论会计计量和报告的二元模式

自会计产生以来,会计计量和报告基本遵循从历史成本到历史成本与市价孰低再到历史成本与公允价值并用一元模式的发展轨迹。但随着现代企业经营环境的变化,无论哪种计量方法都无法全方位地满足广大会计信息使用者的信息需求。不仅如此,现代会计改革还导致了许多会计理论与会计实务发展思路的混乱。为此,本文提出二元会计计量和报告模式,即同时采用历史成本和公允价值两个计量属性来对每一资产、负债、收入、费用项目进行计量和报告的模式,其中以历史成本为基本计量属性,以公允价值为参考计量属性,藉此探索新的会计改革途径。     

会计计量的两难选择——公允价值和历史成本

会计领域一直沿用历史成本计量模式,遵循稳健性原则和客观性原则.随着经济的发展,公允价值作为一个全新的计量属性概念被引入到会计计量模式中.在通货膨胀或通货紧缩时期,以及现代经济业务日益更新层出不穷的情况下,公允价值在对衍生金融工具等的确认和计量上,比历史成本计量更具有相关性、可靠性.因此,有些学者认为,会计计量基础应该用公允价值计量取代历史成本计量.是选用公允价值计量还是历史成本计量,笔者认为这是会计计量上的两难选择.     

知识经济时代的公允价值计量观

知识经济的迅猛发展对现行以历史成本为计量基础的会计模式提出了挑战,公允价值运用到会计计量体系中已成为大势所趋,但将公允价值作为历史成本的补充属性,只是现实需要的一个过渡阶段,知识经济时代需要建立以公允价值为计量基础的会计模式。     

公允价值会计基本概念辨析

本文通过将与历史成本会计相关的概念进行对比来分析公允价值、公允价值计量和公允价值会计三个基本概念,并指出公允价值是与历史成本相互依存的会计计量属性,历史成本计量属性不会随着公允价值会计的发展而消失,且公允价值会计是会计发展的必然。     

多属性会计计量在我国运用现状及对策

当前,知识、技术和人才在发展中的作用越来越重要,无形资产对利润的贡献逐渐超过有形资产,以历史成本为单一计量属性的会计计量模式面临越来越多无法解决的问题,以公允价值为代表的多种计量属性并存的多属性会计计量模式开始由理论研究走向实际运用阶段。1998年曾规定用公允价值，2006年2月15日财政部颁布新会计准则，再次引入公允价值，充分显示公允价值推行的艰难和必要。     

中越会计计量的比较研究

中国会计计量模式经历了"以单一的历史成本计量为核算原则"和"以历史成本为核心,五种计量属性并存"的发展阶段。越南会计计量模式也经历了"单一的实际成本计量模式"和"以‘原价’计量为核心,适当引入公允价值、现值计量属性"的发展阶段。以货币为主要计量单位,以历史成本(或"实际成本"、"原价")为核心计量属性,仍是两国会计计量的共同点,两国在计量属性上的差异主要表现在计量模式的完善程度及其运用基础上。     

公允价值本质的多维透视

会计计量是会计信息准确性的关键,合适的会计计量属性是会计信息准确与可靠的保证。现阶段,会计计量属性正在由历史成本计量向公允价值计量转变,从公允价值的本质上来看,公允价值在会计计量中更准确、更可靠,因而其取代历史成本是发展的趋势。     

由计量属性的演变看会计与经济发展的关系

纵观会计计量属性的发展历程,从历史成本独占绝对统治地位到多种计量方式并存,从公允价值的不断发展到双重计量模式的选择,每一次会计计量属性的发展,都离不开经济环境的变化。本文通过分析会计计量属性的历史变迁,阐述经济的发展变化对会计理论变革的影响作用。     

基于不同计量属性的会计计量模式研究

本文认为,历史成本计量属性由于其固有的可靠性、可靠性仍将处于主导地位,公允价值不可能完全取代历史成本在财务信息反映中的地位,公允价值会计在现阶段也仅仅是一种理想化的模式,实务中难以操作。未来计量模式将是一种以历史成本计量属性为主、辅以多种其他计量属性的混合计量模式。     

基于不同计量属性的会计计量模式研究

本文认为,历史成本计量属性由于其固有的可靠性、可靠性仍将处于主导地位,公允价值不可能完全取代历史成本在财务信息反映中的地位,公允价值会计在现阶段也仅仅是一种理想化的模式,实务中难以操作。未来计量模式将是一种以历史成本计量属性为主、辅以多种其他计量属性的混合计量模式。     

现代会计中公允价值的应用探讨

在资本市场占据资源配置主导地位的时代,会计的目标主要定位于决策有用观,事实证明了以历史成本为主的会计计量模式不能满足会计的本质要求。本文通过分析会计所处的环境和会计本质,证明了公允价值作为现代会计计量属性的必然性,并依据公允价值的抽象性,对公允价值应用中的局限性进行了探讨。     

新会计准则对上市公司财务报表的影响

一、对上市公司财务信息披露的主要影响 （一）“公允价值”应用的影响。公允价值的应用成为这次准则修改中的一大亮点。新会计准则体系把“公允价值”概念引入中国会计体系,公允价值计量模式指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。新会计准则对计量属性做了重大调整,不再强调历史成本为基础计量属性,全面引入公允价值、现值等计量属性,     

历史成本与公允价值辨析

我国财政部于2006年2月发布了新会计准则体系（以下简称新准则）在诸多方面实现了新突破,其中公允价值计量属性的运用最为显著。新的准则明确地将公允价值作为会计计量属性之一,并在17个具体会计准则中不同程度地运用了这一计量属性。随着新准则中公允价值的广泛运用,我国会计领域中一直以来占统治地位的单一的历史成本计量模式已被以历史成本为主并与公允价值等多种计量属性并存的计量模式所取代。     

网络经济环境下会计计量模式变革的思考

网络技术的发展对传统的会计计量模式是一个挑战。一方面在网络经济时代,会计核算的宏观环境和微观环境都发生了显著的变化,改进会计计量模式,建立货币计量与非货币计量并重、历史成本与公允价值并重的会计计量模式势在必然。另一方面现代网络技术使企业会计信息系统能够充分利用其信息技术优势,实现各种会计政策和方法,如从披露以历史成本为主的一维计量的会计信息到披露以历史成本和公允价值并重的二维乃至多维动态计量的会计信息。本文就此观点进行了详细的论述。     

公允价值与会计计量原则

历史成本原则是会计计量的原则,它要求登记入账的各种资产必须按取得时的实际成本计价,即按取得该项资产时所实际支付的货币总量计量,即使物价发生变动也不得调整其账面价值。历史成本原则是会计核算的基本计量原则,但是,在新发布的会计具体准则中运用了公允价值这一新的计量模式。历史成本与公允价值在会计计量原则中是什么关系,是否需要将公允价值作为一种具体会计计量属性,本文对此予以探讨。     

论公允价值定义的内涵及公允价值会计的优缺点

2007年以前．中华人民共和国采用的会计计量模式主要是以成本为基础的计量模式。财政部中国会计准则委员会（2006）制定的《企业会计准则》的基本准则中要求按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。公允价值首次被用于进行会计计量。     

浅谈完善公允价值的形成机制

我国2006年企业会计准则中明确地将公允价值作为会计计量属性之一,这意味着我国传统意义上单一的历史成本计量模式被历史成本,公允价值等多重计量属性并存的计量模式所取代.     

收入费用观与资产负债观:基于次贷危机的思考

我国现行会计准则体系引入了公允价值计量模式,基本上实现了与国际会计准则的趋同。本文以美国次贷危机为背景,再一次思考以公允价值为计量属性的资产负债观与以历史成本为计量属性的收入费用观的差异及其优劣,分析我国会计准则中会计理念的定位以及后续发展问题。     

从会计目标看公允价值计量属性的引入

伴随着会计环境的日新月异,会计目标由受托责任观向决策有用观演变。与会计目标相适应,会计计量一直在不断改进,计量属性由单一的历史成本发展到引入公允价值的混合计量模式,并且从会计目标的演变。探讨了会计计量属性的变迁。     

公允价值会计理论相关问题研究

在会计计量属性中公允价值被认为是金融工具最具相关性的计量属性,对衍生工具则是惟一相关的计量属性。公允价值与历史成本、现行市价、可变现净值、现值这些计量属性的关系如何,这些基本理论问题如果不能得到解决,将会影响公允价值在实务中的应用。笔者厘清了公允价值与其他会计计量属性的关系,并公允价值的估价技术进行了探讨。