资本市场造假乱象对独立审计制度的启示

2001年美国能源巨头安然公司的破产,揭开了独立审计制度的黑幕,身为全球五大典范会计师事务所之一的安达信长期与安然公司勾结,为其出具虚假审计报告,最终导致这一声誉卓著的机构随着安然公司一道轰然倒塌.联想到近日发生的中概股赴美造假丑闻,以及中国资本市场多年来发生的案例,造假事件在中国有过之而无不及. 近年来曝光的"绿大地"、"盛景山河"、"紫鑫药业"等造假事件背后,都有注册会计师牵涉其中.被披露的案件可能还只是冰山一角,中国资本市场独立审计机构帮助造假在一定程度是阻碍市场发展的一个重大问题.在劣币驱逐良币规律的作用下,造假者"春风得意",守法者淘汰出局,出现了"造假者不一定死,不造假者一定死"的病态现象,注册会计师甚至被看成是上市公司造假和资本市场混乱的罪魁祸首.     

加强内部会计控制制度的建设

近些年来,随着美国著名的安然、世通公司、施乐和默克制药等一大批国际大公司相继爆出财务会计丑闻,导致企业的诚信受到普遍质疑。上市公司的内部控制失效,导致权力集中且缺乏制衡,是一系列造假案接连发生的主要根源。会计造假现象与社会环境、市场经济的发展有关,但企业内部控制弱化是一个更重要的因素。建立和加强单位内部会计控制,使内部会计控制合理设计并有效实施,是杜绝会计造假等舞弊行为的发生,保证会计信息真实、完整的关键。     

浅析内部会计控制制度的建设

近些年来，随着美国著名的安然、世通公司、施乐和默克制药等一大批国际大公司相继爆出财务会计丑闻，导致企业的诚信受到普遍质疑。上市公司的内部控制失效，导致权力集中且缺乏制衡，是一系列造假案接连发生的主要根源。会计造假现象与社会环境、市场经济的发展有关，但企业内部控制弱化是一个更重要的因素。建立和加强单位内部会计控制，使内部会计控制合理设计并有效实施，是杜绝会计造假等舞弊行为的发生，保证会计信息真实、完整的关键。     

审计合谋的成因及其预防体系构建

一、问题的提出 安然事件发生之时曾经使得会计师行业和有关各方惊诧万分。时隔两年，再回望后安然时代，仍然出现了像施乐财务造假和世界通信公司事件等震惊全球的丑闻。我国也不例外，东方锅炉、大庆联谊、银广夏、麦科特等一系列上市公司财务造假丑闻败露，深圳中天勤、四川华信、湖北立华等业界闻名的事务所都受到相应的惩罚甚至出局。笔者认为，发生众多类似事件的重要原因之一便是审计合谋的存在。     

资本主义面临严峻挑战

全球经济面临重重难关,继高科技泡沫化后,大型跨国企业又陆续传出假帐丑闻,暴露出奠基于资本主义的西方自由市场经济的病态。特别是造假与诈欺的行为,正在逐步侵蚀资本主义与市场自由,甚至危害到整个资本社会的基础。 继全球第一大能源交易商安然公司惊爆隐瞒两百多亿美元债务的丑闻后,TYCO、全录、Global Crossing、QWest,甚至法国的维芳迪环球传播,也都陆续传出假帐丑闻。 一方面,投资人及员工对于公司所提的营运数字及财务健全状况失去信心。另一方面,大众对未来也失去信心。资本主义的运作基础,全靠各方对于投资赌注保持乐观的信     

会计实务推动会计准则的不断完善

近一段时间以来 ,会计界人们讨论最多的莫过于美国大公司的会计丑闻。不久世界通信公司、美国在线时代华纳公司、施乐公司等著名大公司相继报出丑闻 ,会计界惊呆了 !一、美国有关公司会计丑闻产生的原因分析1、创新日新月异 ,使美国现行的会计准则滞后 ,公司有机可乘。安然公司的沉沦主要是由于该公司过去几年采用激进的会计手法 ,对其报表肆意粉饰的结果。根据安然公司以及安然公司董事会特别调查委员会提交的长达 2 18页的《调查报告》(俗称鲍尔斯报告 ) ,安然公司从 1997年以来 ,主要通过“组织创新”、“交易设计”和“衍生工具”等方式…     

加强会计职业道德教育之我见

近年来，国内外诸多新闻媒体纷纷披露会计造假案的丑闻，如美国安然、世界通讯以及我国的银广夏、郑百文等几个大公司，会计造假已引起社会各界人士的广泛关注。其中最为引人深思的一个问题是，会计人员的职业道德到哪里去了。从学校的角度看，这个问题值得反思。     

企业内部控制体系建设的分析

2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批公司会计丑闻曝光，2007年，日本三洋公司又曝出了造假会计丑闻，诚信危机震撼着国际社会，使人们对自由经济市场产生质疑。为了挽救投资者信心，避免类似安然事件的出现，美国国会2002年紧急出台了公司改革法案《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案以维护广大投资者利益为宗旨，对渎职和造假账的企业主管实行严厉的制裁，对上市公司实行更为严格的监管。目前，中国大陆和香港在美国上市的公司已经开始按照萨奥法案的要求梳理完善自身的内部控制，建立内部控制体系。财政部、国资委也陆续发布文件，要求国有企业建立和完善相关的内部控制制度，增强风险防范能力，以防止由于内部控制不善或不当导致企业巨额损失的现象的出现。建立完善的内部控制会给公司增加管理成本，但建立完善的内部控制制度是公司生存与发展的，必需。     

会计监督体系的创新

安然、施乐、世界通信、默克制药等知名跨国公司相继爆出会计造假丑闻事件为我国的会计监督体系提供了一个很好的反面教材。吸取国际经济教训,对我国现行的会计监督体系进行创新势在必行。     

综合整治会计信息失真

近年来，会计信息失真现象越来越严重，弄虚作假的报表日益增多。国内诸如琼民源、银广厦、麦科特等严重的会计造假事件。国外有美国安然公司、世界通信公司的会计欺诈丑闻更使其成为世界关注的焦点。因此，探讨会计信息失真的类型及主要表现，分析其原因，提出防范对策，对于现代经济生活来讲具有很好的现实意义。     

解决我国上市公司会计信息披露问题的思路与对策

随着我国资本市场接连出现一系列会计造假事件，如：琼民源的造假、蓝田股份的欺诈、银广厦的虚幻神话等；加之美国“安然”公司丑闻、“世通”公司30多亿美元虚假利润，人们对会计信息的可信性产生了深深的疑虑，从而引发了对上市公司会计信息披露的信任危机。     

会计监督弱化的原因及对策

近年来,中外资本市场会计造假事件被频频曝光,国内的“琼民源”、“蓝田”会计造假案;美国的“安然”、“世通”等会计丑闻,使会计诚信出现了前所未有的危机。会计理论工作者已进行了多视角的分析。笔者认为会计监督弱化是上市公司会计造假的根本原因,本文从三个方面剖析会计监督弱化的原因,并提出强化会计监督的具体办法。     

中国证券期货市场的诚信建设

诚信是证券市场永恒的主题。英国1720年的南海泡沫事件和美国1929股市大崩盘早已成为证券发展史上抹不掉的苦涩记忆。近一个时期以来，美国证券市场丑闻不断：安然公司会计造假事件余波未了，世界通信、施乐复印公司又爆出财务欺诈案。这一连串会计丑闻的曝光，不仅严重打击了美国财会审计制度乃至整个上市公司制度的信誉，也极大地损害了投资者的信心，     

美国公司治理的最新发展及其对中国的启示

20 0 1年1 2月2日,美国《财富》5 0 0强排名第七位的安然(Enroh)公司宣布破产,2 0 0 2年7月1 5日,美国世界通讯公司(worldCOM ,Inc )也宣告破产,成为美国历史上最大的一宗公司破产案。此外,施乐公司(Xerox)、美国在线—时代华纳等公司也爆发了财务丑闻,这一系列财务丑闻使曾经受到全球推崇的美国式的公司治理模式受到了人们的质疑,使得人们对美国公司治理模式进行重新估量和评价。本文将着重分析安然事件后美国改进公司治理的新举措及其对我们的启示。一、安然事件后美国改进公司治理的新举措安然等公司财务丑闻发生后,美国的危机处理机…     

资本结构和公司治理的若干理论问题

在2001年11月至2002年4月安然和世通公司财务丑闻暴露之后,人们有一个深深的忧虑:资本市场几十年来持续不断的生命力真的终结了吗?我们能否在这个制度框架内找到一个杜绝上市公司造假的机制?就在人们的忧虑和怀疑声中,我们仍在资本市场发展道路上不断探索、孜孜以求,以期找到一种能使公司资本结构优化的制度基础和技术措施,同时希望探寻到能保证公司如实披露信息、使市场保持足够透明度的公司治理结构,以推动中国资本市场持续、健康地发展。     

浅析内部会计控制制度的建设

近些年来,随着美国著名的安然、世通公司、施乐和默克制药等一大批国际大公司相继爆出财务会计丑闻,导致企业的诚信受到普遍质疑.上市公司的内部控制失效,导致权力集中且缺乏制衡,是一系列造假案接连发生的主要根源.会计造假现象与社会环境、市场经济的发展有关,但企业内部控制弱化是一个更重要的因素.建立和加强单位内部会计控制,使内部会计控制合理设计并有效实施,是杜绝会计造假等舞弊行为的发生,保证会计信息真实、完整的关键.     

财务报表的粉饰行为及防范

财务报表粉饰行为是一个国际性、历史性的问题，如何防范财务报表粉饰行为一直是整个会计学界研究的重点课题，也是各国政府着力解决的重大问题。然而，时至今日，形形色色的财务报表粉饰行为仍困扰着各国。比如，美国“安然事件”以及我国的“银广厦事件”等会计造假丑闻看，都是通过造假手段，粉饰经营业绩，提供虚假会计信息，进行财务欺诈，导致股票市场大幅下跌，不仅使国家、股民、     

浅谈会计信息的失真与防范

会计信息是经济信息的一部分，是由会计手段反映出来的企业各种资产变化的情况和资料，以及引起这种变化原因的总称。在市场经济条件下，会计信息在企业中具有举足轻重的作用，然而，近年来会计信息却屡屡出现失真、造假现象，国外有美国安然、世通造假大案，国内有银广厦、东方电子虚假财务报表案，这些造假案严重影响社会经济秩序，甚至危及证券市场的发展。     

安然破产案及注册会计师信任危机的原因及对策

世纪伊始，美国最大的能源企业、世界５００强中排名第７的安然公司在一系列会计丑闻中轰然倒塌，引发了各方对美国自由经济体制和监管体系的强烈谴责及注册会计师行业的信任危机，激起整个世界经济轩然大波。在指责和阵痛之后，我们需要开始反思的是到底什么原因导致安然公司     

从公司治理结构透视现代企业财务控制

进入21世纪以来,美国资本市场出现了一系列财务丑闻,安然、环球电讯、世界通信、施乐等一批企业巨擘纷纷承认存在财务造假行为,在美国资本市场上引起轩然大波,一批大的上市公司遭投资者抛弃,宣布破产;而在中国资本市场上也相继出现了"郑百文"事件、"猴王"事件、"德隆"事件以及后来的"三九"事件等严重的财务舞弊案.这些企业的造假舞弊行为不仅欺骗了投资者,也使自己付出了沉重的代价.同时,更损害了资本市场的秩序,给经济乃至社会造成了严重的影响.