企业搬迁收入所得税处理相关问题说明

本文以财税[2007]61号文件和企业所得税法相关规定为依据,分析研究企业搬迁收入所得税处理的具体规范,以及搬迁收入所得税前扣除的重置扣除法和资产清理法的选择和运用。     

财政部 国家税务总局 财税[2007]61号文件：企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的规定

一、本规定所称企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收入。二、对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：（一）搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。（二）企业因转换生产经营方向等原因．没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，     

从各方意见研判企业所得税合并（续）

税前扣除范围和标准 1．税前扣除范围。各方面的意见认为，税前扣除应当适应现代企业制度和技术创新的要求，充分体现对纳税人的劳动补偿、资本补偿、技术补偿和风险补偿，明确纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金、损失，都可以在税前扣除。     

浅谈关联企业间借款利息的税前扣除

企业关联方借款利息支出的税前扣除，由于涉及资本弱化问题，一直是企业特别是涉外企业所得税征管关注的焦点之一。为了规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，财政部、国家税务总局下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），对企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除政策进行了明确。结合新《企业所得税法》及其实施务例，笔者认为，执行关联企业间借款利息收入和支出的税前扣除政策要把握“一个原则、两个标准、三个条件”，并弄清五个政策问题。     

资产损失税前扣除政策解析及风险规避

正国家税务总局2011年第25号公告中,对于资产损失税前扣除办法由原自行计算扣除和经税务机关审批扣除两类改为现行的"清单申报和专项申报"扣除,该公告取消税务机关的审批权,改为由纳税人自行申报。本文拟对资产损失税前扣除政策进行举例解析,以便企业准确填报资产损失税前扣除报表和提供相关证据资料,从而最大限度地规避相关税务风险。一、区分实际资产损失还是法定资产损失实际资产损失要求企业应在实际发生并且已做账务处理的年     

企业政策性搬迁的涉税风险

符合税法规定的政策性搬迁范围的企业应准确把握政策性搬迁的各项特殊规定，避免由于操作不当而无法享受相关的税收优惠：一是要防止忽视政策性搬迁的范围；二是要防止轻视政策性搬迁的报送手续或报送时间；三是要防止未单独管理和核算有关搬迁项目；四是要防止未按照规定时间申报搬迁损益。     

浅谈关联企业间借款利息的税前扣除

企业关联方借款利息支出的税前扣除,由于涉及资本弱化问题,一直是企业特别是涉外企业所得税征管关注的焦点之一。为了规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,财政部、国家税务总局下发了《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),对企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除政策进行了明确。     

境外股权投资的涉税处理

企业境外进行股权投资，所取得的投资收益是否应当缴纳营业税，以及境外投资的损失如何企业所得税前扣除等问题，由于投资情况千差万别，涉税处理各有不同，本文以举例方式进行分析探讨。     

投资未到位利息支出税前扣除问题初探

一是投资未到位利息支出的税前扣除问题的相关性规定。对于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题,国家税务总局日前做出明确(国     

企业搬迁收入所得税处理及重置扣除法与资产清理法

一、重置扣除法与资产清理法 （一）重置扣除法、资产清理法及其选择运用根据61号文件的规定，只要搬迁企业用搬迁收入重置固定资产，就应该按照上述文件规定，以搬迁收入加上相关存款利息再减去再置固定资产（含承置土地，下同）、技术改造及安置职工费用后的余额计入应纳税所得额（以下简称应税所得），     

政策

银行要将衍生工具纳入表内核算；企业财产损失税前扣除应当年申报；权证交易和结算实施资格管理；文化产业获税收优惠政策。     

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》解读

2011年3月31日，国家税务总局以公告的形式，发布了《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号），全文共计八章五十二条，从申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认和其他资产损失的确认等方面，对企业资产损失所得税税前扣除管理工作做出了具体规定。     

建筑企业研发费用加计扣除管理的风险及应对

<正>研发费用税前加计扣除政策对降低建筑企业税负,推动企业科技创新,促进企业高质量发展发挥着积极作用。研发费用税前加计扣除虽然由建筑企业自行申报,但给企业研发费用加计扣除管理提出了更高要求,根据财政部、国家税务总局、科技部发布的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号,以下简称119号文）的文件要求,税务部门每年对享受该优惠企业户数按一定比例开展核查,如发现企业研发费用加计扣除不符合规定,可能会带来较高的税务风险和承担违规的后果。     

广告费与业务宣传费在计算所得税时应注意的问题

企业会计制度规定，企业发生的广告费与业务宣传费均通过“营业费用”科目核算，期末全额抵减本年利润；但两者的税前扣除条件及扣除标准并不相同；再加上有的行业广告宣传费不在税前扣除，有的行业的广告费与业务宣传费可合并计算扣除，这就要求企业税前扣除广告费与业务宣传费时要特别加以注意。     

搬迁企业如何留住骨干员工的研究——以“XMDT企业”为例

通过对搬迁企业XMDT公司调查研究发现,影响企业骨干员工随企业搬迁的因素主要有四个方面:薪酬,搬迁经济补偿合法性、合理性,公司承诺具有法律效力,企业发展远景(兼顾骨干员工职业生涯规划)。因此,建议搬迁企业从这四个主要方面着手制定一些提高骨干员工随企业搬迁意愿的措施,以吸引骨干员工随企业搬迁,使企业能够平稳过渡。     

规范民营企业研究开发费用账务处理研究

为激励企业增加研发投入,减少企业研发投资市场风险,弥补研发投资收益损失,有效支持和推动企业技术创新活动,国家出台并实施对企业研究开发费用税前加计扣除政策。民营企业要了解、掌握国家对企业研究开发费用税前加计扣除优惠政策,才能在投入研究费用搞科技创新活动时,运用好政策,做好会计核算、税务处理,充分受益于税收优惠政策。     

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的新旧差异

2011年3月31日，国家税务总局下发了《关于发布（企业资产损失所得税税前扣除管理办法）的公告55（国家税务总局公告2011年第25号），该管理办法分“总则、申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认、其他资产损失的确认、附则”等共八章五十二条，对企业资产损失所得税税前扣除的相关事项作了具体规定。     

企业政策性搬迁收入纳税问题之我见

《财政部国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2007]61号）规定，搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迂收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称“重置固定资产”），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。     

借款费用会计处理与纳税处理差异分析(一)

企业间的投资方式主要有债权性投资和权益性投资,但企业基于规避税收成本的目的,可以采取增加债权性投资,同时相应减少权益性投资的做法。其主要原因是:首先,债务人支付给债权人的利息可以在税前扣除,而支付给股东的股息却不能在税前扣除;其次,如果关联方之间所在国家或地区税收制度存在差异,或双方所得税税收待遇存在差异,     

从合理性方面审查财产损失的所得税前扣除

财产损失在所得税前扣除分为自行申报扣除、经审批扣除两种。国家税务总局针对每种扣除都作了详细的规定,尤其对需要经审批扣除的财产损失规定了可以在税前扣除的具体条件。但是,如果税务机关仅仅机械地按照有关规定进行审批或者注册税务师机械地按照有关条款进行财产损失鉴定是远