中国个人所得税制的公平性分析及其改革

从各国的税收实践看,个人所得税具有调节收入公平分配的功能。但是,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致中国现行个人所得税制的公平缺失严重。因此,需要对个人所得税制进行全面改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

完善中国个人所得税法的立法建议

目前中国个人所得税制仅是改革进程中的过度性税制,还不能完全适应社会主义市场经济发展的要求,必须按照市场经济的规律和国际惯例,适应全球化趋势,构建"简税制、宽税基、低税率、严征管"的个人所得税制,推进个人所得税制的发展,主要改革建议包括:改革个人所得税的分类所得税制度模式,实现向分类综合所得税制的转化;进一步扩大税基;降低税率,减少税率档次;推广税收指数化,建立弹性税制;改进不公平的差别待遇,规范税前费用扣除,进一步实现税负公平;改进不公平的差别待遇,规范税前费用扣除,进一步实现税负公平;改革个人所得税税收征收管理体制,形成以纳税申报为基础,以税务稽查为保证,以税务代理为辅助的征管模式。     

完善我国个人所得税制的构想

个人所得税是我国税收的主体税种,在对社会成员收入分配的调节中具有其他税种无法替代的作用,是贯彻国家宏观政策、体现社会公平的重要工具。我国的个人所得税制从建国初到现在,虽几经合并与改革,但从经济和社会发展及国际税收发展趋势等视角来看,仍然存在着诸如课税模式老化;税率设计不合理、边际税率过高;计征方法和费用扣除标准不合理;征管效率低下等问题。改革和完善我国现行个人所得税制,建立科学合理的个人所得税征收管理制度,是我国目前收入差距逐渐扩大,经济结构需要转型的新形势下亟待研究的重要课题。本文通过对我国现行个人所得税制种种弊端的分析,提出了应建立适合我国国情的分类与综合相结合的个人所得税模式;逐步扩大个人所得税税基范围;调高个人所得税免征额;实行＂少档次、低税率＂的累进税率模式;增加家庭联合申报方式;加强税收征管,减少税源流失等改革构想。     

完善现行个人所得税制的探讨——以税收公平为视角

随着社会成员收入差距的不断扩大,我国个人所得税制日益显现出了有失公平的缺陷。文章以税收公平为视角分析了现行个人所得税在课税模式、费用扣除标准、税率设置、征收方法以及征收管理等方面所存在的不公平,有针对性地提出了完善个人所得税制以促进税收公平的建议。     

对我国现行个人所得税制度的分析

个人所得税是对个人 (自然人 )取得的各项应税所得征收的一种税。我国现行的个人所得税制度是自 1 994年 1月 1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》。现行制度将个人所得税的应税所得项目划分为 1 1大项 ,税率按所得项目不同分别确定 ,每一项所得根据其收入金额的大小确定相应的费用扣除标准及税率。这种课税模式就是分类所得课税模式。下面从评判税制是否合理的原则——公平与效率原则来对我国现行的个人所得税制度进行分析。一、从公平原则来看 ,我国现行的个人所得税制度税负欠公平税收的公平原则指的是要求税收纠正社会经济中的分…     

个人所得税税率的国际比较及中国的选择

个人所得税税率形式与课税模式的选择密切有关。在实行综合与分类的课征模式下,中国的个人所得税税率相应地要有综合课征的税率和分类课征的税率。由于对收入超过一定数额的纳税人才适用的综合税率,因此在进行分类课征税率设计时也要充分考虑低收入群体的税收负担,同时对高收入者进行适当的调节。在个人所得税课税模式、费用扣除等税制要素未进行改革的情况下,税率的改革可以考虑先进行调整,缓解个人所得税征管过程中的问题与矛盾。     

基于公平角度谈中国当前的个人所得税

个人所得税是调节收入分配的重要工具,而中国的个人所得税存在课税征收模式不合理、纳税单位确定不合理、费用扣除标准不合理、税率设计不合理等问题,不能体现社会公平的原则。认清中国现行个人所得税的存在的不公平现状,为今后中国个人所得税的改革提供方向。     

个人所得税阶段性改革研究

随着经济的发展、收入差距的扩大,我国原有个人所得税制度在调节收入、促进社会公平等方面的功能有弱化的趋势,社会上对于个人所得税改革的呼声不断。本文在构建和谐社会的时代背景下,以现实性和阶段性的角度,具体从费用扣除标准、税率结构和征管水平几个方面来探讨个税体制的改革。     

分税制改革以来我国税制的公平功能分析

税收的公平功能是我国社会各界所关注的热点。我国以间接税为主、直接税为辅的税制结构使得整体税制表现出累退性,进一步扩大了居民收入差距。个人所得税公平功能的缺失以及各税种具体设计上的不足也是我国税制累退的重要原因。1994年以来,我国整体税制的公平功能虽呈改善趋势,但程度并不明显。为增强税制公平功能,建议降低增值税税率,扩大消费税征收范围,强化个税征管,改革个税征收模式,并提高直接税在税制中的地位。     

公平视角下我国个人所得税的完善

个人所得税承担着调节收入分配差距的任务,然而由于我国个人所得税公平原则的缺失,使其没有发挥其应有的作用.本文从税收公平视角出发,分析我国个人所得税缺失公平的原因,给出简化税制、拓宽税基、降低税率、减少级次以及加强监管等解决方法.     

个人所得税的累进性改革问题——基于单一个人所得税改革的前景分析

按照与市场经济运行机制相适应的要求,对个人所得税制度进行一次比较彻底变革,除了应在税基方面建立起分类与综合相结合的个人所得税制以外,一个核心的问题就是重构个人所得税的税率结构。我国可实行分两步走的渐进改革方案和一步到位的单一税改革方案。改革后的个人所得税制应该是按照递增的平均税率但又是递减的边际税率对全部所得课税这两方面的结合。中国具备实施单一税改革的政治、财政与技术条件,目前改革的时机也是合适的。     

完善个人所得税制度研究

个人所得税制改革必须与国情相结合分步实施、循序渐进,而不能一步到位。“十一五”乃至更长的一段时期,个人所得税制应按照主要体现收入再分配的政策目标来完善:实行综合与分类相结合的混合所得税制课税模式;简并税率形式,调整税率的幅度和结构;采取有效措施,减少个人所得税流失。     

中国个人所得税的性质及其效果分析

以工资薪金税收为主体的个人所得税是一种消费者税。由于起征额的存在,个人所得税并不是一种完全的所得税,而是一种个人收入调节税。基于消费者税的理论基础,提出了关于中国代表性居民纳税人的理论平均税负的一个简单模型,以及一个关于中国个人所得税对全部税收的贡献率的理论计算公式。中国个人所得税改革应着眼于如何改善工薪所得税的累进性,增强税收的收入再分配职能,相对提高低收入劳动者的实际报酬。为此,应将个人所得税易名为个人收入调节税,减少税率档次,提高免征额。     

新个税存在的问题及解决措施

为进一步完善个人所得税税制,2011年新个人所得税（以下简称“新个税”）法案应运而生。对于实行以3500元的免征额为主要改革内容的新个税能否够切实摆脱中国个税陷入的困境,实现缩小贫富差距、社会公平的目标,大多持怀疑的态度。针对这一问题,以新个税为基础,结合国外的主要税制模式,分析中国个税制度仍存在的问题．进而为中国个税今后的改革方向提出几点建议。     

效率与公平兼顾的最优所得税:理论框架及最优税率估计

最优所得税主要探讨税收如何兼顾公平与效率问题,以及给定公平偏好程度下,如何确定最优边际税率水平。即使在崇尚罗尔斯社会福利函数的社会里,政府同时兼顾再分配和财政收入目标的基础上,只要略加考虑税收对劳动供给的效应,哪怕是微弱的考虑和兼顾,最高边际税率都不会达到100%。而且,借鉴斯特恩最优线性所得税模型及美国个人所得税制度,估计我国现行个人所得税最高边际税率还可以适当降低到36%左右。     

中国当前开征遗产税的必要性与可能性——以税收正义为视角

中国当前贫富差距日益扩大,需要建立有效的调控机制,抑制财富的不公平分配,个人所得税与消费税虽然具有调整社会财富分配的作用,但二者的税制模式限制了它们在税收正义上的效力,故有必要开征更具社会公平价值的遗产税,并且目前的经济发展水平、政治环境与道德水平以及法律环境为遗产税的开征提供了可能性。     

个人所得税制度的收入分配效应——基于微观模拟的研究途径

本文提供了一个微观模拟模型,用于分析我国个人所得税制度的收入分配效应.模型通过收入调整、收入时化和税收制度实施更新微观个体的收入状态,通过对微观个体收入状态的统计估算税收制度的收入分配效应.应用吉林省城镇居民的微观数据,我们对个人所得税制度的收入分配效应进行了模拟.模拟结果表明:个人所得税制度的谩计基本满足居民之间和地区之间税负公平原则;尽管目前个人所得税制度的实施没有起到明显降低城镇居民收入差距的效果,但随着居民收入水平的持续增长和收入差距的不断扩大,税收制度调控居民收入分配的能力将不断增强.     

An Analysis of the Corporate Income Tax Policy of Less Developed Countries

Unlike in developed countries, corporate rather than personal tax is the greater source of public finance for less developed countries (LDCs). This paper analyzes the corporate income tax policy for a large panel of LDCs. The analysis shows that although the corporate tax rate has been decreasing, corporate tax revenues have been increasing. Contrary to standard tax competition theory, there is also strong evidence that corporate income taxes are increasing with respect to the LDCs’ openness, as measured by capital mobility. The analysis also shows that the corporate tax rate is increasing with respect to the personal tax rate, as income‐shifting theory predicts.     

个人所得税改革中的马太效应及其矫正

在中国,个人所得税是通过累进的个人所得税调节收入分配,调节高收入者的收入水平,以期缩小贫富差距,逐步实现趋于社会公平的收入分配方式。然而就中国现状来看,它不仅没有起到公平收入分配的调节作用,而且也在一定程度上放大了贫富差距的“马太效应”。因此,中国个人所得税模式改革取向,应是个人所得税的工具能发挥更好的作用。