循环经济视野下的绿色税制建设

绿色税制亦称税制体系的绿化,是对原有税收制度的一种变迁,凸现税制的环境资源保护功能。在我国现行的税制框架内,虽然有很多与环境资源有关、有利于促进循环经济发展的税种及措施,但缺乏总体性、前瞻性的与循环经济发展相适应的税制设计。本文借鉴西方发达国家的成功经验,立足于我国实际,构建和完善我国绿色税制的具体措施包括:依托费改税,开征独立型环境税;改革现行税制,对相关税种进行绿化以及完善相关税收优惠措施,并加强彼此之间的协调和配合。     

绿化现行税制 促进人与自然和谐发展

资源和环境问题是世界各国在社会经济发展过程中面临的共同问题,人与自然的和谐发展,受到世界各国的普遍关注,绿化税收已成为当代世界税收改革的潮流。文章认为我国“十一五”时期的新一轮税制改革应顺应世界潮流,充分体现对资源的综合利用和对环境的保护,加快构建我国的绿色税收体系。     

环境税收:“绿色化”是主旋律

正自1994年我国税制改革后,以可持续发展战略和科学发展观为指导,我国出台和实施了许多有利于节约资源和保护环境的税收政策,逐步形成了目前以税收限制和税收优惠相结合的手段,来限制资源滥用与污染排放,并鼓励节约资源与保护环境的绿色税收政策向导。虽然在我国现行税制中还没有设置专门的环境保护税种,税制的绿化度还不高,没有形成完整的绿色税收体系。但一些"绿色化"税种和绿色税收条款     

环境税收：“绿色化”是主旋律

自1994年我国税制改革后,以可持续发展战略和科学发展观为指导,我国出台和实施了许多有利于节约资源和保护环境的税收政策,逐步形成了目前以税收限制和税收优惠相结合的手段,来限制资源滥用与污染排放,并鼓励节约资源与保护环境的绿色税收政策向导。虽然在我国现行税制中还没有设置专门的环境保护税种,税制的绿化度还不高,没有形成完整的绿色税收体系。但一些“绿色化”税种和绿色税收条款的设置对节约资源和环境保护起到了一定的刺激和推动作用,并在客观上为保护资源环境及削减污染提供了一定的资金保障。     

环境税收的国际借鉴及对中国的启示

环境税收政策在国外发达国家已付诸实施并取得了一定效果。借鉴国外在环境税收方面的成功经验,中国在研究实施环境税制中应循序渐进地推进税制改革,同时利用新增税收增加就业、提高能源消费弹性,以实现经济的可持续发展。     

“双重扭曲”下的税收偏离与矿产资源地贫困

税源偏离使得资源地财政收入减少,进而对资源地经济、生态环境发展产生不良约束。本文着重考察了税制和政策"双重扭曲"下的矿产资源地税收偏离问题,对其机理进行理论阐释。在现行非再生能源资源企业的税制结构中,由于环境税制的缺失,在实践中表现为一般税费过高,特殊税费过低的畸形税制结构,产生税制结构扭曲下的税收偏离。政府垄断对税收偏离的"倒U型"规律,使得矿产资源地利润转移有一个"型"波动趋势。因而,打破政府垄断惯性,逐渐提高市场化水平,改进政府公共服务职能是必要的解决策略。从长远来看,解决"双重扭曲"下的税收偏离问题需要从绿色税制改革、绿色财政体制改革、矿产资源价格体制改革、矿产资源产权改革等方面入手。     

论税收制度建设的外延性与内涵性

本文从税制的外延和内涵性角度，对税制建设的基本理论进行探讨。作者指出：要建立一套适应社会主义市场经济的税制，必须总结历史经验，深化税制改革，在规范税制外延性建设的同时，注重走完善税制内涵，增强税收功能的道路，通过合理配置税制要素，加强税收征收管理，健全税收管理体制，实现税制的规范化。建立以内涵性建设为主的税制新格局，将是今后税制改革的方向。     

现行税制的疑惑及新一轮税改的思考

税制改革与税收体制改革、税收改革的关系,影响税制改革的基本因素和如何评价税制改革的标准,是实施新一轮税改必须研究的三个基本理论问题,也是理解新一轮税改内容与步骤的理论前提,只有在此基础上才能跳出就税改论税改的误区。该文从国人对现行税制的三大疑惑谈起,在理清税制改革与税收体制改革、税收改革概念及其关系基础上,分析了影响和评价税制改革的经济、法律和社会的三大因素和三大标准。     

欧债危机后发达国家税制改革趋势及对中国的启示

欧债危机后,发达国家依靠紧缩的财政政策来弥补巨大的财政赤字和政府债务,各国也进入到了增税周期。发达国家通过强化税制公平、开征银行税、为中小企业和创新企业减税和加强征管的方法来增加税收收入。经济全球化下中国应顺应世界税制改革的趋势,借鉴成功经验完善中国的税收制度。同时一国的宏观经济形势是税制改革的基础,任何税制改革都不应脱离本国的实际情况。     

绿色税收制度研究

我国现行税收制度仅仅停留在对环境资源的无意识保护阶段,影响范围不广,保护力度不深,无法有效发挥税收在环境保护和促进资源合理利用中的作用。文章在分析和总结国内外实施绿色税制经验的基础上,提出了完善我国绿色税制的基本设想。