代理制企业会计信息失真的成因及治理研究

企业“两权”分离后,委托代理制的出现有效地提高了企业效率,但也构成了会计信息失真的形成机理。本文基于企业委托代理关系,从会计本源、社会审计聘任制度,以及会计信息的供给垄断性、公共产品属性、会计信息需求的主观动机和客观因素影响等角度,研究了代理制企业会计信息失真的成因及治理思路。     

会计信息市场的供给消费及监督成本研究

随着证券市场的发展、上市股份企业增多、股权的日益分散 ,广大投资者（包括几千万股民）对会计信息的需求的“量”越来越大、“质”越来越高。这对会计信息的供给提出了越来越高的要求 ,也对会计信息的监督提出了急迫的需要。与此相适应 ,我国的注册会计师制度、证监所、证券法及相关法规的产生和职能执行也表明了我国对会计信息的社会监督制度已初步确立 ,其监督的力度和监督成本也越来越大 ,会计信息供给、消费和监督概念已逐步形成 ,会计信息市场正日益完善。然而 ,由于会计信息在决策的重大作用 ,不同质量的会计信息能给信息的供给方和…     

从会计信息供求矛盾谈财务报告模式的改进

信息同物质、能量是现代社会的三大支柱，也是三大资源。被视为资源的信息积累起来进行开发，形成系统的新知识、新技术，用于物质生产过程，可以为人类创造巨大的物质财富。在浩如烟海的经济信息中，特别是对企业的经济信息来说，会计信息是其中最重要的组成部分。依据市场经济有效运转的基本规律，使会计信息有效发挥作用，必须建立行之有效的会计信息市场。然而，由于现行财务报告模式的固有缺陷，不可避免产生“宽型”信息需求结构与“窄型”信息供给结构的矛盾。会计信息的“供不应求”制约了会计信息市场的发展，如何协调解决这一矛盾成为理论界和实务界探讨的热点。     

论会计信息供求矛盾的协调

会计信息供求矛盾的表现形式会计信息的供求关系无外乎三种形式：供过于求、供不应求以及供求平衡。会计信息的供求平衡是会计系统最理想的状态，但由于会计的反应特性，会计信息的供求总的来说是供不应求的。考虑到政府的强制性信息披露要求可能会在某些方面强制过度，或者会计信息供给者的自愿披露动机在某些方面过于旺盛，会计信息也会出现局部的供过于求。１．会计信息不足：会计信息供给＜会计信息需求。当会计信息供给小于会计信息需求时，会计信息就处于供给不足状态。会计是反应型的，是会计信息需求推动的产物，也即会计信息需求决…     

需求导向型会计信息披露制度的特征与条件

建立需求主导型的会计信息披露制度，是提高会计信息披露质量和效率的基本方向。而需求主导型会计信息披露制度的微观基础或机制建设，则在于会计信息披露剩余索取权的界定。本文从建立新型主导型会计信息披露制度出发，对其需求主导型会计信息披露制度的结构特征及必要条件进行探讨和研究。一、需求主导型会计信息披露制度的结构特征需求主导型会计信息披露制度是对传统的供给主导型会计信息披露制度一种根本性改造。其实质是增强信息使用者在信息形成过程中的约束作用，使信息供给更逼近于信息使用者的决策需求，以提高会计信息在市场运作…     

会计信息的供给、需求与均衡--兼论会计准则的制度引领作用

随着经济活动日趋复杂,作为兼具信息系统与管理活动双重属性的会计日益成为各方关注的焦点。根据经济学一般原理,价格是市场调节的重要手段,而供求关系则是价格形成的主要机制。在会计信息市场,由于会计信息的特殊性,并未形成相应的信息价格,因此通过价格调节供求之间的平衡关系就无法实现。“有供求的地方就应该存在均衡”,基于此,从经济学的角度,遵循供求经济理论,初步尝试分析会计信息的供给、需求以及如何实现会计信息市场合理供给与有效需求之间的均衡,包括均衡应有的状态、均衡的实现路径等,同时,探讨会计准则在这一过程中可以发挥的制度引领作用。     

网络会计下建立数据仓库

近几年来,IT技术飞速发展,Internet/Interanet技术和电子商务得到广泛应用,企业所处的商业环境发生了根本性变化。会计作为一门应用性学科,也必然随之向网络化发展,网络会计应运而生。网络会计使得会计信息得以高速流动、海量集成。会计的发展动力可以说来自两个方面;从信息供给方面看,社会经济环境的变化将导致会计信息在数量和质量方面不断变化;从信息需求方面看,其动力业源于决策者不断的对会计信息数量和质量提出更高要求。信息时代的来临,尤其是“网络财务”概念提出之后,无论是社会经济环境还是决策者的信息需求,都发生了变化,会计信息在二力的相互作用下必然发生变革。     

从需求角度治理会计信息供求的失衡

会计信息的供求关系无外乎三种形式：第一种表现为会计信息的需求大于会计信息的供给；第二种表现为会计信息的需求与会计信息的供给大致平衡；第三种表现为会计信息的需求小于会计信息的供给。其中第二种表现形式会计信息的供求平衡是会计系统最理想的状态。但由于会计的反映特性会计信息供求总的来说是供不应求的。考虑到政府的强制性信息披露要求可能会在某些方面强制过渡，或者会计信息供给者的自愿披露动机在某些方面过于旺盛，会计信息在某些方面也会出现局部的供过于求。     

探讨施工企业编报项目内部会计报表的必要性

企业准则体系以强调高质量会计信息的供给和需求为核心,要求财务报告在反映企业管理层受托责任履行情况的同时,应当向会计信息使用者提决策有用信息。本文从会计准则中会计信息的质量要求出发,分析影响会计信息质量存在的问题,提出解决办法。     

会计信息质量与企业的商业信用融资——基于未解释审计费用度量的实证研究

商业信用的获取和供给受到企业间信息不对称的制约,而会计信息披露则有助于监督企业运营和缓解信息不对称。本文利用未解释审计费用衡量会计信息质量,探讨了中国上市企业的会计信息质量对商业信用获取和供给的影响效应,并分析此影响效应在不同企业性质、市场地位及政府干预下的差异性。实证研究表明,高质量的会计信息能直接促进企业获取商业信用,并通过外源融资间接增加商业信用的供给,此现象在国有企业中表现得尤为明显。同时,市场优势地位能够增强高质量会计信息的国有企业对商业信用的边际获取能力。此外,地方政府的干预也能改善高质量会计信息的国有企业对商业信用和外源融资的边际获取能力,但减弱了其对商业信用的边际供给能力。     

从经济学的角度对会计信息披露成本的简要分析

企业的会计信息披露行为往往是信息需求和信息供给共同作用的结果.当我们把企业看作"经济人"时,根据经济学原理,只有当企业从会计信息披露行为中所获取的收益大于其披露成本时,企业才会主动进行会计信息披露.因此,会计信息披露成本常成为制约会计信息披露的主要因素.本文主要针对会计信息的披露成本构成及含义作了详细地论述.     

会计信息供需的均衡分析

会计信息质量的严重下降 ,已经成为全社会普遍关注的社会问题。虚假的会计信息影响了企业本身的经营决策 ,影响了投资人和债权人对企业经营状况的判断 ,造成国家经营管理决策失误 ,不利于国民经济健康有序发展。虚假的会计信息掩盖了大量违纪违法行为 ,为某些不道德的人提供了骗取“乌纱帽”的捷径 ,也为经济犯罪活动打开了方便之门 ,滋生了浮夸之风和腐败现象。本文从经济学角度加以粗浅分析。一、会计信息的需求与供给会计信息的需求是多方面的 ,国家为了进行宏观调控需要 ,为了维护市场秩序和征税需要 ,要求获得相关的会计信息 ;投资人为…     

上市公司会计信息成本效益的对策研究

会计信息是企业利益相关者进行利益分配的基础,是影响资本市场有效性的关键因素。企业作为“理性的经济人”,其提供的会计信息受到成本效益的制约,效益大于成本是其对外提供信息的先决条件之一。会计信息的成本不仅包括实际成本,也包括信息披露所引起的或有成本,其效益不仅体现为微观效益,更重要的是其所带来的社会效益。本文借助于经济学的基本理论,利用“成本—效益”对比分析原则,解析上市公司会计信息供给中的策略选择及其改进措施。     

小企业会计信息供需机制研究

信息是决策的基础,充分和可靠的会计信息可以提升小企业信用能力,并为小企业创造宽松的税务环境。文章通过对小企业会计和服务对象的特征进行研究,指出了小企业会计信息供给不足内在原因在于需求不足,从而提出了通过制度创新刺激会计信息有效需求的政策主张。     

关于建立我国多层次会计信息披露制度的探讨

长期以来，我国企业无论什么规模，也无论其什么组织和法律形式，均使用几乎完全相同的信息披露方式：主要报表均是资产负债表、损益表、现金流量表三张：报表内披露的主要项目及其核算口径几乎完全相同；财务报告的审计要求、信息公布的要求也基本一致。这种在报告种类、报表格式、审计要求和信息公布要求等方面不考虑企业规模、法律组织形式的信息披露制度可称为“单层次会计信息披露制度”。由于企业规模、法律形式、业务复杂程度、社会影响等方面的不同，尤其是考虑到企业信息披露的成本，单层次的信息披露制度无助于节约社会交易费用，无法实现企业会计信息的社会披露，也无法协调信息“披露”与“保密”的关系。为此，这里提出一个与“单层次会计信息披露制度”相对应的制度构想－－“多层次会计信息披露制度”，其含义是针对不同规模不同组织与法律形式的企业分别编制不同要求的财务报告、分别提出不同的审计和信息公布要求。应当注意到，我国上市公司在审计和信息披露需求方面已经与一般企业有所区别，国务院颁布的《企业财务会计报告条例《在附则中也规定“不对外筹集资金，经营规模较小的企业编制和对提供财务会计报告的办法，由国务院财政部门根据本条例的原则另行制定。”这些情况表明，我国会计规范制定部门意识到了多层次会计3披露制度的重要性，并开始了该制度的建设工作。本文拟就我层次会计信息披露制度的具体内容和该制度的初步框架作一探讨。     

会计信息与公司治理结构分析

公司治理结构与会计信息都产生于委托代理理论、契约理论和产权理论的需要,理论基础的交叉重叠使会计信息与公司治理结构具有内在的逻辑性。会计信息质量决定公司治理效率,目前由于会计信息的有效需求不足和供给质量不高导致信息供需不均衡,从而使会计信息与公司治理陷入恶性循环,本文通过剖析信息供需机制不均衡的原因,提出完善的对策和建议。     

建立需求决定型会计报告模式的思考

满足企业各利害关系人的信息需求是会计报告的基本目标。然而，目前国内外通行的“供给决定型”会计报告模式，严重忽视了信息用户在信息需求方面的差异，很难实现这一目标。笔者认为，扭转这一局面的最佳路径是以信息需求为导向再造会计报告系统，建立“需求决定型”会计报告模式。本文从“供给决定型”会计报告模式的缺陷分析入手，揭示了这一模式下信息需求与信息供给之间的矛盾，指出了建立需求决定型会计报告模式的必要性和可行性，明确了建立需求决定型会计报告模式必须解决的问题。     

投资者对会计信息的价值趋向

会计的目标是向需要会计信息的具有利害关系的各方提供有用的信息。会计的目标本质，是以提供会计信息和其他经济信息为主的经济信息系统，信息的用途在于可以帮助其使用进行有目的的决策。早在1978年，美国财务会计准则委员会（FSAB）发布的财务会计概念公告第1号《企业编制财务报告的目的》中，就有对会计目标的精辟论述：“编制财务报告本身不是目的，而是为了提供与做出投资和信贷决策有用的信息”。会计信息的使用包括企业的投资、债权人、企业的经营管理、政府及其职能部门、其他与企业有利益关系的个人和组织。会计信息的使用由于各自的使用目的不同，对企业的关注角度不相同，对会计信息的需求差异，形成了会计信息使用对信息的不同价值趋向，本从投资的角度分析投资对会计信息的价值趋向。     

日本的“秘密武器”──“需求创造供给”的弹性化生产策略

日本的“秘密武器”──“需求创造供给”的弹性化生产策略日本人利用机器人与电脑信息科技，在“需求创造供给”的经济定律下，采用弹性化的生产策略来迎合消费者的需求，使美国企业再度遥遥落后。弹性化生产策略是指企业针对客户的需求，迅速作出反应，变更产品，同时维...     

从会计信息供给和需求的互动看会计信息质量特征

一、问题的提出会计目标决定会计信息的质量特征,会计信息的质量特征是联系会计目标和实现会计目标的手段之间的“桥梁”,它对财务报表所提供的信息具有约束作用,使其能够符合目标的要求。传统上对会计目标的研究是从会计信息需求的角度出发,以信息使用者的需求为导向确立的,这就决定了会计信息质量特征的研究范式也是立足于会计信息使用者,多是从信息使用者的角度出发,提出对会计信息质量的要求,并以此建立一个复杂的多层次