审计程序

审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券、向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计决定自送达之日起生效。     

实行审计组长负责制应当注意的几个问题

审计组长负责制是审计组长在完成审计机关交办的审计项目任务的前期准备阶段、审计实施过程中和审计后期，对规定职责范围内的审计项目工作事项具体的全面负责的制度。项目审计组的工作事项主要有审计方案的制定，通知并实施审计、审计报告及处理、审计决定执行监督和立卷归档等。应当注意的是，审计组长对审计项目事项的“负责”是一有限定的，非规定范围内与审计项目有关的事项，如审计方案的调整、问题的定性与处理、审计的评价与鉴证、审计结果的确认等决定或确认权均属派出审计组的审计机关。     

依法落实审计意见维护审计的权威性和严肃性

审计意见书是审计机关审定审计报告后，对审计事项进行评价，并针对审计中发现的问题提出纠正意见、建议的正式文书。《中华人民共和国审计法实施条例》第四十一条规定：审计机关“对有违反国家规定的财政收支．财务收支行为，情节显著轻微的，应当予以指明并责令自行纠正，对审计事项作出评价，出具审计意见书。 一、审计意见书与审计决定同样是县有法律效力的审计文书 审计意见书与审计决定都是国家审计机关依法对企业。行政事业单位、社会团体及相关事项进行审计后作出的审计结论，是审计机关对外的法律文书，两者均具有同等的法律效力。…     

应当规范“征求被审计单位意见”行为

《审计法》第40条规定：审计组对审计事项实施审计后．应当向审计机关提出审计报告。审计报告报送审计机关前．应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。但是，以什么方式、以谁的名义、如何送达被审计单位，以及征求什么意见等问题：[第一段]     

对审计检查权与处理处罚权相分离的思考

审计机关是专司审计监督的部门,按照《审计法》规定,审计机关具有审计检查权和处理处罚权。关于审计检查和审计处理处罚的具体实施程序,《审计汉》和《审计汉实施条件》的规定是,审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组→审计组对审计事项实施审计,向审计机关提出审计报告→审计机关专门机构或人员进行复核→审计机关审定审计报告,对审计事项作出评价,出具审计意见书;对违反国家规定的财政收支、财务收支行为,需要依法给予处理、处罚的,在法定范围内作出审计决定或向有关主管机关处理、处罚意见。     

对审计事项评价的理论探讨

审计法规定审计机关在审计项目结束后，必须就审计事项作出评价，出具审计意见书。对审计事项进行评价是一个审计项目工作任务的重要方面，这种评价意见也是审计意见的一个重要的组成部分。如何对审计事项进行评价，评价要依据什么标准，评价意见如何确定，评价结论以什么方式进行表达，这些问题还有待进一步研究。本文拟就这些问题作一些探讨。 一、 什么是审计事项及审计事项评价 审计事项是我们要评价的对象，所以必须首先明确审计事项指什么。确定审计评价事项要考虑以下几个因素：一是审计所要评价的对象应该与审计的对象是一致的，…     

审计承诺制度需进一步完善

国家审计署于2001年1月颁布实施的《国家审计基本准则》第二十一条有关书面承诺制度规定：“审计机关应当建立健全承诺制度；审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况做出承诺；在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求；     

经济责任审计评价范围的界定原则

对经济责任审计评价范围的界定,必须符合合法性和合理性原则。一、经济责任审计评价范围的合法性1.经济责任审计评价范围不能超越《宪法》和《审计法》赋予审计机关的职责和权限范围以及有关的授权。例如,通过分析诸如国内生产总值等宏观经济统计指标或农民人均纯收入和农民负担等社会综合性指标,以及一些宏观的经济社会发展目标,借以评价领导干部的经济责任,就超越了法律赋予审计机关的职责范围。2.经济责任审计评价的事项和内容范围应符合有关法规的规定。中办、国办两个《暂行规定》明确规定:审计机关实施领导干部任期经济责任审计,应当…     

审计承诺：你到底有多大支撑力？

承诺,是指“对某项事情答应照办”,是一种“君子协定”式的约定。而审计承诺则是指审计机关为了保证监督效果和审计质量,要求被审计单位就审计事项中有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出的承诺。对此,国家审计署在《国家审计基本准则》第21条规定“审计机关应当建立健全承诺制度。”要求“审计机关向被审计单位送达审计通知书时,应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项的有关会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中,审计组还可以根据情况向被审计单位提出书面承诺的要求。”同时还规定,“审计组及其审计人员应当将被审计单位交回的书面承诺作为审计证据编入审计工作底稿。”另外,在《审计机关审计报告编审准则》第7条也将“被审计单位对提供的会计资料的真实性和完整性的承诺情况”作为审计报告的具体内容之一。为了保证审计承诺制度的实施,国家审计署还制定了     

浅析审计承诺制的会计风险

《国家审计基本准则》第二十一条中明确规定：审计机关应当建立健全承诺制度，审计部门向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实。     

咨询答疑二题

一、问：进行审计评价时应当如何适用财经法规？答：审计机关实施审计，应当依据有关法律、法规、规章和有关政策对审计事项进行评价，对评价依据和标准不明确的审计事项不作评价。（一）对审计事项真实性评价，主要以现行的会计制度包括会计准则和行业会计制度为依据，评...     

审计机关权限

审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。审计机关进行审计时。被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃与财政收支或者财务收支有关的资料。不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。     

略论审计组审计报告与审计机关审计报告的差异

新修订的《审计法》第四十条规定：“审计组对审计事项实施审计后．应当向审计机关提出审计组的审计报告．”第四十一条规定：“审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议．并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后．提出审计机关的审计报肯”。首次以法律的形式，确定了“双审计报告制”，     

质疑：被审计单位的真实性承诺

对于要求被审计单位做出真实性承诺，早已写进《国家审计基本准则》。《国家审计基本准则》第二十一条规定：“审计机关应当建立健全承诺制度。审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其它相关情况做出承诺。     

审计管辖对地方审计机关执法的影响

《审计法》第二十八条对审计管辖范围作出了有关规定：审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围：审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定。上级审计机关可以将其审计管辖范围内的本法第十八条第二款至第二十五条规定的审计事项，授权下级审计机关进行审计；上级审计机关对下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以直接进行审计，但是应当防止不必要的重复审计一本条规定确定了审计管辖范围的三项基本原则，即财政、财务隶属关系原则；国有资产监督管理关系原则和指定管辖原则。     

对建立健全审计承诺制度的思考

审计署2000年第一号令发布施行的《中华人民共和国国家审计基本准则》，是实现审计工作法制化、制度化和规范化的重要举措，该准则第二十一条规定“审计机关应当建立健全承诺制度”，“审计机关应当建立健全承诺制度”，“审计机关赂被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计要求单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他相关情况作出承诺。在审计过程中，审计组还应当根据情况向被审计单位提出书面承诺要求”。同时，该准则还规定“将被审计单位交回的局面承诺书作为审计证据编入审计工作底稿”。笔在此就审计承诺制度的意义、具体操作中应注意的问题及其承诺制度的意义、具体操作中应注意的问题及其适用范围等略陈管见，敬请同行批评指正。     

对审计承诺制度的思考

审计承诺制度开始于２０世纪九十年代，是针对当时会计信息失真的现状，为防范审计风险而建立的一项控制制度。２０００年审计署颁布的《国家审计基本准则》对承诺制度作出了明确规定，“第二十一条，审计机关应当建立健全承诺制度。审计机关向被审计单位送达审计通知书时，应当书面要求被审计单位法定代表人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他情况作出承诺”。审计承诺已成为实施审计必经的过程。在审计实践中要求被审计单位承诺的事项主要有以下几项：一是单位会计报表和其他相关的会计资料是真实、完整的，是按…     

浅谈进一步规范企业领导人经济责任审计评价的必要性

审计评价是审计机关依据有关的法律、法规、规章和有关政策对被审计单位及被审计事项会计资料所反映的财政收支，财务收支的真实、合法、效益等情况进行的综合评定。随着近几年审计监督力度的不断加大和建立健全领导干部经济责任审计机制的需要，做好领导干部经济责任审计的责任评价工作，提高对领导干部经济责任审计质量，已责无旁贷地摆在我们面前，是审计机关深入研究探讨的一个重要课题。     

审计机关和审计人员

国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。审计人员依法执行职务，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。审计机关负责人依照法定程序任免。     

对审计事项评价的思考

审计事项评价是审计机关对被审计单位会计资料所反映的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性所做的评判。然而执行中审计事项评价还存在一些问题，应该引起重视．