基于博弈论视角的财务报表保险制度设计研究

2002年,美国Joshua Ronen教授提出财务报表保险制度,以替换现有的财务报表审计制度,提高审计师的独立性.本文从博弈论的视角,分析了财务报表保险制度中各参与主体的行为和决策.对博弈模型的定量分析表明,财务报表保险制度的实施虽然切断了上市公司管理层和注册会计师的联系,但是不能有效阻止两者在审计过程中的合谋.要使...     

浅析财务报表保险制度及其运作程序

文章阐述了财务报表保险制度的内容,分析了该制度条件下的审计独立性问题。具体介绍了财务报表保险制度的运作程序,并与传统审计制度对比,分析了运作程序中可能存在的风险隐患,最后提出了财务报表管理制度在我国不具备可操作性的结论。     

浅析财务报表保险制度及其运作程序

文章阐述了财务报表保险制度的内容,分析了该制度条件下的审计独立性问题.具体介绍了财务报表保险制度的运作程序,并与传统审计制度对比,分析了运作程序中可能存在的风险隐患,最后提出了财务报表管理制度在我国不具备可操作性的结论     

我国上市公司2006年度财务报表审计意见分析

2006年上市公司年度财务报表审计意见是注册会计师执行与国际审计准则全面趋同的新审计准则后所发表的第一个年度的审计意见。本文基于中国注册会计师协会发布的2006年上市公司审计情况快报,在分析了2006年上市公司年度财务报表审计意见总体情况的基础上,从在交易所的分布、发布时间分布、具体内容、上市公司类型、发布者（即会计师事务所）等方面分析了非标审计意见,验证或发现了一些有意义的现象。本文还进一步分析了非标审计意见存在的问题、原因与对策。     

财务报表保险招标风险评价方法及步骤设计

财务报表保险招标风险评价是一个复杂的决策过程,也是财务报表保险制度（FSI）顺利实施的技术支撑环节,其关键在于寻求最为合理的评价方法,审计独立性风险评价模型将粗糙集理论引入审计领域,并进行相应的算法设计,从而解决招标信息系统中存在的不精确信息分类问题。     

论财务报表保险制度中的契约设计及其有效性

财务报表保险制度是由美国会计学家罗恩教授率先提出的,旨在提高审计独立性的一套完整的市场制度。该制度的有效运行至少需要三个传导机制,而我国却缺乏确保这些传导机制有效的市场条件,这将导致审计独立性问题转变成为保险公司的独立性问题。因此,该制度并不是解决审计独立性问题的灵丹妙药。若要实施该制度,我们应首先健全证券市场、保险市场和相关民事责任法律法规,并设计出一套利益分配的技术标准。同时,对现行审计制度进行一些改革仍然是必要的,这些改革措施将有利于增强财务报表保险制度下保险公司的独立性。     

关键审计事项在审计报告中的披露研究——以白酒行业为例

文章以财政部2016年12月23日出台的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》为背景,以白酒行业为例,选取具有代表性的上市公司,通过对近两年审计报告中披露的关键审计事项内容进行总结分析,找到注册会计师根据职业判断普遍认为对白酒行业财务报表审计最为重要的事项,归纳出行业特征,并说明如何对白酒类上市公司财务报表审计报告所提出的关键审计事项进行对比分析。最后对关键审计事项披露提出建议,以更好地提高审计报告的决策相关性和有用性,达到增加审计报告信息含量及沟通价值的目的。     

论上市公司财务报表粉饰与识别

随着经济的发展,上市公司财务报表粉饰已经成为全球性的焦点问题。为恢复投资者的信心,必须对上市公司财务报表粉饰展开行动以查处并减少财务报表粉饰。因此,对财务报表粉饰相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。在理论上加强对财务报表粉饰的基础研究,对于在中国推行风险导向审计是至关重要的。     

财务报表保险制度的运作程序及主体行为分析

近年来，国内外证券市场出现的一系列公司造假和审计失败案均揭示出：注册会计师的独立性受损是导致审计失败的一个重要根源。为了从根本上增强注册会计师审计的独立性，彻底割断会计师事务所对被审计单位的经济依赖，消除可能导致审计失败的制度基础，本文引进财务报表保险制度。     

我国上市公司管理舞弊的类型及审计对策

每一次虚假财务报告的曝光都给投资者的信心带来沉重打击．而投资者对财务报表真实性、公允性的信心是证券市场有效运作的关键。因此，就我国上市公司管理当局财务报表欺诈的类型及相应的审计对策进行研究．对于提高我国证券市场会计信息的真实性和公允性具有极其重要的意义。     

浅析现行财务报告的实质——各方权衡的产物

财务报告是上市公司公开发行的关于企业经营状况和财务成果的体系。但是现在的上市公司为了自己的利益最大化，对财务报告注入了强烈的主观因素。通过受托责任观、决策有用观、上市公司筹集资本、政府监管、注册会计师审计等五个角度剖析了财务报表的本质，认为财务报表是反映真实经济状况和相关主体回避法律责任相权衡的产物。     

上市公司虚假财务报表的识别及审计对策

目前，我国上市公司对会计报表使用人提供虚假财务报表的现象时有发生，会计信息失真问题已经成为困扰广大会计报表使用者的首要问题。虚假的财务报表不仅侵害会计报表使用者的利益，而且也严重破坏市场经济秩序。这就使识别和打击虚假财务报表成为广大审计工作者的一项重要任务。     

略论审计委员会的功能及其实施途径

审计委员会是形成有效的公司治理结构中的一项重要制度安排,其功能包括监督财务报表、管理内部审计、监控外部审计、审核内部控制制度等。保障我国上市公司审计委员会发挥应有功能的措施是制定规范的审计委员会实施指南,确保审计委员会的独立性,划清审计委员会与监事会的职责,加强审计委员会与内外部审计人员的沟通。     

民间审计安全保障系数制度探究

1990年,上海证券交易所正式营业,中国的证券市场走过了15个风风雨雨的年头,直至目前,上海、深圳两个交易所共容纳了一千六百多家的上市公司,中国股票市场的雏形已经基本形成。然而成功的背后也隐藏着许许多多的忧患,做假账和审计失职等会计丑闻充斥着这个股票交易市场,如何实现最科学地反映财务数据,是近几年来会计工作者们一直讨论的问题。不久前,美国纽约大学的罗恩教授率先提出了财务报表保险制度的概念,引起了许多学者的关注。本文所讨论的民间审计安全保障系数制度就是在前者研究的基础上,结合我国实际国情予以改进而所提出的新理论。     

独立审计现行审计委托模式弊端分析

造成独立审计失败除审计信息不对称、对独立审计监管力度不够、注册会计师职业道德有待提高等因素之外,现行审计委托模式的弊端也不容忽视。为了维护注册会计师在审计关系中的独立性并解决独立审计意见的“正外部性”特征与独立审计市场化运做的矛盾,有必要引进独立“第四方”作为审计委托人。对“第四方”的不同选择各有利弊。长远来看,以保险公司作为“第四方”的财务报表保险制度应成为我国市场经济体制下独立审计委托模式的最佳选择。     

美国内部控制审计制度的理论分析及启示

为了加强内部控制的信息披露,美国对上市公司实施财务报表审计与财务报告内部控制审计的双重审计,其他国家开始仿效美国,实施类似的制度.本文在分析美国财务报告内部控制审计制度变迁及具体财务报告内部控制审计程序的基础上,指出了其对我国提高会计信息质量的借鉴意义.认为我国应加强内部控制研究,制定科学的评价标准及上市公司财务报告内部控制鉴证准则;注册会计师应加强对被审计单位内部控制的了解.     

关于新旧会计准则的比较

2006年2月财政部新颁布了39项会计准则和48项审计准则，并规定于2007年1月1日在境内上市公司实行。会计准则的历史性变革，可能会在很大程度上改变财务报表数据，从而使上市公司的利润在短期内发生较大的变化。因此，研究新旧会计准则的不同，无论对企业还是对投资者都具有很强的现实意义。     

关于新旧会计准则的比较分析

2006年2月财政部新颁布了39项会计准则和48项审计准则，已于2007年1月1日在境内上市公司实行。会计准则的历史性变革，可能会在很大程度上改变财务报表数据，从而使上市公司的利润在短期内发生较大的变化。因此，研究新旧会计准则的不同，无论对企业还是对投资者都具有很强的现实意义。     

显失公允的关联交易行为的特点、成因及审计识别

近年来，上市公司利用关联交易粉饰会计报表，在注册会计师非标准审计意见的审计报告中关联交易事项占有相当大的比重。一般来说，上市公司与控股公司之间形成的关联交易显示出对财务报表的操纵以及经济实质的非公允性、结果的危害性等特征，同时关联交易的形成有深刻的内部动机和外部诱因。因此，注册会计师在审计过程中应采用特别的审计程序进行审计。     

关于新老会计准则的比较分析

2006年2月15日，财政部在北京举行会计、审计准则发布会，共颁布了39项会计准则和48项审计准则，并规定于2007年1月1日在境内上市公司实行。会计准则的历史性变革，可能会在很大程度上改变财务报表数据，从而使上市公司的利润在短期内发生较大的变化。因此，研究新旧会计准则的不同，无论对企业还是对投资者都具有很强的现实意义。本文归纳总结了新旧会计准则的不同，希望能对业界有所帮助。