我国正式制度外的税收竞争

1.各级地方政府为吸引税收资源流入的税收优惠竞争。自分权改革以来,以税收优惠吸引税收资源流入一直是地方政府最为有力的竞争手段。改革开放初期,经济特区纷纷采用“两免三减半”等税收优惠措施吸引外资,同时对内地资本也减按15%的税率征收企业所得税。到20世纪90年代中期,我国逐渐形成了形式多样的区域性税收优惠体系,使各地政府间的税收竞争达到白热化的地步。由于我国地区间经济结构雷同,各地税收优惠竞争不仅造成税收流失,还干扰了全国范围内以产业政策为导向的税收优     

现行涉外税收优惠政策的负效应及改革取向

改革开放以来 ,我国将对外开放、引进外资确定为一项基本国策 ,在涉外税收制度上采取了分地区、有重点、多层次的税收优惠措施。但是 ,随着社会主义市场经济不断向深层次发展和对外开放力度的加大 ,现行涉外税收优惠政策中的某些负效应已逐渐显现出来。因此 ,分析研究现行涉外税收优惠政策中存在的问题及其改革取向 ,具有重要的现实意义和深远的历史意义。问题之一 :税收优惠导致内外资企业税负不均。首先从所得税看 :一是名义税率与实际税负存在差异。目前内资企业所得税法定税率为３３ % ,对微利企业实行２７ %和１８ %的税率 ,外资企业的…     

IPO与非法定公司所得税收优惠

公司上市在中国不只是一种商业行为,还与诸多非经济因素有关。拟上市公司通常会受到主管机关(条条)或地方政府(块块)的诸多政策性照顾。所得税优惠就是其中之一。所得税优惠可以分为法定优惠和非法定优惠两类。非法定税收优惠指地方政府或主管机关超越法定权限批准的税收减免或返还。本文以2000年底518家上市公司 A 股 IPO 当年及前1年的所得税优惠为研究主题,揭示上市公司的实际所得税负、非法定税收优惠的方式、持续时间和批准机构,并进一步分析非法定税收优惠泛滥的经济和体制原因以及与区域经济和公司价值的相关性。     

中国税收优惠水平的演变趋势:基于上市公司的实证分析

现有文献中,企业税收优惠水平主要有四种衡量方法,且各自都有缺点。文章构建了更为合理的名义税收优惠水平和实际税收优惠水平指标,用以衡量微观企业的税收优惠水平,并以我国2008—2014年上市公司为样本,从区域和行业的维度进行实证分析。研究结果表明:我国名义税收优惠水平整体呈现下降→上升→下降的变化趋势,实际税收优惠水平则整体呈现下降→稳定的变化趋势;企业的名义税收优惠水平低于实际税收优惠水平;各地区的名义税收优惠水平与实际税收优惠水平并不一致,各行业的税收优惠水平基本上与我国产业政策相一致。     

涉外税收优惠制度面临挑战

一、我国涉外税收优惠制度的现状我国涉外税收优惠是中国外商投资法律、法规、优惠待遇规定和地方优惠政策的重要内容。改革开放以来，我国对外商直接投资税收主要集中在所得税上。在１９９１年涉外税收体制改革后，我国对外商投资企业和外国企业所得税规定：折旧制度按减去１０％后的原值，采用直接法；亏损弥补向以后年度结转５年；资本利得按一般收入纳税；适用统一税率３０％；地方税应纳税所得的１０％；预提税汇出利润的１０％。在这种涉外税收制度下，我国给予外商直接投资许多优惠条件。主要体现在：经营１０年以上的合资经营企业，…     

我国政府间税收竞争的消极影响及其对策

文章以我国政府间税收竞争的消极影响为研究对象,从财税制度层面分析了导致税收竞争的主要原因,认为税收竞争在刺激我国经济快速发展的同时也拉大了区域经济发展差距,强化了不公平竞争环境。通过理顺政府间财政关系、健全税收法制以及科学的官员考核制度减轻和消除不规范的税收竞争已迫在眉睫。     

税收优惠与财政补贴对企业R&D影响的比较分析

本文首先从理论上分析了财税工具对企业R&D的影响机制,进而对目前中国对企业R&D实行的税收优惠和财政补贴政策的现状进行了总结,并分别测算出了新旧企业所得税法下税收优惠实施强度的B指数。本文进一步通过实证分析,对两种政策工具对企业R&D活动的激励效果进行了比较。结果发现,税收优惠比财政补贴对企业R&D投资具有更强的激励作用,但财政补贴针对性强,反映迅速快捷的特征是税收优惠不具备的。     

IPO与非法定公司所得税收优惠

公司上市在中国不只是一种商业行为，还与诸多非经济因素有关。拟上市公司通常会受到主管机关(条条)或地方政府(块块)的诸多政策性照顾。所得税优惠就是其中之一。所得税优惠可以分为法定优惠和非法定优惠两类。非法定税收优惠指地方政府或主管机关超越法定权限批准的税收减免或返还。本以2000年底518家上市公司A股IPO当年及前1年的所得税优惠为研究主题。揭示上市公司的实际所得税负、非法定税收优惠的方式、持续时间和批准机构，并进一步分析非法定税收优惠泛滥的经济和体制原因以及与区域经济和公司价值的相关性。     

经济全球化下的国际税收竞争与税收优惠

本文从经济全球化入手,论述了经济全球化、税收国际化、国际税收竞争与税收优惠的关系,主张纵向研究国际税收竞争,从国民经济发展的全局出发审视利用税收优惠手段参与国际税收竞争的利与弊.     

我国涉外税收优惠政策与国民待遇原则的分析

一、现行涉外税收优惠制度　　我国现行新税制统一了内资企业与外资企业的流转税,但在所得税方面仍然分别适用两套税法,内外资企业税负不公平的现象仍然存在。　　1、外商投资企业所得税的税率优惠　　我国现行税法规定内资企业所得税的税率为33％,如果企业年所得额在3万元以下,则享受18％的税率,所得额在3—10万元之间则享受27％的税率。也就是说税法只照顾经营规模小的内资企业。外商投资企业所得税虽然基本税率也为33％,但外商投资企业可按区域或企业性质不同分别享受15％、24％和10％的低税率。因此,从实际税率看,内资企业要比…     

地方政府税收竞争对产能过剩的影响

使用2001—2011年我国省际面板数据,测算了我国30个省(自治区、直辖市)的产能过剩程度,进一步实证检验了地方政府的税收竞争对产能过剩的影响。结果表明:产能过剩主要出现在重工业领域;地方政府的税收竞争加剧了重工业的产能过剩程度,其中增值税竞争的影响大于总税收竞争和企业所得税竞争的影响,地方政府税收竞争的滞后影响大于当期影响;在中、西部地区,地方政府的税收竞争对重工业产能过剩的影响更为显著。指出:减弱地方政府的税收竞争有利于缓解我国产能过剩问题。     

政府间横向税收竞争的博弈及效应分析

市场化改革、财政分权以及政绩考核等制度,进一步引发了我国政府间税收竞争。横向税收竞争实际上是政府间的一种博弈,是一国范围内不同辖区政府之间为了各自利益最大化而采用税收手段进行的角逐行为及其博弈过程。利用面板数据分析东、中、西部地区税收竞争与经济发展的关系,表明税收竞争对不同地区的经济发展有着不同的效应。所以,规范税收竞争,应从适当赋予地方税权、完善转移支付体系、改革政府绩效考核制度等方面入手。     

促进信息技术产业发展的税收思考

IT产业是一个比较幼稚的产业,但它对于国民经济而言又具有非常重大的现实意义。从某个角度上说,它在竞争中处于不利的地位,因而有必要对其在税收政策方面给予一定的扶持。扶持的措施是完善税收政策,改革现行的企业所得税,增值税和个人所得税,使我国的税收制度更加有利于IT产业的发展。     

An Analysis of the Corporate Income Tax Policy of Less Developed Countries

Unlike in developed countries, corporate rather than personal tax is the greater source of public finance for less developed countries (LDCs). This paper analyzes the corporate income tax policy for a large panel of LDCs. The analysis shows that although the corporate tax rate has been decreasing, corporate tax revenues have been increasing. Contrary to standard tax competition theory, there is also strong evidence that corporate income taxes are increasing with respect to the LDCs’ openness, as measured by capital mobility. The analysis also shows that the corporate tax rate is increasing with respect to the personal tax rate, as income‐shifting theory predicts.     

地方政府间税收竞争会诱发过度投资吗*

政府行为的策略变化是否会引起企业行为的变化？本文以地方政府间税收竞争为切入点，研究其对企业过度投资的影响。本文首先利用工业企业数据库中的制造业企业，测算出企业投资效率并保留其中过度投资的样本；其次利用地级市经济社会数据构造出税收竞争指标，实证检验税收竞争对企业过度投资的影响，并进行相应的异质性分析和稳健性检验。实证研究发现税收竞争显著促进企业过度投资，而且对非国有企业的过度投资行为影响更大。本文的研究结论对当前我国产业结构调整、破解产能过剩等问题有一定的借鉴意义。     

Tax competition and tax structure in open federal economies: Evidence from OECD countries with implications for the European Union

Tax competition arguments suggest that governments that operate in an open economy (such as local governments) should not and will not rely on non-benefit taxes, such as the income tax. Yet we observe reliance on income taxes by local governments in many countries, and such reliance changes over time. Evidence from a panel data set of 13 OECD countries over the period 1975-1984 suggests that competition between levels of government (resulting in a vertical fiscal externality) and between governments at the same level (resulting in a horizontal fiscal externality) provide some economic rationale for these changes. Moreover, the evidence indicates that the vertical and horizontal fiscal externalities interact. These results have some interesting implications for fiscal policy in the European Union, particularly as the EU continues to evolve. One implication for the EU is that enlargement that increases tax base disparities within the EU (and is not accompanied by an EU-level income tax) will tend to lower national income tax rates, although this must be qualified because it also depends on the mobility of the population. A second implication is that fiscal expansion of the EU to include an EU-level income tax may tend to lower the reliance of national governments on income taxes through the vertical externality, but may also tend to equalize tax bases across countries, and so increase reliance on national income taxes through the horizontal externality.     

Are corporate tax rates, or countries, converging?

The statutory rate and effective tax rate imposed on corporation income—as well as the dispersion of these rates—began to decline in the 1980s. Is this due to changes in the domestic determinants of corporate taxation or increases in international pressures for tax competition?This paper finds clear evidence that the corporate tax rate is insulated from a country's revenue needs: across countries, there is no association of the expenditure-GDP ratio with the corporate statutory rate and only weak evidence of a positive association with the average rate. There is suggestive, but not definitive, evidence that the domestic role of the corporate tax as a backstop to the individual income tax is important: across countries, there is indeed a strong association between the top individual rate and the top statutory corporate rate.There is intriguing evidence about the role of international competitive pressures on corporate taxation. Measures of openness are negatively associated with statutory corporate rates, although not with revenues collected as a fraction of GDP. Strikingly, larger, more trade-intensive countries do collect more corporate tax, but this may be because these countries are more attractive venues for investment.     

中国省级税收竞争与环境污染——基于1998-2006年面板数据的分析

文章利用1998-2006年面板数据分析了中国省级税收竞争与环境污染之间的关系,实证结果表明:(1)地方政府在税收竞争中对污染治理采取了骑跷跷板策略,并存在趋劣竞争现象;(2)增加地方政府可支配财力有利于外部性不大的污染物的治理;(3)排污费制度对工业固体废弃物和工业废水的排放强度有一定的抑制作用,但对工业二氧化硫排放强度并未起到应有的缩减功能;(4)中央政府颁布的环境标准对促进地方环境质量改善效果甚微。     

房地产税渐进改革路径*——基于税制要素设计的实证研究

在保持房地产市场平稳的前提下，使房地产税成为地方重要税种是中国房地产税改革的重要政策目标，但在高房价收入比背景下，这二者相互冲突。本文基于房地产税制要素设计和微观家庭数据测算，探讨中国房地产税的渐进改革路径及其影响，认为鉴于居民纳税能力受高房价收入比限制，房地产税可从低税率、高减免起步；伴随房价收入比收敛，逐步提高税率、降低减免。起步阶段，税制改革应重视居民纳税能力和纳税意愿，优先实现房地产市场平稳软着陆；在中长期，房地产税可逐步成为地方政府主体税种，起到完善税制和地方税体系、提升地方治理能力的作用。     

The effects of vertical and horizontal incentives on local tax efforts: evidence from China

Tax effort is a measure of a government’s effort to collect taxes. This study explores what impacts both vertical and horizontal incentives have on local governments’ tax efforts in China. For consistency with the literature, we first include typical economic and institutional factors in our analysis. We find that the effects of economic factors on local tax efforts are significant, but the effects of institutional factors tend to be weak. Fiscal decentralization, as a vertical incentive, has a significantly positive effect on tax efforts at the provincial level. Meanwhile, fiscal interaction, as a horizontal incentive, is also taken into account in a spatial specification to explain tax competition among local governments. The results show that local tax effort in China also depends on the horizontal incentive. Hence, to improve local tax effort, the central government should let the locals have more autonomy in collecting taxes and evaluate local tax effort by referring to tax collection in adjacent provinces simultaneously.