美国公允价值计量准则评述

2006年美国财务会计准则委员会（FASB）发布了“公允价值计量”准则公告（SFAS157），目的是统一和改进其公认会计原则（GAAP）中的公允价值计量指南及相关披露，为进一步拓展应用做好铺垫。2005年9月国际会计准则理事会（IASB）也将“公允价值计量”项目列入日程。SFAS157发布后，IASB从国际财务报告准则的角度对其主要理论和方法进行分析研究，初步形成了对一些关键问题的看法；     

国际

IASB发布公允价值计量应用教育指南,IFAC调查公共部门业绩计量结构发展,美国会议员要求废除会计公允价值,IFRIC发布分配非现金资产指南,美会计师事务所呈持续增长态势.     

公允价值何去何从

一、公允价值在金融危机中风雨飘摇 发自美国的金融危机让公允价值面临考验,由于金融危机的愈演愈烈,很多人把矛头指向“公允价值”,美国的有关准则规定了金融产品按照公允价值计量。鉴于市场形势的恶化,美国多名国会议员曾写信给美国证监会（SEC）,要求暂停使用公允价值对金融资产的计量。迫于压力,SEC很快便发布了指导意见。该指导意见说：“针对非活跃与非理性市场情况下采用公允价值的会计处理方式,企业可以通过‘内部定价’对金融资产进行计量”。继美国后,欧盟决定接受国际会计准则理事会（IASB）对国际会计准则做出的紧急修改。     

公允价值计量应用现状及未来趋势

2011年,国际会计准则理事会(IASB)发布了国际财务报告准则第13号——公允价值计量,对公允价值的定义及运用做了界定,并提出了指导意见。本文分析了国内外公允价值运用现状,公允价值未来在国外发达国家和我国的运用趋势,认为美国以及国际会计组织依然会推崇公允价值计量;我国谨慎引入公允价值在一定得范围内使用。     

公允价值计量准则国际趋同的最新进展研究

随着国际会计准则理事会(IASB)发布《国际财务报告准则第13号———公允价值计量》(IFRS 13)文件,公允价值会计改革进程全面展开。文章拟从新准则内容出发,关注公允价值计量领域的最新进展,并就我国的具体情况提出对策建议。     

公允价值在国际金融工具会计准则中的演进及启示

当前国际会计准则制定机构IASB对于金融工具的计量,总的发展趋势是越来越多地使用公允价值。文章首先回顾了国际金融工具准则中公允价值各阶段应用情况,然后对IASB在金融工具准则中研究公允价值的思路,即公允价值的应用特点进行了总结。最后,结合以上思路,提出我国应构建统一的公允价值计量准则,并进一步扩大公允价值计量的应用范围。     

关于公允价值的文献综述

<正>公允价值自问世一来就饱受争议,在会计理论界和十事务界引起了很大反响。公允价值被确定为比历史成本优越的计量模式也是几经波折,世界上的两个有影响力的会计准则委员会FASB和IASB分别在2006年底和2009年5月发布了《公允价值计量》和《公允价值计量(征求意见稿)》,涉及到公允价值的定义、范围、计量方法和披露等方面。     

公允价值计量准则国际趋同研究

世界金融危机使得FASB与IASB推进了公允价值计量准则的研究,加快了准则趋同的步伐,本文分析了IASB公允价值计量准则与SFAS157的趋同点差异,提出了我国会计准则国际趋同的路径。     

公允价值计量问题研究

本文结合FASB、IASB、ASB、CICA等权威会计准则委员会给公允价值下的定义,分析了公允价值的含义,阐明了公允价值的计量属性,认为应用期权定价模型计量公允价值较为合适。     

公允价值计量问题研究

本文结合FASB、IASB、ASB、CICA等权威会计准则委员会给公允价值下的定义，分析了公允价值的含义，阐明了公允价值的计量属性，认为应用期权定价模型计量公允价值较为合适。     

FASB公允价值计量准则的制定及其框架

金融工具和衍生金融工具的产生和发展,使公允价值日益受到会计学术界和实务界的广泛关注。公允价值的实施必须解决其计量问题,FASB在2004年推出的公允价值计量准则征求意见稿引起了美国社会各界的强烈反响。经过反复讨论,FASB在2005年发布了准则草案,并计划在2006年正式发布公允价值计量准则。本文主要介绍FASB公允价值计量准则草案的基本框架。     

《会计计量中的现值研究》概览

公允价值被公认为我国2006年新会计审计准则体系的最大亮点,而现值是公允价值的核心和难点。为满足各界更好地了解和掌握现值计量理论和方法的需求,本文主要介绍了在该领域中有影响的专著《会计计量中的现值研究》(谢诗芬,2001)的研究背景和意义、内容和结构、8个主要建树与创新及该书的修订情况等。     

公允价值研究的"两张皮"现象分析

通过对公允价值理论研究与实务应用脱节的现象进行分析，可知两者各行其道不利于公允价值应用的发展。公允价值的核心是市价，但受当前市场条件的限制，近似市价和模拟市价也是可接受的公允价值。对公允价值进行具体界定、对市场情况进行调研、提高操作性、增强可靠性，是当前我国公允价值应用研究的重点。     

新会计准则中公允价值应用研究

本文通过对比、归纳、分析的方法,对2006年新会计准则中公允价值的运用及其规范分析后发现:准则在公允价值的属性定位、计量标准、应用指南、披露要求等方面存在逻辑矛盾或不足,这在一定程度上影响了准则对会计实务的指导作用。在从理论上分析了公允价值的本质特性后,结合国际公允价值规范的最新发展,提出新会计准则体系中应对公允价值的含义进行具体界定、进一步扩大公允价值披露范围、制定全面统一的规范指南等建议,以期有利于会计准则的进一步修订与完善,从而更好地适应我国的经济环境。     

我国运用公允价值计量模式的现状及对策

文章对公允价值在我国目前的运用环境及运用情况作分析,并对其中存在的问题提出改进意见,认为公允价值在我国上市公司执行力度不够是因为受我国本身的经济环境限制,《新会计准则》的不足,审计、税务、资产评估等部门的制度不配套造成的,由此提出对策。     

关于“公允价值”概念的理解及计量方法的探讨

随着2008年开始实施《新会计准则》的企业越来越多,也对越来越多的企业会计人员带来了新的挑战,新会计准则相比原准则来说,发生了很大的变化,其中有一方面就是引入了"公允价值"的概念,各企业管理层、本人通过新准则的学习与原准则的对比,通过思考、分析,就"公允价值"的有关内容总结出了以下文章,希望能够得到同行和专家的指教。     

资产减值会计准则与公允价值

本文主要探讨新资产减值会计准则中公允价值的运用。在回顾公允价值产生的基础上,分析公允价值在资产减值中的运用情况,指出其中存在诸多不确定性因素,会影响资产减值会计准则的实际效果。笔者认为,应适当改进公允价值在资产减值中的运用方式,包括延缓采用公允价值、设立过渡期、引入全面收益表、改进业绩考核办法。     

Accounting for financial instruments in the banking industry: conclusions from a simulation model

The paper analyses the effects of three sets of accounting rules for financial instruments – Old IAS before IAS 39 became effective, Current IAS or US GAAP, and the Full Fair Value (FFV) model proposed by the Joint Working Group (JWG) – on the financial statements of banks. We develop a simulation model that captures the essential characteristics of a modern universal bank with investment banking and commercial banking activities. We run simulations for different strategies (fully hedged, partially hedged) using historical data from periods with rising and falling interest rates.

We show that under Old IAS a fully hedged bank can portray its zero economic earnings in its financial statements. As Old IAS offer much discretion, this bank may also present income that is either positive or negative. We further show that because of the restrictive hedge accounting rules, banks cannot adequately portray their best-practice risk management activities under Current IAS or US GAAP. We demonstrate that – contrary to assertions from the banking industry – mandatory FFV accounting adequately reflects the economics of banking activities.

Our detailed analysis identifies, in addition, several critical issues of the accounting models that have not been covered in previous literature.     

基于价值链管理的成本会计的完善

随着科学技术和经济全球化的发展,会计环境发生变化,价值链管理成为企业管理的重要思想。传统的成本会计弊端暴露,已经不能适应价值链管理思想的需要。文中从价值链管理的需要出发,指出传统成本会计的缺陷,并为现代成本会计的完善提出建议。