税收饶让发展面临的挑战及我国的选择

大多数国家,尤其是发展中国家,为了吸引外资提供了各种各样的税收优惠。但由于许多国家在实行属人原则的税收管辖权时对本国投资者来自境外的所得实行了已纳税款抵免制度,即外国税收抵免制度,发展中国家发现,对外国投资者的优惠会因为这种抵免机制而变得无效,本国放弃的收入会被转移到投资来源国的国库。为了克服这种现象,税收饶让应运而生。税收饶让实际上就是资本输入国要求资本输出国对其提供给投资者的税收优惠的保障机制。     

吸引外资:不要高估税收优惠的作用

涉外税收优惠有利于吸引外资似乎是一致的看法,但在实际运作中,涉外税收优惠在吸引外资中能起到多大程度的作用?效果如何?这是实际工作部门和理论界关注的问题。笔者认为,对涉外税收优惠在吸引外资中的作用要有一个正确的理解和把握,不要高估税收优惠的作用。 一、不能否认,税收优惠对吸引外资有一定的作用 资本是为追求利润而存在的。外国投资者之所以到东道国进行投资是期望能得到丰厚的利润,亦即外国投资者投资决策的做出一般取决于其投资的预期利     

构建我国“绿色”税收体系

一、改革和完善现行环境保护税收措施。1·完善税收优惠措施。除继续保留原有的减税免税和零税率等税收优惠形式外,还应针对不同优惠对象的具体情况,分别采取多种税收优惠形式。主要包括:(1)在增值税制度中增加对企业购置的用于消烟、除尘、污水处理等方面的环境保护设备允许抵扣进项增值税额的规定。(2)在内、外资企业所得税和个人所得税制度中增加对企业与个体经营者为治理污染而调整产品结构、改进生产设备发生的投资,给予税收抵免的规定。(3)在企业所得税制度中增加对实行企业化管理的污水、垃圾处理厂(场)实行加速折旧的规定。(4)在关…     

促进我国教育发展的税收政策

1.制定鼓励个人增加教育支出的税收政策。(1)对个人教育投入实行直接税收优惠,提高个人所得税中的费用扣除标准。现行个人所得税制中每月800元的生计费用扣除基本上未考虑教育支出的需要,与现实严重脱节。因此, 应对“生计费用”概念与标准进行修改,把教育支出费用列入费用扣除中。(2)可考虑实施对学生家庭学费减税计划、儿童教育费用专项抵免计划、终生教育抵免计划等。这些计划可协助构建个人教育费用互助分担体系,使家庭资源可更多地配置到成员的教育投资上,提高家庭成员的教育水平。(3)通过提高教育投资的回报率来刺激个人对教育的投资。如通过对知识产权转让所得或特许权使用费所得给予税率优惠,直接鼓励知识创新,从而达到鼓励增加教育投入的目的。(4)实施公平教育税收返还计划。为促进教育公平,可利用税收返还或补助形式,对社会弱势群体提供特殊的教育支持,满足社会不同阶     

对外国直接投资优惠的经济分析

无论是发展中国家还是发达国家,吸引外国直接投资(FDI)已成为政策重点,各国政府越来越重视利用各种优惠来吸引外资。本文将介绍外国直接投资的类型、理论依据、优惠竞争、优惠对外国投资者的影响等。     

我国应调整对外资企业的税收优惠政策

对外商投资企业和外国企业(简称“外资企业”)税收优惠是涉外税收负担的原则之一，其主要内容是通过税收上的减免期、低税率、再投资退税以及快速折旧等措施，使外来投资者承担的税负低于本国投资者。从国际上各个国家所采取的涉外税收优惠方式看，主要有两种：一种是全面优惠方式，其具体做法是制订两套完全不同的所得税法，外来投资者适用税负较低的一套，     

用税收优惠吸引外资并非良策

最近,以色列希伯来大学学者诺夫在《国际税收评论》(英文版)上发表文章,分析了对外国直接投资实行税收优惠政策的缺陷,认为以税收优惠吸引外国直接投资并非良策。根据经济合作和发展组织的界定,对外国直接投资(FDI)的税收优惠是指通过降低其相对成本或减少投资风险的税收措施,使FDI比国内同类投资处于更有利的地位。据统计,目前全球有116个     

投资来源国税制对中国外资企业税收优惠政策的影响

20世纪80年代以来,中国为了吸引外资制订了一系列税收优惠政策,但是这些政策的有效性受投资来源国税制的影响。当投资来源国实行豁免法和饶让法时,中国的税收优惠政策能够增加跨国投资者的税后收益,起到鼓励外资流入中国的作用;当投资国实行抵免法时,中国税收优惠政策可能会全部或部分地失效。美国作为中国外商直接投资的主要来源国实行税收抵免制,由此产生的中国税收收入流失的问题不容忽视。     

外商投资企业享受购买国产设备投资抵免企业所得税的具体应用

自改革开放以来。国家为了招商引资、发展经济，鼓励外商投资，出台了一系列税收优惠政饿，其中，《外商投资企业和外国企业购买国产设各投资抵免企业所得税管理办法》就是税收优惠政策之一《办法》规定对在我国境内设立的外资企业，在投资总额内购买的国产设备，符合条件的，其购买国产设备投资的40％可从购买设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。此项政策使报多外商投资企业从中受益。真正体会到了在我国投资所享受的税收优惠。     

发展中国家吸收外资的税收优惠政策和作用

发展中国家在吸收外国直接投资方面采取了许多税收优惠政策,这些政策大致可分为两类:一是普遍优惠,即对外国投资者和本国企业制定两套税法,外国投资者全面享受税收优惠待遇,实行这种办法的只有少数国家;二是特殊优惠,即在外国投资者和本国企业同一税法的基础上,给外国投资者一些特殊的优惠政策,大部分国家采用了这种办法。具体来说,     

值得关注的隐性税收

隐性税收是会计领域一个比较新的课题,一般来说,如果两项资产有着相同的税前现金流,而其中一项资产较之另一项资产有一定的税收优惠,投资者出于纳税的考虑总会投资有税收优惠的项目.这样,随着市场调节,有着税收优惠的资产价格将比没有税收优惠的资产价格高,而税前报酬率也会相应下降.一般情况下,这些有税收优惠投资项目的价格会逐步调整到其税后报酬率等同于社会平均投资率.事实上,在没有税收优惠和市场摩擦的前提下,有着相同的税后报酬是投资市场均衡的结果.     

国际税收饶让抵免及我国应有原则探讨

目前,有许多收入来源国,特别是发展中国家,经常采取一系列的税收优惠措施,以吸引外资和引进先进技术。但税收饶让抵免也存在着问题。文章深入探讨我国关于税收饶让抵免的实践——对外双边税收协定中的相关规定研究,提出我国应有的原则。     

我国上市公司的外资并购绩效之实证研究

伴随着经济全球化和技术革命以及发达国家新一轮的产业转移，我国企业频频走出国门进行海外收购，以此来扩大自身品牌的影响力和获得先进技术。与此同时，大量外国投资者盯上了我国的优质公司尤其是我国的上市公司，它们想充分利用这些公司在中国的营销网络和品牌影响力来迅速占领中国市场。曾几何时，外国直接投资一直被地方政府当作发展地方经济的催化剂，中央和地方政府分别给予了外商投资股份有限公司远远超过国民待遇的税收优惠。     

国际资本流向与我国利用外资

一 当前国际经济关系中的变化及新现象导致国际资本投资流向发生了与此相适应的变化。 (一)发达国家间投资对流增加,发展中国家吸收外资乏力 发达国家的对外直接投资作为输出资本扩大海外势力的重要途径,以获取利涧和扩大市场占有额为目标。为此,东道国经济持续增长得以确保投资利润和东道国具有     

借鉴国际经验,完善我国企业"走出去"税收政策

一、对企业“走出去”我国现行税收政策评析1.缺乏系统的税收促进法律体系。我国为引进外资,对外国投资者和外商投资企业实施了一套多层次、多优惠的税收政策体系。但是,对“走出去”到境外投资的税收促进和保护政策却是少且零散。在国内税法中,对境外投资的税收政策规定非常笼统,实际操作比较困难;在与其     

促进企业自主创新的税收政策——基于国际比较视角的思考

在梳理国内外自主创新税收激励相关文献的基础上,通过比较、归纳发达国家和新兴发展中国家促进企业自主创新的税收实践,指出应当通过完善税种设计、增强税收优惠针对性等措施,提高我国企业的自主创新能力.     

健全和完善我国创业投资的税收激励体系

一、建立、健全针对多种投资主体的直接税收优惠政策体系。 1.对于创业企业多种投资主体,包括创业投资公司(基金)、大公司以及有条件的个人投资者,直接从创业企业获取的资本利得和投资收益实行必要的税收优惠政策。     

涉外税收优惠制度面临挑战

一、我国涉外税收优惠制度的现状我国涉外税收优惠是中国外商投资法律、法规、优惠待遇规定和地方优惠政策的重要内容。改革开放以来，我国对外商直接投资税收主要集中在所得税上。在１９９１年涉外税收体制改革后，我国对外商投资企业和外国企业所得税规定：折旧制度按减去１０％后的原值，采用直接法；亏损弥补向以后年度结转５年；资本利得按一般收入纳税；适用统一税率３０％；地方税应纳税所得的１０％；预提税汇出利润的１０％。在这种涉外税收制度下，我国给予外商直接投资许多优惠条件。主要体现在：经营１０年以上的合资经营企业，…     

调节产业结构的税收政策研究

税收是市场经济条件下政府调节产业结构的重要手段之一。税收对产业结构的调节作用,是通过相对减少投资者的利润以减少投资或相对增加投资者的利润以促进投资来实现的。但不同税种的调节效果不一样。流转税调节产业结构在短期内很有效,长期使用则会导致逆向调节,而所得税的调节效果较好。我国应建立以所得税为主并与流转税等税收相互配合形成合力的税收政策以促进产业结构的优化升级。     

日本“天使税制”及其启示

根据企业成长路线,企业在初创期需要天使投资支持,但对于科技型中小企业,由于发展存在较大风险和不确定性,天使投资往往不足。日本1997年开始实施"天使税制",并几经修改,不断完善。税制规定,个人投资者投资风险企业(类似我国的科技型中小企业),根据风险企业的实际情况,可享受不同的税收优惠;个人投资者转让未上市风险企业股权产生的资本损失可以享受一定的税收优惠。日本的"天使税制"显示出政府加大了与个人投资者分担相关投资风险的力度,对民间资本对风险企业进行天使投资起到了激励作用。借鉴日本经验,我国应尽快建立对科技型中小企业长期投资者的税收激励机制,改变我国现行税制对股权投资的所得税激励重"后端、短期"的问题。