浅析IPO审计舞弊的原因及对策

正(一)IPO审计舞弊的原因1.会计师事务所在IPO中的角色异化。首先,如果会计师事务所出具符合被审计单位要求的报告,被审计单位IPO成功,会计师事务所就可获得远高于一般年度报告审计的IPO审计收入。同时,会计师事务所更看重除IPO审计收入外可能得到的公司上市以后的年报审计业务和咨询服务及其他业务所带来长远的经济利益。其次,年业务收费总额是会计师事务所综合实力排名的重要因素,受IPO审计收入占会计师事务所总收入比重逐年上     

会计师事务所审计风险因素及其防范对策探讨

会计师事务所作为独立的第三方鉴证机构，其中一项重要业务就是对被审计单位提供的财务信息的真实性进行评价，并发表审计报告。会计师事务所要在充分收集和分析被审计单位情况的基础上，对被审计单位资料的真实性和公允性发表意见，确保财务报表使用者以及社会公众得到的信息具有可靠性。随着我国市场经济的发展，会计师事务所之间的竞争引发的风险持续增加，审计风险逐渐加大，对审计质量造成了严重影响。部分会计师事务所提供虚假审计报告，挫伤了社会公众信心，注册会计师行业的形象也受到了很大的影响。为了加强对审计风险的防范，会计师事务所应高度重视风险管理，并对审计风险制定解决措施，加强对审计风险的防范和管控，以有效的审计方法保障会计师事务所实现健康稳定发展。     

实施风险导向审计数据收集问题研究——以国内中小型会计师事务所为例

文章通过研究中小型会计师事务所数据收集现状、中小企业信息披露现状和缺陷,以及上市公司信息披露优势和缺陷等问题,引导中小型会计师事务所更好地收集中小型被审计单位行业相关数据,即利用上市公司相关行业信息,或通过政府信息平台直接获取中小企业行业信息,据以实现评估被审计单位经营风险,为中小型会计师事务所全面贯彻和实施"风险导向审计"的理论和方法奠定基础。     

我国被审计单位与注册会计师审计关系研究

注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。按照现代审计理论,审计的目的包括一般目的和特殊目的,审计的一般目的是注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计,并发表审计意见。这种审计程序比较繁琐,工作量多,责任大,而收取的费用却相对较少。审计的特殊目的是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息进行审计,并发表审计意见,包括基本建设预(结、决)算审核,破产清算,经济纠纷等特定项目、特定内容进行审计,这些审计程序较简单,工作量少,速度快,收费高,而涉及的知识面窄,人员少,使得相当数量的会计师事务所为争取到这些审计项目,采取向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费,回扣或降低收费等不公平竞争手段,严重扰乱了审计市场。     

审计合谋及其预警机制建设研究

审计人员是会计信息的提供者与使用者之间相互沟通的桥梁,也是两者相互博弈的"裁判",因而保持公正性与独立性至关重要。审计发挥的最后"把关"作用失效,是审计人员丧失公正性与独立性的极端表现。本文认为通过完善公司内部治理结构、改变会计师事务所的组织形式、完善被审计单位变更会计师事务所的程序、提高监管力度和加强社会诚信体系建设等措施可达到有效预警的作用。     

审计市场特征与审计产品价值分析

一、审计市场的特征 审计市场是对审计资源进行有效开发和合理配置的场所。审计市场在本质上就是一个买卖“审计产品”的市场，审计产品包括审计服务和非审计服务。由于审计市场中存在着三个利益主体：被审计单位、审计信息需求者和会计师事务所，使得审计市场有许多不同于其他市场的特征。     

注册会计师如何进行沟通

沟通是会计师事务所的经常性工作。会计师事务所内部之间需要多层次坦诚沟通,会计师事务所与客户、各级注册会计师协会及政府部门之间也需要经常性沟通。注册会计师是会计师事务所的主导力量,因此,注册会计师的沟通能力至关重要。(一)与被审计单位管理层及治理层的沟通注册会计师在遵守职业道德原则的前提下,与被审计单位管理层进行必要的沟通,有利于与被审计单位形成良好的工作关系,加强相互间的协作与配合。具体而言,在接受委托前,应就被审计单位的基本情况与管理层沟通,以便初步评估审计风险,决定是否接受委托。     

财务报表保险制度：提高审计独立性的新思路

在这样的审计委托模式下，实际选择会计师事务所并支付审计费用的是被审计单位管理当局，因此，上市公司有机会利用手中的“货币选票”越俎代庖，“威逼利诱”会计师事务所与其合谋。被审计单位手中的“货币选票”是影响审计独立性的根源，因此，要从源头上治理审计独立性问题，必须改革现存不合理的审计委托模式，从根本上隔离被审计单位对审计事务的不当干涉，防止审计失败。     

试述审计重要性

本文通过分析审计重要性问题,了解被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策.重要性的本意是以审计人员不舞弊为前提,即正常审计时,注册会计师应关注某一对象的某一数据,是否会因其错报,漏报而给利益相关者造成损失,最后还会导致注册会计师及会计师事务所承担法律责任.研究审计重要性是非常必要和重要的,它关乎到使注册会计师和会计师事务所高质量地为社会服务,并降低和减少审计风险,规避审计法律责任.     

会计师事务所与被审计企业、政府的信誉机制动态博弈分析

本文运用完全信息动态博弈分析信誉机制对会计师事务所、被审计企业和政府的影响.通过建立会计师事务所与企业以及会计师事务所与政府之间的动态博弈模型,并分析模型均衡解时影响会计师事务所、被审计企业和政府不良行为概率的信誉因素,从而证明政府对会计师事务所进行监督的重要性,提出了治理被审计企业会计信息造假的对策.     

分析我国上市公司年报审计费用与审计质量的关系

会计师事务所出具的审计意见,作为审计单位隐含信息的一种信号传递,对财务报表的使用者来说是非常关键的信息来源,审计意见对财务报表的使用者的决策起着非常重要的作用。审计意见的可靠性和准确性取决于注册会计师的审计质量。审计收费又影响到审计意见的类型,本文将从公司年报的审计收费和事务所出具审计意见类型的信息披露中来探讨审计收费和审计质量的关系。     

公允价值计量、审计资源配置与审计质量

合理的审计项目团队搭建及成员分工是确保审计质量的基本前提。从审计团队配置视角,实证考察公允价值计量对会计师事务所审计团队配置和审计质量产生影响的传导机理及传导效果。以2007~2016年深沪两市A股上市公司为样本,研究发现:上市公司采用公允价值计量且公允价值计量程度越深、范围越广,会计师事务所越倾向于派出更有经验的审计团队,而且这些经验丰富的审计团队能显著提高公允价值计量交易或事项的审计质量。进一步分组检验表明,是否应该派更有经验的审计师取决于审计团队成员的工作属性,在公允价值审计中,会计师事务所更注重项目负责人的审计经验,而对复核审计师审计经验无明显的特殊要求。具体表现为公允价值计量程度与项目负责人审计经验显著正相关,但与复核审计师审计经验的相关关系不显著。上述结论有助于理解会计师事务所的审计团队配置决策原理,为会计师事务所的审计质量控制优化提供了一定的理论和经验证据。     

不痛不痒的行政处罚?——行政处罚与审计意见、审计收费的关系研究

以2001-2013年被中国证监会实施行政处罚的会计师事务所为研究对象,从审计意见和审计收费两个角度考察了行政处罚的纠错功能。研究发现,相对未被处罚的会计师事务所控制组而言,被处罚的会计师事务所在遭受处罚后出具非标准无保留审计意见的概率并未显著提高,同时市场亦未对遭受行政处罚的会计师事务所给予审计收费上的惩罚。研究表明,在样本期间内,行政处罚不具有显著的纠错功能,这可能是因为行政处罚的力度"不痛不痒"。     

基于审计主客体特征的审计收费的影响因素分析

本文在以往研究成果的基础之上,从会计师事务所和被审计单位主客体的角度研究审计收费的影响因素。基于会计师事务所角度,影响审计收费的因素有:审计成本、事务所的规模、事务所的品牌效应;基于被审计单位角度,影响审计收费的因素分别是:资产规模和子公司个数、盈余管理、所有权集中程度和股东的制衡度、风险水平、区域位置。     

会计师事务所审计程序不当问题研究

近年来，会计师事务所审计失败的事件频发，通过众多的案例分析发现审计程序设计不合理、执行不到位是审计失败的重要原因。规范会计师事务所审计程序、不断提高审计质量逐渐成为社会共同关注的内容。文章首先介绍审计程序不当在风险评估程序、控制测试、实质性程序这三个关键环节的具体情形；其次采用案例分析法，从上述三方面分析大华会计师事务所审计长园集团、斯盛能源过程中的不当之处的具体表现，并从外部审计环境、会计师事务所质量控制、被审计单位舞弊行为复杂三方面分析审计程序不当的原因；最后对于事务所审计程序中存在的问题提出了三方面建议，一是优化行业环境、加强立法监管，二是事务所加强质量控制体系建设，三是针对被审计单位舞弊行为复杂的情况，要完善审计计划，落实审计程序执行。通过上述措施，期望事务所不断优化审计程序，落实审计程序的执行，达到提升审计质量的目的。     

社会审计组织业务质量检查方法初探

笔者通过多年的工作实践,根据社会审计组织业务质量检查的特点,以会计报表审计业务为例,从质量检查准备阶段、实施阶段、终结阶段等过程对社会审计组织业务质量检查方法进行探讨。质量检查准备阶段的主要工作是审前调查。质量检查的审前调查内容主要有:了解会计师事务所基本情况,包括事务所的组织结构、人员构成、收费政策和标准、业务范围、审计单位名单;了解和分析可能影响会计师事务所执业质量的各种因素,包括会计师事务所的执业环境,注册会计师及其助理人员的业务素质、职业判断能力和职业道德水平,会一质量检查准备阶段计师事务所内部…     

审计方法的新发展：风险导向审计

证券市场出现的一系列欺诈造假案件给投资者造成了难以挽回的损失,人们不仅痛恨造假者,也对牵涉进去的中介机构特别是会计师事务所大加抨击,因为人们普遍认为注册会计师出具了虚假的审计报告,审计行业面临着信誉的危机.对此审计行业也在积极地进行自我反省,大都认为是审计人员在利益的诱惑下给被审单位出具了虚假的审计报告,从而提倡加强审计职业道德的教育.职业道德固然要加强,但在查找问题的过程中不应忽略一个问题:那就是会计事务所目前普遍采用的审计方法--制度基础审计方法本身有缺陷,即使审计人员职业道德很高,并遵循了独立审计准则,但还是不能发现企业的造假行为.我们是否有必要采用一种更为先进的审计方法呢?     

审计合谋成因分析及对策

审计合谋是审计中介机构(会计师事务所)或审计人员(注册会计师)与被审计单位经营者串通起来,通过出具虚假审计意见等不正当手段欺骗委托人(股东)、社会公众,从中渔利的一种社会行为。本文通过剖析审计合谋产生的原因,提出了治理审计合谋的对策,以期提高注册会计师的审计独立性。     

注册会计师如何开展财政支出项目绩效审计——以S省客运站场建设项目绩效审计为例

正为规范和加强S省公路客运站场建设项目专项资金的管理,提高专项资金的使用绩效和管理水平,A会计师事务所接受委托,对该项目进行了绩效审计。本文以S省客运站场建设项目绩效审计为例,分析注册会计师在开展财政支出项目绩效审计时需关注的问题,以期为注册会计师开展绩效审计工作提供参考。一、委托方式的选择注册会计师参与财政支出项目绩效审计通常有两种方式:一是由政府审计部门提出需求,然后会计师事务所向审计机关     

香港的审计质量控制机制及启示

一、香港的审计质量控制机制1.香港的会计师事务所采用合伙制的组织形式。它不能挂靠任何单位。任何单位都不能参股事务所经营 ,也不得干预事务所的业务活动。这种体制较好地确保了事务所的双向独立性 ,使其做到自主执业。合伙制下的无限连带责任强化了审计行业的质量意识与危机意识 ,从而促使会计师事务所提高审计质量。2 .审计行业实行严格的行业自律。香港会计师公会在其制定的《审计准则和指引》中 ,借鉴国际审计准则ＩＳＡ ,提出了专门的控制准则 ,分为会计师事务所和单个审计项目两个层次提出质量控制的目标要求。在机制上 ,香港会计…