公司战略与研发支出会计政策选择

利用2009—2015年中国A股非金融上市公司数据考察公司战略对研发活动中会计政策选择盈余管理的影响。研究发现：相比于采取防御型战略的上市公司，采取进攻型战略的上市公司更可能利用研发支出资本化进行盈余操纵。进一步的研究表明，在企业融资需求高、融资难度大时，激进的进攻型战略更可能导致上市公司利用会计政策进行盈余管理。在采用多种方式测试结果稳健性后，结论仍然成立。     

产品市场竞争、会计稳健性与融资成本——基于中国上市公司的实证研究

现有研究从三个方面提供了产品市场竞争导致会计稳健性增加的解释;相反的研究预期产品市场竞争应该减少公司的会计稳健性。我们以新会计准则颁布后中国上市公司2008～2010年2586个样本数据为例,实证研究了产品市场竞争与会计稳健性的关系,发现经济损失确认的不对称性随着产品市场竞争程度的增加而增加。产品市场竞争与"好消息"显著负相关,与"坏消息"显著正相关,激烈的产品市场竞争促使企业采用稳健的会计政策,采取更加严格的标准来确认"好消息"和更及时地确认"坏消息"。在此基础上,文章进一步分析了不同的竞争环境下会计稳健性对企业融资成本的影响。     

债权人治理、会计稳健性与企业技术创新——来自中国上市公司的经验证据

会计稳健性是会计信息质量的重要特征,而技术创新是增强企业核心竞争力、提升企业价值的重要手段。本文以2010-2014年我国沪深两市A股上市公司为研究样本,实证检验了两者之间的关系。研究结果表明:会计稳健性会抑制企业研发投资,阻碍企业技术创新。再考虑债权人治理的影响,进一步研究发现:债权人治理加剧了会计稳健性对企业技术创新的抑制作用,而且这种加剧作用在非国有企业中更显著;短期借款比例越高的企业,其会计稳健性对企业技术创新的抑制作用就越显著,而长期借款比例则不起调节作用。本文的研究对完善上市公司治理机制具有如下政策启示:首先,企业在选择会计政策时不应过分注重会计稳健性,应该选择适度稳健的会计政策;其次,商业银行等债权人应积极参与借款企业公司治理,充分利用资金优势,发挥负债的治理效应。     

上市公司会计稳健性特征研究

稳健性又称谨慎性,是会计信息质量的一个重要特征。本文对西方会计稳健性的特征进行了回顾,从稳健性的存在性、产生的动因、影响因素及其经济后果方面,对上市公司会计稳健性的特征研究了进行回顾。系统地评论了我国会计稳健性研究的最新内容,指出了会计稳健性未来研究的方向。     

媒体治理、审计独立性与会计稳健性

独立性是审计师最基本的从业原则,并对企业会计政策选择产生重要影响.本文以2009—2017年沪深A股上市企业为研究样本,对媒体治理、审计独立性和会计稳健性相关性进行研究以对审计独立性对会计稳健性的作用与影响机理进行揭示,经过实证研究发现:审计独立性与会计稳健性呈现显著正相关;媒体治理与会计稳健性呈现显著正相关;媒体治理能显著增强审计独立性在会计稳健性中的治理效应,即能增强审计独立性与会计稳健性之间的相关性.     

上市公司会计稳健性特征研究

稳健性又称谨慎性,是会计信息质量的一个重要特征。本文对西方会计稳健性的特征进行了回顾,从稳健性的存在性、产生的动因、影响因素及其经济后果方面,对上市公司会计稳健性的特征研究了进行回顾,系统地评论了我国会计稳健性研究的最新内容,指出了会计稳健性未来研究的方向。     

盈余稳健性在新会计准则实施前后的比较

稳健性一直是会计确认与计量的重要原则。2006年颁布的新会计准则更加关注会计信息的相关性,势必会对会计盈余的稳健性造成一定影响。本文从盈余稳健性的角度研究新会计准则对会计信息质量的影响,通过实证分析证实了新会计准则的实施降低了我国上市公司的盈余稳健性,并进一步验证了亏损公司的盈余管理行为是我国上市公司整体表现出盈余稳健性的主要原因。     

浅析盈余管理动机下上市公司会计政策的选择

会计政策选择是影响企业财务信息质量的一个重要方面,会计政策选择贯穿于确认、计量、记录到报告的会计全过程.上市公司中盈余管理和会计政策选择是密不可分的,二者交相呼应、共同作用,这为公司的资源优化起着重要的作用.本文阐述了盈余管理与上市公司的关系,并详细分析了在不同的盈余管理动机下上市公司对会计政策的选择,最后提出了采取恰当的措施来应对盈余管理动机下上市公司会计政策的选择.     

高科技公司会计稳健性研究——基于我国上市公司的经验证据

本文通过对我国高科技上市公司会计稳健性的研究表明：高科技上市公司的会计盈余具备了高水平的稳健性特征,并且其稳健性程度显著高于低科技公司的会计稳健性程度,与预期是一致。     

上市银企双方与会计稳健性的关系

稳健性作为会计确认与计量的重要原则,一直影响着会计实务,并也是会计理论研究的重要内容。Watts（2003）认为会计稳健性是一种有效的债务契约机制和治理机制,可以用它来解决由借贷双方的信息不对称和不对称收益所引起的代理问题。银行业在我国金融部门中具有重要作用,对我国上市公司的会计稳健性产生重大影响。     

我国上市公司审计与审计师变更我博弈分析

我国的审计市场总体上还处于买方市场,与西方发达国家相比,市场集中度低,竞争激烈,上市公司倾向于聘请较为配合的审计师,因此,上市公司和审计师在会计政策处理上发生分歧时,上市公司往往利用自己的强势地位影响审计师的独立性,审计质量很难保证。本文将博弈论引入上市公司审计师变更的研究中,分析上市公司在不同利益下采用的披露政策以及审计师在面临解聘威胁的情况下,何时才与上市公司合谋,进行虚假信息的披露。     

我国上市公司审计与审计师变更的博弈分析

我国的审计市场总体上还处于买方市场,与西方发达国家相比,市场集中度低,竞争激烈,上市公司倾向于聘请较为配合的审计师,因此,上市公司和审计师在会计政策处理上发生分歧时,上市公司往往利用自己的强势地位影响审计师的独立性,审计质量很难保证。本文将博弈论引入上市公司审计师变更的研究中,分析上市公司在不同利益下采用的披露政策以及审计师在面临解聘威胁的情况下,何时才与上市公司合谋,进行虚假信息的披露。     

我国上市公司审计与审计师变更的博弈分析

我国的审计市场总体上还处于买方市场,与西方发达国家相比,市场集中度低,竞争激烈,上市公司倾向于聘请较为配合的审计师,因此,上市公司和审计师在会计政策处理上发生分歧时,上市公司往往利用自己的强势地位影响审计师的独立性,审计质量很难保证.本文将博弈论引入上市公司审计师变更的研究中,分析上市公司在不同利益下采用的披露政策以及审计师在面临解聘威胁的情况下,何时才与上市公司合谋,进行虚假信息的披露.     

基于新会计准则的上市公司会计盈余稳健陛影响分析

稳健性是重要的会计信息质量特征,我国自2007年1月1日起开始施行的新企业会计准则不再以稳健原则为主基调,那么新会计准则的实施是否会降低上市公司会计盈余的稳健性呢？本文以2001年至2008年深沪两市全部A股上市公司作为样本,考察了新会计准则实施前后我国上市公司会计盈余稳健性的变化情况。结果表明：盈利上市公司会计盈余不存在稳健性,亏损上市公司会计盈余存在稳健性;新会计准则实施后上市公司整体会计盈余稳健性下降,这是由于亏损公司会计盈余稳健性的大幅下降,而盈利公司会计盈余稳健性是上升的。     

基于新会计准则的上市公司会计盈余稳健性影响分析

稳健性是重要的会计信息质量特征,我国自2007年1月1日起开始施行的新企业会计准则不再以稳健原则为主基调,那么新会计准则的实施是否会降低上市公司会计盈余的稳健性呢?本文以2001年至2008年深沪两市全部A股上市公司作为样本,考察了新会计准则实施前后我国上市公司会计盈余稳健性的变化情况。结果表明:盈利上市公司会计盈余不存在稳健性,亏损上市公司会计盈余存在稳健性;新会计准则实施后上市公司整体会计盈余稳健性下降,这是由于亏损公司会计盈余稳健性的大幅下降,而盈利公司会计盈余稳健性是上升的。     

董事会特征与会计稳健性——基于中国上市公司的经验证据

文章以2008—2010年中国上市公司为样本检验了董事会特征与会计稳健性的关系,以董事会规模、独立董事比例、董事长与总经理两职分离、董事会会议频率、董事会持股比例为基础构建了一个综合的董事会特征变量,运用Ball和Shivakumar模型对会计稳健性进行了计量。研究发现,中国上市公司的会计稳健性是显著存在的,并且"好"的董事会特征有助于提高公司的会计稳健性。     

会计稳健性、法律风险与审计费用

以2008—2012年中国非金融类上市公司为研究对象,利用Cscore指标度量公司层面的会计稳健性,利用樊纲指数度量法律风险,建立回归模型并在稳健性分析中考虑“反向因果”问题,深入研究会计稳健性、法律风险对审计费用的影响以及法律风险在会计稳健性和审计费用关系中的调节效应,结果显示：会计稳健性会降低审计师的审计收费要求,降低审计费用;法律风险则提高了审计收费,高法律风险的地区,审计费用更高;存在法律风险时,会计稳健性与审计费用的负向相关关系更加强烈,表明此时的会计稳健性更能发挥抑制审计费用的作用。     

终极控股股东与会计稳健性——基于金字塔股权结构视角

运用Basu模型,采用我国上市公司2010—2012年数据,就在金字塔股权结构条件下终极控股股东特征以及金字塔股权结构特征对上市公司会计稳健性的影响进行研究,得出以下结论：终极控股股东的两权分离度与会计稳健性呈现显著的负相关关系;终极控股股东的现金流权与会计稳健性呈现显著的正相关关系;终极控股股东对上市公司的控制权与会计稳健性呈现显著的负相关关系;当终极控股股东为政府类型时,公司的会计稳健性要大于非政府类型的公司;金字塔股权结构的层级与会计稳健性呈现负相关关系。     

行业竞争与会计信息质量——来自中国证券市场的经验证据

利用新会计准则颁布后我国上市公司2007-2009年的数据,文章实证分析了行业竞争对会计稳健性的影响.研究结论表明:行业的市场竞争程度可以有效提升会计稳健性.即当上市公司所处行业的市场竞争越激励,上市公司的会计稳健性程度越高,会计信息质量也就越高.文章的政策意义是:市场竞争机制的引入可以提升上市公司的会计信息质量.     

高管持股与盈余确认的非对称及时性

本文采用盈余确认的非对称及时性度量会计稳健性,研究表明,高管持股比例越低,会计处理越稳健。本文首次利用中国上市公司的数据证明了稳健性也来自于股东的需求。