公允价值的概念性难题及其解释——兼论财务报告目标的重构

全球趋同的单一公允价值计量准则已初步形成。本文对这一准则进行了反思,认为准则中给出的公允价值定义存在悖论,而且公允价值的相关性优势也存在现实制约。公允价值出现概念性难题的根本原因是财务会计概念框架中财务报告目标的界定没有贯彻到公允价值准则的制定之中。本文延续概念框架的逻辑,在分析"缺乏权力"和"拥有权力"使用者的信息需求和信息使用方式的基础上,将财务报告目标分解为财务报表目标和表外披露目标,并认为财务报表目标不要求表内确认公允价值信息,公允价值信息表外披露更好。     

中外会计信息质量特征的比较与借鉴

会计信息有用性的要求是通过会计信息质量来实现的。世界许多国家和国际组织都以不同形式对会计信息质量特征做出规定。本通过中外会计信息质量特征的比较分析，结合我国实际，提出我国应建立财务会计概念框架体系，并制定以“受托责任观”为核心的信息质量特征体系，将“相关性、可靠性”作为最重要的质量特征。     

论中国财务会计的目标

为建立逻辑严密的财务会计概念结构，有必要区分财务报表的目标、财务报告的目标和财务会计目标。以评价受托责任设定财务报表的目标，以决策有用性设定财务报告和财务会计的目标。决策有用性只是财务报表的间接目标。财务报表的目标可以界定为：为企业外部信息使用者提供财务状况、经营业绩和现金流量情况的信息。这样设定会议目标，可以将财务报表、财务报告、财务会计三者的目标较好地统一起来，克服了其他国家财务会计概念结构逻辑上的矛盾，为中国财务会计概念结构的建立奠定了基础。     

关于非财务信息披露问题的探讨

随着市场经济的进一步发展,一方面传统的以财务信息为主要内容的财务报告越来越难以满足会计信息使用者决策的需要,增加非财务信息披露以提高财务报告的有用性得到了广泛认同;另一方面,财务会计作为一个信息系统,要想不被其他的信息源取代和淘汰,就必须不断地扩大其边界,丰富其信息内涵,增加非财务信息的披露仍是财务会计的未来发展趋势。然而,目前有关非财务信息披露的基本问题,如非财务信息的概念、非财务披露的方式和原则等等,仍然没有得到很好的解决,严重地影响了非财务信息披露实践的规范。本文在借鉴西方非财务信息披露经验的基础上,…     

财务会计概念框架国际趋同的动态及成果

财务会计概念框架是由一套相互关联、协调一致的概念和原则组成的有机整体,它能够引导会计准则的前后一致,并说明财务会计和财务报告的特征、功能和局限性.主要内容包括财务报告目标、会计信息质量特征、会计要素、会计要素的确认和计量原则、会计基本假设等.概念框架不仅是会计准则制定、评估和修订的直接依据,还可以为会计实务提供理论指引,在整个会计准则和会计实务中起着统驭作用.2004年10月,国际会计准则理事会与美国财务会计准则委员会联合启动了财务会计概念框架的国际趋同项目.本文主要介绍该项目的研究动态及阶段性成果.     

从计量观、信息观透析财务报告质量评估体系

财务报告质量的评价标准 ,在西方尤其是美国 ,一直以来就是财务信息的提供者、使用者、准则制定者及证券监管机构等各方关注的焦点。基于不同的立场和观点 ,不少团体机构提出了各自的见解 ,这些见解基本上可以分为两类 :决策有用观和投资者保护观。文章从计量观、信息观的角度透析了财务报告质量评估体系 ,旨在说明两种财务报告质量评估体系的兼容性     

财务会计目标理论框架研究

财务会计目标的核心是引导财务会计准则体系和财务框架构建,在会计准则制定中起重要的导航作用。本文重点介绍了我国财务会计的概念特征,分析了会计职能与使用会计信息者之间的辩证统一,论述了财务会计的目标和职能的实现程度取决于财务会计信息质量特征的完备程度。     

浅谈我国财务会计概念框架

本文首先探讨了我国构建财务会计概念框架的必要性,提出了构建我国财务会计概念框架应该以财务会计目标为起点,会计基本假设为前提,以会计信息质量特征、财务报表要素、要素的确认与计量以及财务报告的列报等为基本内容.     

会计基本假设与会计目标:继承与发展?

本文着力探讨"财务会计概念框架是否应该包含会计基本假设"、 "会计目标的受托责任观与决策有用观的关系"两个关键问题.本文按照四个基本、层层递进的逻辑来分析第一个问题.对于第二个问题的讨论,本文认为受托责任观和决策有用观应该融合、且指出了决策有用观目前面临的困境.     

浅谈我国财务会计概念框架

本文首先探讨了我国构建财务会计概念框架的必要性，提出了构建我国财务会计概念框架应该以财务会计目标为起点，会计基本假设为前提，以会计信息质量特征、财务报表要素、要素的确认与计量以及财务报告的列报等为基本内容。     

如何提高企业会计信息的可理解性

财务会计是一个经济信息系统，其目标是为利益相关者提供对决策有用的会计信息。会计信息作为信息使用者所依赖的重要决策依据，有用性是其重要的特征之一。美国财务会计准则委员会发布的第一辑《财务会计概念公告》中明确提出，会计信息的有用性取决于信息的相关性和可靠性；同时．会计信息的可理解性也是影响有用性的关键因素，因为，决策者不理解的信息，即便可靠并且与所作的决策有关，也不会有用。因此，如何提高信息的可理解性，以更好地发挥会计信息的作用，是一个值得解决的现实问题。     

浅谈现行财务报告存在的问题及改进措施

随着行业竞争风险的加剧以及高科技的发展，人们对会计信息的期望与要求不断提高。会计信息质量问题正日益为社会所关注。根据决策有用理论，会计系统的基本目的就是向信息使用者提供符合质量特征要求的会计信息，而“财务报告的目的是提供经济决策中有助于一系列使用者的关于企业财务状况、经营业绩和财务变动的资料”。应当认为，在国际会计准则委员会《关于编制和提供财务报表的框架》中，财务报表的目的与会计的基本目标是一致的。这样，会计信息的质量通常也就是指财务报告的质量。鉴于此，本文拟从现行财务报告存在的问题人手，讨论改进的对策，以适应会计信息质量的要求。     

基于“预算-财务”双轨制视角的政府会计概念框架构建研究

文章基于"预算-财务"双轨制视角,探讨我国政府会计概念框架的构建。首先提出"双轨制"政府会计体系,在此基础上分析政府会计目标、会计报告主体、信息质量特征、会计要素、确认与计量和财务报告体系,试图为我国政府会计概念框架构建提供有益的借鉴。     

浅析财务会计报告质量

财务报告的基本的特征就是决策有用性，会计信息的质量直接关系到决策者的决策及其后果，财务会计报告的真实性和可靠性是保证信息使用者作出正确决策的基本前提和条件。文章从分析现状入手，提出提高财务报告质量的对策。     

浅谈财务会计报告

一、编制财务会计报告的目的1．提供决策有用财务信息。编制财务会计报告不是最终目的，而是为企业及其现在和潜在的投资者、债权人以及其它财务会计报告使用者提供决策有用的财务信息。有用的财务信息建立在真实可靠的基础上。真实可靠通常是指财务会计报告与报告企业的客观财务状况、经营成果和现金流量相吻合，与公认会计原则（在我国为会计制度和会计准则）相符合，以会计制度和会计准则为基础进行编制。通过财务会计报告提供的有用财务信息以及其他相关信息，为财务会计报告使用者提供企业决策和经济决策所需的信息。因此，提供决策有用的财务信息是编制财务会计报告的主要目的。     

财务会计概念框架与公司层次业绩评价体系——业绩评价研究思路的构建

财务会计从会计信息的需求者开始,研究一系列问题,这构成了财务会计概念框架.业绩评价与财务会计信息一样有信息需求者,研究业绩评价也应从评价信息需要者开始,研究评价目标、评价内容、评价信息的质量特征、评价方法、评价指标和评价标准,它们之间构成了一个逻辑体系,以指导业绩评价的进行.     

谈上市公司财务会计信息分析中的问题

上市公司财务会计信息一般是指公司通过招股说明书（或债券集说明书）、上市公告书、定期报告、临时报告及其它文件,向投资者、债权人及其他信息使用者被披露公司财务状况、经营成果、现金流量等诸多对决策有用的企业财务信息。对上市公司财务会计信息进行深入分析,有助于会计信息使用者获具价值的财务信息以及隐含在会计核算中的重要信息,从而为其做出正确的投资决策提供可靠依据。当前,我国上市公司财务报告中,作为信息披露的主要指标有：市盈率、每股收益率、净资产收益率、每股净资产和每股公积。这五项指标从总体上反映了上市公司的经营业绩、股票的质量和股票风险量的大小,成为投资决策分析的重要依据。但面对错综复杂的证券市场,单靠这五项指标作出判断显然是不够的。目前,上市公司财务会计信息分析存在着许多不足,现择要述之。     

上市公司财务会计信息分析中的问题探讨

上市公司财务会计信息一般是指公司通过招股说明书（或债券募集说明书）、上市公告书、定期报告、临时报告及其它文件，向投资者、债权人及其他信息使用者披露公司财务状况、经营成果、现金流量等诸多对决策有用的企业财务信息。对上市公司财务会计信息进行深入分析，有助于会计信息使用者获得更具价值的财务信息以及隐含在会计核算中的重要信息，从而为其做出正确的投资决策提供可靠依据。当前，我国上市公司财务报告中，作为信息披露的主要指标有：市盈率、每股收益率、净资产收益率、每股净资产和每股公积。这五项指标从总体上反映了上市公司的经营业绩、股票的质量和股票风险量的大小，成为投资决策分析的重要依据。但面对错综复杂的证券市场，单靠这五项指标作出判断显然是不够的。目前，上市公司财务会计信息分析存在着许多不足，现择要对其进行探讨。     

财务报告现状及未来展望

一、现行财务报告的局限 1.现行财务报告不能很好地反映财务会计的目标。 财务会计的目标是为会计信息的使用者提供与决策有用的信息。一项信息是否有用，取决于该信息是否具有及时性，对信息的使用者是否具有预测价值、反馈价值。首先，现行的财务报告采用会计期末定期编报，使得决策者只能在企业会计报告期结束一段时间（如45天、60天）之后才能读到上一会计期间的财务会计报告，而此时决策的环境可能已是时过境迁了，财务报告提供的信息只是成了验证决策者决策正确与否的一种手段．财务报告的这种滞后性，影响了信息的及时性。其次，决策总是面向未来的，因此关于未来的信息才是最有用的，而现行的财务报告会计计量属性都选择历史成本，财务报告只是对过去交易或事项的反映，这些信息虽然是信息使用者作出决策的重要依据，但信息的使用者最为关心的信息仍然是对企业未来财务状况的预计，财务报告无法很好地满足信息使用者在这一方面的关注和需要，其有用性也大打折扣。     

我国财务会计目标定位思考

财务会计目标是构建财务会计概念框架的逻辑起点,长期以来一直是会计界关注和讨论的重要课题。目前,财务会计目标理论有两大观点:决策有用观和受托责任观。由于财务会计目标的确定受到会计环境的影响,再加上我国市场经济环境的特殊性,使得深入进行会计目标的研究成为我国会计界理论研究的重点。文章主要从财务会计目标基本理论出发,通过分析影响我国财务会计目标的几大因素,提出我国财务会计目标的定位。