产权·信息·契约:独立审计责任的制度解析

审计责任的制度基础在于鉴证为满足产权保护需要而披露的信息的使用价值,审计契约的产权保护责任引致了审计责任;而企业内部人控制导致的产权异化加剧了股东的审计依赖倾向,在一定程度上加大了审计责任;在审计制度的强制性变迁过程中,政府主导的审计服务市场中供给与需求失衡,导致审计法律责任强化而市场责任弱化;而在契约不完备性的影响下,审计契约无法约定审计服务的免责条款,制度设计不完善导致在审计责任中实际上包含了一部分制度成本。     

基于博弈基础的独立审计责权利制度安排

独立审计的本质特征是保护企业利益相关者的合法产权,从博弈角度界定独立审计的责权利制度安排。引起博弈匀衡的基本制度是代理制度。应注重审计组织体系建设与制度安排,加强对事务所法定代表人或合伙人或者董事会的连带无限赔偿责任制度建设,完善民事法律诉讼制度。     

低碳经济下企业社会责任审计模式研究

在低碳经济成为全球经济主旋律、碳交易市场蓬勃发展的今天,企业契约机制中的产权主体对企业低碳经济下社会责任履行情况披露要求日益提高,呈爆发式增长的社会责任报告的发布使低碳经济下企业社会责任审计活动越来越呈现其重要性.本文基于契约论与产权动因论视角,从低碳经济下企业运营过程的各种特征出发,认为低碳经济下社会责任审计模式应从审计主体、审计内容及审计程序与方法上进行构建.     

现代企业制度下的内部审计

现代企业制度是以规范和完善的企业法人为主体，以有限责任制度为核心的新型企业制度。要使内部审计真正起到监督经营者资本运营，维护资产安全完整，达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内部审计无力的现象。     

契约制度的功能

一方面,产权制度是契约制度的依托;另一方面,契约制度也是产权制度得以实施的条件。但仔细观察可以发现,契约制度是保证市场经济有效运行中更积极、更有活力的因素。从制度实现方面看,产权制度的核心是保护产权,其实现方式是确认产权、排除妨碍、返还占有、赔偿损失、返还不正当利益。总之,只要产权完整,不受侵犯,产权制度就发挥了基本功能。这意味着产权的实现是以维护、维持、保守等消极目的为基础的。契约制度则相反。它的基本功能是维护缔约双方或多方的合作,鼓励缔约方在恪守承诺、承担责任的前提下,谋求新的、更为远大的利益。正是契…     

企业内部审计存在的问题及对策

内部审计是我国审计监督的重要组成部分,随着我国市场经济的发展和现代企业制度的建立,内部审计的框架要重新构建,内部审计的业务范围也需要进一步扩展,对内部审计的研究又重新成为热点.加强企业内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要,同时也是确保企业资产保值增值,维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要.企业内部审计工作要做好必须充分发挥其监督、鉴证、参谋等职能.     

论人力资本视角下企业本质之把握与未来企业组织演进形式

现代企业作为人力资本与物力资本的契约体,其直接目标是实现契约参与者利益的最大化,即实现物力资本、人力资本保值和增值.企业合约是以实现企业利益最大化进而实现全体缔约方利益最大化为约束条件,并且根据缔约方的价值、风险不断调整的一个不完全动态合约.由于人力资本价值不断变化、缔约者流动以及企业人力资本产权的残缺,企业存在不稳定性且形式多样.     

企业契约、信息不对称与独立审计制度

随着企业规模的扩大,企业相关利益主体之间的信息不对称状况日益加重。有效的独立审计制度是解决这一问题、提高财务信息效率的重要途径。本文在企业契约理论的框架下,考察了独立审计制度的产生和发展的原因:(1)为了降低企业各种要素投入者之间的信息不对称,从而降低企业的交易成本;(2)生产要素在企业和市场之间的流动,使潜在投资者也产生了审计需求;(3)企业间竞争促进了审计的职业化和行业竞争。研究表明,企业相关利益人之间信息不对称的存在促进了独立审计制度与审计行业的发展。     

国有商业银行所有权安排与金融审计

文章研究国有商业银行的所有权安排及其对金融审计的影响。企业是一系列契约的结合,企业所有权包括剩余索取权与剩余控制权两个方面,具有不对称性。国有商业银行的所有权安排要求政府股东与经营者分享金融会计信息产权。金融审计是金融会计信息产权的重要构成部分,应采取政府审计而不是民间审计形式。     

企业内部审计职能及其原则

加强内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要，同时也是确保企业资产保值增值，维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要，是促使企业从根本上转变其经济增长方式，大力提高经济效益的需要。为了建立现代企业制度，加强企业内部审计已是刻不容缓，迫在眉睫。     

论物权登记效力与合同效力的区分

不区分物权登记效力与合同效力,合同的效力就有可能由一方当事人决定,这显然有悖于民法理论。因此,坚持区分合同效力与登记效力,是遵循民法基本理论、保护合同当事人合法权益的现实需要。物权登记的效力由《物权法》规范,合同的效力由《合同法》决定;登记效力指向物权,合同效力指向债权;合同效力取决于合意,物权效力取决于登记。科学认识和运用不动产物权的登记效力,正确行使物权,有利于更好地实现《物权法》确定的“定分止争、物尽其用”的目标。     

The effects of imperfect auditing on managerial compensation

We study the optimal shareholder–manager contract having the property to induce the manager to exert high effort and truthfully reveal firm performance. This contract design problem is solved under the assumption of imperfect auditing, either because of mistakes or because of collusion between managers and auditors. The imperfection of the audit technology is costless up to a threshold, beyond which it causes a distortion in the incentive compatible contract or even prevents its existence. This result may help explain the observed decline in the use of stock options, tracing it back to an unfocused activity or poor performance of auditors.     

论我国无权处分合同的法律效力

无权处分是指行为人未经授权即以他人所有之物为标的,以其自身的名义与第三人签订合同,并依合同实施了能导致物权设立,转移或消灭的行为。无权处分合同只要符合法律行为的一般生效要件即可生效,就算出卖人欠缺处分权,买受人明知无权处分之事实,均不影响合同之效力。处分权是导致权利变动的核心要件,出卖人欠缺处分权,即使合同有效,也履行了相应的公示行为（动产交付或不动产办理过户登记）,也不能导致物权的变动,但善意取得除外。     

固化农村集体经济组织成员权的理论思考

在家庭承包制基础上实施以确权颁证为主要内容的农村产权改革,并且维持这一土地关系"长久不变",是破解"三农难题"在重点领域的基础性制度变迁,而固化集体经济组织成员权,则是推行这一土地关系"长久不变"的逻辑前提。家庭承包制在财产权结构上对不同成员权的包容性,决定了以新增人口来持续调整土地这一绝对平均主义的伪公平性。固化成员权不仅是建立排他性农民家庭土地财产权的基础,而且还需要在固化成员权过程中充分表达农民主体意志,实行用手投票的公共选择,完善村级治理机制。     

产权的延续性和稳定性与社会经济可持续发展

法治国家下的产权保护和自由交易基础上的自愿或契约式产权变更制度是产权的延续性和稳定性建立的基本条件。产权的延续性和稳定性可以减少社会经济发展的大起大落,保持社会经济的平稳发展;可以为社会经济发展提供激励机制;可以鼓励社会财富的积累和创新。建立具有延续性和稳定性的产权安排比选择有效率的产权安排还要重要。     

我国自愿性审计需求市场缺失的原因及治理

本文通过对我国自愿性审计需求市场缺失的具体原因分析，提出在目前情况下，培育自愿性需求市场的关键环节，完善公司治理结构，展开产权制度改革，完善法律制度等具体措施，以增强高质量独立审计的自愿性市场需求。     

产权契约与家族企业治理

家族企业是家族资产占主导,家族规则与企业规则的结合体.它在很大程度上可以看作是传统家庭生产组织功能在自由市场经济条件下的专业化拓展和规模化经营.有企业就会涉及产权和契约.从"家庭"的契约性质出发,分析了产权契约与家族企业所有权变迁,认为最优的企业产权契约必然是一个既是非人力资本拥有者的资本家, 又是有经营能力的企业家, 二者合而为一.     

企业中人力资本产权实现方式与情景因素的匹配分析

合约理论视角下,企业中人力资本产权实现的权利内容包括雇佣性收益、股权性收益、参与权及控制权等权利要素。不同合约下权利要素的不同组合,构成了人力资本产权实现方式的不同类型。人力资本产权实现方式影响员工行为与企业绩效,而人力资本产权实现方式的选择受到许多因素的制约,与具体情景因素相匹配的人力资本产权实现方式,对员工行为与企业绩效会产生显著的正向作用。     

军民协同创新中知识产权归属问题研究

军民协同创新活动中,知识产权归属问题是影响协同创新成效的重要因素。据此,提出计划主导、计划市场共同作用和市场主导3种军民协同创新模式,分析了军民协同创新知识产权归属的主要问题。计划主导、计划市场共同作用、市场主导3种模式下的知识产权归属应分别坚持“平衡利益、鼓励创新”、“注重效率、侧重长远”、“经济效率优先”原则,相应地采取“法律规范、兼顾合约”、“章程式契约”、“尊重市场、契约优先”的思路进行制度设计。同时,还要从军民融合深度发展战略、知识产权保护环境、配套政策举措、法律制度等方面提供外部环境保障和激励。