监管递延账户余额的会计处理。本文在清晰地界定费率管制及监管递延账户余额的定义后,回顾了费率管制活动相关会计处理的研究历程,并对IFRS 14与《监管递延账户(征求意见稿)》进行了比较,从而明IFRS 14的主要内容,最后提出了对规范费率管制活动会计处理方面的建议以及对我国的启示。 相似文献
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本文对核算递延所得税资产和递延所得税负债的难点问题进行分析;基于会计、税法不同的处理原则、目的、方法视角,归纳产生暂时性差异的11种情形;从不同角度分析递延所得税资产和递延所得税负债的确认问题;对递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理进行了归纳.案例分析综合交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产、预计负债、职工教育经费、可抵扣亏损等多种资产、负债及特殊项目的所得税核算,以递延所得税资产、递延所得税负债为例列示总账和明细账的建账与记账处理. 相似文献
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在我国现行企业会计准则中,没有对奖励积分业务的会计处理做出明确规定。实务中,对该类业务的会计处理一般采用增量成本法和递延收入法,而不论采用哪一种方法都会给企业带来利润操纵空间。本文举例分析采用递延收入法,具体分析了奖励积分业务的利润操纵行为,并对规范奖励积分业务会计处理提出了若干建议。 相似文献
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在会计核算中,暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,会计处理时,应纳税暂时性差异计入递延所得税负债。而可抵扣暂时性差异计入递延所得税资产科目。在企业会计准则中,企业未来期间无法取得足够的应纳税所得额时.对递延所得税计提减值,笔者对此有点质疑。 相似文献
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会计和税法上对分期收款方式下销售商品收入的确认原则、时间不一致,会使会计利润与应税所得之间产生暂时性差异,对该暂时性差异一般是作为递延所得税负债处理,对此笔者提出不同看法。 相似文献
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正企业在编制合并财务报表时应对发生的内部交易或项目进行抵销,从而会产生暂时性差异,影响到递延所得税的确认与计量及其会计处理,笔者对此进行分析。一、合并财务报表递延所得税负债与递延所得税资产的确认1.递延所得税负债的确认。企业对于应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债,除与直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外,在确认递延所得税负债的同时应增加当期所得税费用。 相似文献
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本文针对企业会计准则中关于非当期暂时性差异的所得税会计处理规定,详细阐述了非递延差异和递延差异的所得税会计处理,提出了不同于会计准则规定的递延差异的所得税会计处理方法。 相似文献
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新颁布的所得税会计准则采用资产负债表债务法,明确了暂时性差异概念,介绍了递延所得税资产和递延所得税负债的计量及报告。这表明我国所得税会计处理方法将发生重大变化,即转为采用资产负债表债务法。 相似文献
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资产负债观下,如何确认和计量递延所得税是会计实务中的一大难点。本文以作为应付职工薪酬核算内容之一的职工教育经费为研究对象,其余额是否可以计提递延所得税资产,涉及诸多会计判断,应区分具体情况进行会计处理。 相似文献
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《企业会计准则》规定企业应于资产负债表日比较资产、负债的账面价值和计税基础,若两者存在差异,则应确认递延所得税资产(负债),同时记录相应的递延所得税收益(费用)。然而《企业会计准则第18号——所得税》对长期股权投资下权益法递延所得税费用存在的“例外”条款,赋予了企业合规避免确认递延所得税费用的空间。本文建议进行相应调整,以满足利益相关者的会计信息需求。 相似文献