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余惠民 《当代经理人(中旬刊)》2006,(7)
随着我国已经加入WTO,参与全球一体化进程,审计作为整个经济大循环中不可缺少的重要环节,在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出,社会对审计的期望也越来越高。全球五大会计师事务所之一的安达信发生“安然”事件,举世震惊,审计风险受到严重关注。回顾我国会计师事务所发生的“银广夏”、“中天勤”等违规事件,对社会的影响相当严重。因此,对审计风险进行探讨,以有效防范审计风险,具有深远的现实意义。 相似文献
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随着市场经济的发展,民间审计的范围逐渐拓宽,人们对民间审计的了解不断增加,对其期望越来越高,而同时由于社会经济生活的复杂性和不确定性的增加,使民间审计的难度和责任不断加大,相应的审计风险也越来越大。在过去发生的深圳“原野”、北京“中诚”、浙江“尖峰”、山东“石油大明”、海南“琼民源”、成都“红光实业”等重大审计事件,不管他们各自的成因如何,相同的一点是,它们为我国民间审计事业的发展带来了消极影响,也为我国注册会计师行业敲响警钟。为此,人们需要正确认识审计风险,以使民间审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用… 相似文献
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我国1980年12月恢复注册会计师制度开始,至今处理的涉及注册会计师年度报表审计案件,总共才6例,先后是:1992年9月的深圳“原野”事件、1993年8月的北京“长城”事件、1993年10月25日的浙江“尖峰集团”事件、1996年6月的山东“石油大明”事件、1998年4月29日的海南“琼民源”事件、1998年11月的成都“红光实业”事件。这几个事件中,相关会计师事务所和注册会计师受到了国家有关部门的处罚,但总体说来,案件次数少,CPA仅承担了行政责任,我国CPA年度报表审计承受的审计风险大大低于正常水平。 审计风险产生的因素可以从两方面来概括:(1)来自审计失败的风险;(2)来自委托方经营失败和“深口袋”现象的风险。分析各案例,目前我国审计风险 相似文献
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关于完善风险基础审计模式的思考 总被引:1,自引:0,他引:1
一、中国注册会计师改变审计模式已迫在眉睫 随着审计客体的不断复杂化。审计主体固有的限制和审计理论发展滞后,审计风险不断增大,对注册会计师的诉讼案件也越来越多,所涉及的人员和金额也不断增大。我国的“银广夏”事件和美国的“安然”事件等的发生,正是给注册会计师敲响了警钟,注册会计师改变审计模式已迫在眉睫。审计模式是审计导向性的目标、范 相似文献
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随着我国社会政治、经济的不断发展,审计环境也在不断变化,审计所承担的责任越来越大,审计难度越来越高,审计风险也就随之增大,如何降低审计风险也就成为人们不断探讨的问题。为此,我们应当积极了解审计风险,正确认识审计风险,以有效地预防和控制审计风险,使审计作为国家经济运行安全的“免疫系统”功能作用得到更好发挥。 相似文献
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解读新国际独立审计计划准则 总被引:1,自引:0,他引:1
安然事件后,国际审计和保证准则委员会(IAASB)为应对所面临的来自社会各方面的巨大压力,紧紧围绕如何提高审计人员评估风险、发现重大错报的能力,适时地对现行审计风险准则作了一系列的重大修订,于2003年10月发布了3个新国际审计风险准则:一是国际审计准则第315号(ISA315)“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”. 相似文献
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一、审计风险的定义关于审计风险,国际审计准则第25号《重要性和审计风险》的定义是:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”《美国审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正意见的风险。”我国《独立审计具体准则 相似文献
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审计风险具有贯穿于审计工作始终的客观必然性。随着现实政治经济社会对审计工作的要求越来越高,审计风险也将显性性,而防范审计风险是审计机关一项长期的、经常的工作。如何降低和控制审计风险,着重于抓“五防”。 相似文献
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我国社会审计进入90年代以来,因事务所质量问题而引发的法律诉讼事件时有发生,说明社会审计工作被诉讼的风险越来越大。为使社会审计工作健康发展,必须引入风险机制,加强风险管理。笔者就此谈几点粗浅的认识。审计风险存在于审计之前,产生于审计之中,作用于审计之后,并通过审计报告表现出来。注册会计师在执业过程中必须充分重视审计风险,想方设法规避与控制审计风险。一、严格按照《中国注册会计师独立审计准则》执业。《中国注册会计师独立审计准则》第一、二批已经颁布实施,有关审计风险的规定很多,从基本准则到每个具体准则… 相似文献
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我国注册会计师审计风险的产生与发展 总被引:2,自引:0,他引:2
■我国的注册会计师审计在发展早期,对社会的影响力是非常有限的,社会对审计意见的依赖程度很低,因此很少有人讨论有关审计风险的问题。1996年以后,上市公司普遍存在经营效益不佳的现象。当时已出现了几十家亏损企业,甚至有的公司处境非常困难,股价大幅度下跌。更为甚者,有的上市公司在临时报告或定期财务报告中隐瞒对其发展不利的事件,年度报告与盈利预测的数据相差甚远。审计报告开始成为人们关注的焦点,甚至有的投资者在报刊上发表文章,讨论是否应向注册会计师寻求赔偿损失。2001年,随着最高人民法院司法解释的出台,“注册会计师承担民事责任”已成为法律事实。随着我国市场经济的纵深发展,审计意见会被更多的人所依赖,而审计风险问题自然越来越受到审计人员的关注。下面就结合我国的实际情况,分析我国注册会计师审计风险的产生与发展等问题,为我国注册会计师审计实际工作献策献力。 相似文献
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关于审计风险的定义有许多,但较具有代表性的一般认为是《国际审计准则》和我国的《独立审计具体准则》。《国际审计具体准则》的定义是“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”,我国《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》的定义为“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。” 一、审计风险的影响因素 1、抽样审计对审计风险的影响 由于客观因素的影响,任何一种审计 相似文献
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风险导向审计的新发展及其启示 总被引:3,自引:1,他引:2
安然事件之后,“五大”会计师事务所所推崇和采用的风险导向审计模式遭到广泛质疑,国际审计和保证准则委员会对原来的审计风险准则作了重要修订,并于2003年10月发布了三个新国际审计准则:(1)第315号《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》;(2)第330号《针对评估的重大错 相似文献
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<正>20世纪90年代以来,国内外舞弊案频发,如安然事件、美国世通公司以及后来的施乐、强生、德国的默克和我国的德隆事件等,这些事件促使社会关注的焦点逐步从外部控制转向企业的内部审计。期望内部审计能够在公司治理、内部控制、风险管理及价值增值等方面发挥重要作用,但是内部审计在实践中是否能达到预期效果取决于内部审计的质量,而企业规模的快速扩张、业务范围的迅速拓展,企业面临的风险越来越大,内部审计质量难免会受到影响,所以对内部审计质量 相似文献
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随着经济的发展,人们对审计风险问题的重视程度与日俱增,对审计风险的研究也是方兴未艾,审计风险问题正成为审计理论研究中的一个重点、热点课题.当前,我国政府审计正处在一个关键的时期,一方面,随着依法治国、依法行政进程的推进和政治文明建设的需要,审计监督在社会政治、经济发展中的作用愈来愈重要;另一方面,随着审计监督力度的加大和审计成果的显著提高,审计的社会影响越来越大,尤其是在审计风险暴席卷全国、审计公告制度推行之际,社会公众对审计工作的关注程度越来越高,对审计的期望值越来越高.本文就国家审计风险的防范与控制提出了几点时策. 相似文献
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基于国家审计的“免疫系统”功能,对PSR模型应用于突发公共事件审计研究的可行性进行分析,并建立基于PSR模型的突发公共事件审计理论框架,具体内容包括:突发公共事件预防预警、应急处置和恢复重建阶段的审计目标设计,从风险压力、事件状态和措施响应方面界定审计内容,确认以国家审计为主导,社会审计、内部审计和人民群众共同参与的审计主体,以及从法律法规、审计准则、职业道德层面构建审计规范。在此基础上,进一步阐述突发公共事件审计流程与方法的重构,即开展突发公共事件大数据平台式审计,以及审计结果的应用与推广。 相似文献
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近年来我国会计审计行业取得了较大发展,审计风险也随之不断扩大,注册会计师审计独立性受损逐渐成为公认的该行业的系统风险。随着深圳原野事件、“中诚”伪证案、美国安然公司等财务丑闻的揭露及安达信国际会计公司的崩塌,社会公众已经认识到防范审计风险的重要性,并结合理论和实际问题提出了诸多措施来防范审计风险。目前,我国有执业注册会计师6万余人,但全国5000多家会计师事务所中, 相似文献