全面收益理论的形成及其在新会计准则体系中的应用

全面收益理论的形成，一方面代表着会计收益理论与经济收益理论的融合，使人们在处理新问题时有了新的理论指导；另一方面促进了人们对收益质量问题的研究与深入，我们经常谈到的账面收益在多大程度上反映了企业实际经济收益（真实收益），对外公告的会计收益与实际经济收益差异有多大，会计收益的确认和计量在多大程度上受到人们主观意愿和利益驱动的影响等，可以预期：有关收益质量问题的解决在很大程度上取决于全面收益理论的成熟以及应用。因而，我们认为提出全面收益观的形成与理论的逐步成熟，不仅是收益理论深化的标志，它对我国经济具有更为重要的实践意义。     

从经济收益对会计收益的影响看我国收益报告的改进

经济收益以资本保全观为基础，强调实收益，即经济财富的增加，倾向于坚持收益随着未来服务的现时价值的啬而同时产生的观点。收益的确认、计量以“资产负债观”为基础，与资产计价密不可分，收益就是企业在某一期间净资产现时价值变动的结果。经济收益概念包含的内容比会计学收益概念史真实，它是企业的实际收益，而不是名义上的收益。但其最大的困难在于计量属性的选择。会计收益概念是指本期已嵋入与其相关历史成本之间的差额。其特点是：建立在会计分期假设基础上，依据实际发乍的经济业务，遵循收入实现原则，按现时价格计量收入，以历史成本列计费用进行配比。     

收益确认和计量的经济学思考

会计收益作为衡量企业盈利水平和创利能力的主要指标,从它产生的那一天起,其意义和使用价值就有被夸大的嫌疑。本文分析了经济学和会计学对收益理念的认识差别,对会计收益的确认和计量模式进行了全面反思,认为会计收益太多地关注技术和程序问题,对收益本质和收益质量关注不够,而且会计收益很容易人为操纵。尝试从经济学的角度重构会计收益的确认和计量理论,主张编制以经济收益为基础的综合收益表,取代现有的利润表,以更好地反映企业收益创造的本质和收益信息的全貌。     

论全面收益理论在新会计准则体系中的应用

全面收益理论的形成，一方面代表着会计收益理论与经济收益理论的融合，使人们在处理新问题时有了新的理论指导；另一方面促进了人们对收益质量问题的研究与深入，我们经常谈到的账面收益在多大程度上反映了企业实际经济收益（真实收益），对外公告的会计收益与实际经济收益差异有多大，会计收益的确认和计量在多大程度上受到人们主观意愿和利益驱动的影响等，可以预期：有关收益质量问题的解决在很大程度上取决于全面收益理论的成熟以及应用。因而，我们认为提出全面收益观的形成与理论的逐步成熟，不仅是收益理论深化的标志，它对我国经济具有更为重要的实践意义。     

公允价值计量的理论基础

公允价值计量符合决策有用观、经济收益观和全面收益观。公允价值计量能够提供与企业业绩及发展状况更相关的信息,从而有利于财务报告使用者做出正确的决策,符合决策有用观;在处理日益复杂的经济活动及通货膨胀等问题时,传统的会计学收益受到了质疑,而被倡导公允价值计量的经济学收益理念逐渐替代;全面收益确认未实现的利得和损失,而未实现利得和损失是由于采用包括公允价值在内的现行价值计量形成的,全面收益观是公允价值计量的理论基础。     

一种不确定条件下的跨国投资项目选择方法

基于可能性理论给出了一种不确定条件下的跨国投资项目选择方法，该方法用可能性分布处理风险和相关因素的不确定性，先分别测算项目的货币收益和非货币收益。然后采用加权平均法对二者进行综合，使评价结果能够综合反映项目的货币收益、非货币收益及其不确定性。     

议全面收益观在我国新会计准则体系中的应用

一、经济收益与会计收益的比较 经济收益是指在期初、期末企业资本没有变化的情况下，企业本期可以用以消费或分配的最大金额。经济收益要求计算企业一定时期内全部财富的增加。这种财富既包括现行会计所能给予确认的财富，也包括自创商誉、智力资产等现行会计尚无法确认的财富。     

论公允价值计量基础上的收益决定模式

收益决定模式是在资产计价模式的基础上,通过特定影响因素的恰当配合来计量企业一定期间经营成果的组合方式。建立在公允价值计量基础的收益计量模式以名义货币实物资本保持观念为计量单位和计量属性的选择依据;以事项基础为收益确认基础的选择依据;以收入费用观为收益决定结构的选择依据;并以总括收益观作为收益内容的选择依据。这样的收益决定模式只需在现行收益决定结构的基础上对计量对象的公允价值变动进行调整,因而具有现实可行性。     

货币和资产收益的联动效应——源自通缩与通胀时期的证据

文章建立一个由货币供应、通货膨胀、证券以及房地产市场指数收益指标组成的向量自回归模型,分别利用中国通货紧缩时期以及货币流动性充裕、通胀水平相对较高时期的月度数据,对这些参变量的长期协整关系和短期调整动力学进行系统分析。研究结果提示:(1)宏观当局在实行货币政策时,必须同时防止出现严重的货币流动性过剩或不足;(2)有效抑制国内物价水平短期内的大幅波动,维持国内经济和社会稳定;(3)完善国内证券市场的制度建设,维护投资者信心,使其保持稳步上扬的态势;(4)加大房地产市场的调控力度,避免房地产市场价格出现大起大落,使其逐步与其他宏观经济金融变量建立起比较稳固的长期关系。     

浅析非营利组织财务治理

随着社会经济的发展,一种不以营利为目的的组织——非营利组织大量涌现。他们以其所提供的特有服务满足公众或特定社会集群的多样化需求,在社会经济运行中扮演着越来越重要的角色。尽管这些组织并不以营利为目的,但他们的社会行为仍然要耗费稀缺资源,仍然应讲求成本收益(尽管这种收益可能难以用现行货币价值标准计量),因而有必要寻求针对非营利组织的高效的治理结构。非营利组织治理有着不同的维度,本文重点分析了非营利组织运营中存在的问题与成因及相关的对策。     

浅析会计收益观念演进的过程

论述了会计收益观的演进过程：由原始财产观向传统收益观的演进,再由传统收益观向全面收益观的演进。其演进的动因大体上来自于两个方面：一是经济环境的变化,经济现象日益复杂,不确定性因素不断增加;二是经济收益,即净财富的不断增加。即为会计信息的使用者提供曼相关的决策信息,财务会计应当用全面收益观来反映企业真实的业绩。     

会计收益计量模式的比较研究

资产负债收益计量模式考虑了经济交易或事项的实质,大量使用公允价值作为计量属性,能提供对决策更有用的信息;资产负债收益计量模式代表了未来的发展方向。我国会计准则采用的是不完整的资产负债观收益计量模式。     

浅谈企业人力资源构成及其在企业管理中的作用

人力资源成本依据计量方式，可分为直接人力资源成本和间接人力资源成本。直接人力资源成本是指实际发生的费用，是以用货币直接计量的，而问接人力资源成本是难以用货币来准确计量，但他的意义和影响往往会高于直接人力资源成本。     

资产配置政策对基金收益的决定--对中国封闭式基金的实证研究

本文通过对中国封闭式基金的收益进行IK分解,将其分解为政策收益和积极操作收益,以图考查中国基金资产配置政策对基金表现的决定作用.经过对所搜集的上市封闭式基金的相关数据的实证分析,我们得出结论:(1)各封闭基金的资产配置政策对其总收益表现平均有50%的决定作用;(2)资产配置政策的差异只能解释12.5%的基金间的收益差异;(3)我国封闭基金的投资的积极操作过于活跃,并未取得正的积极操作收益,反而对基金总收益产生负影响,降低了政策收益对总收益的解释能力,积极操作越活跃,总收益越差;(4)我国封闭基金总体上没有优于市场的表现.     

上市公司大股东控制下的资本配置行为研究——基于控制权收益视角的实证分析

基于控制权收益①驱动公司资本配置行为的理论阐释,结合我国上市公司特有的股权结构及其导致的控制权分配格局,文章从固定资产投资和股权投资两个方面,对形成我国上市公司控制权收益的资本配置行为进行了实证研究。研究结果表明:(1)控制权收益水平与资本配置规模显著正相关;(2)控制权收益水平越高,则增加等量控制权收益所需的资本配置规模就越大;(3)较固定资产投资而言,通过股权并购方式取得控制权收益的代价较低,但控制性股东占有被并购公司控制权收益的比例也较低;(4)上市公司资本配置行为在形成控制权收益的同时并没有通过提高公司业绩而增加控制权的共享收益,资本配置决策在很大程度上是大股东控制下的自利行为。     

生态效益外部性的计量思路与计量模式研究

会计概念中的生态效益外部性计量应从生态效益价值计量和生态收益计量两方面入手。生态效益价值计量将广泛运用公允价值模式,并结合生态学等学科方法,在生态效益生态因子计量基础上,分固碳释氧、涵养水源、生态防护、净化环境、生物多样性、生态游憩、保育土壤七类计量。生态收益计量基本采纳当前对收入的计量方法,分生态效益财政补偿收益计量和生态服务市场交易收益计量(后者又包括生态服务销售收入、生态服务劳务收入和生态服务合同收入)。期末对当期生态效益价值及生态收益的计量结果予以汇总,计量出当期的生态效益外部性。     

非营利组织治理研究综述

非营利组织以其所提供的特有服务满足公众或特定社会集群的多样化需求，在社会经济运行中扮演着越来越重要的角色。尽管这些组织并不以营利为目的，但他们的社会行为仍然要耗费稀缺资源，仍然应讲求成本收益（尽管这种收益可能难以用现行货币价值标准计量），因而有必要寻求针对非营利组织的高效的治理结构。许多国家的学者建议对非营利组织的治理应借鉴营利组织治理的经验，但大量的事实证明，非营利组织的治理，并不能简单地套用企业的治理模式，也不仅仅是单一的董事会机构和法人地位的问题。     

中国通货膨胀福利成本的再探讨

本文在Jones、Asaftei & Wang(2004)等人工作的基础上,通过建立包含人口增长和货币利息收益的货币效用模型、计算我国的Divisia货币数量和价格指数,重新估算了我国通货膨胀的社会福利成本。研究发现,在考虑了人口增长和货币利息收益后,我国通货膨胀的福利成本大大降低。这意味着,我国在采取扩张性货币政策时,不用过多考虑通货膨胀带来的社会福利损失,从而可以提高我国货币政策的灵活性。     

人民币国际化的收益

这次全球金融危机对我国的直接冲击不大,原因之一就是我国的资本项目管制还没完全开放。因此,目前来看,人民币国际化的弊端可能大于收益。但是,按照目前的增长格局,几年后利弊可能易位。在国际货币体系改革中获得更多发言权,提     

金融资产是否具有通胀对冲功能——基于费雪假说的理论与实证述评

介绍国际上股票、商品和黄金等金融资产收益与通货膨胀之间费雪关系的研究经验。一般来说,在长期,股票、商品和黄金收益与通货膨胀正相关,纯粹的货币增长不会侵蚀股票等金融资产实际价值。然而在短期(1年以内),问题则变得非常难解,实证结果往往取决于数据集的特征,比如通胀的度量、时间序列的频度、不同的国家以及使用何种计量方法。