公允价值在我国会计处理中的运用

1999-2000年期间，公允价值在我国企业会计准则中得到了一定程度的运用，但由于缺乏活跃的市场、运用不当等原因出现了人为操纵利润的情况，因此，修订了相关准则，回避了“公允价值”计量，改为按账面价值计量。2006年，我国财政部制定并颁布了39项企业会计准则，结合中国实际情况，适度、谨慎地重新引入公允价值这一计量属性，实现了中国的会计计量属性与国际趋同，强调了会计信息真实与公允兼具，提升了会计信息的有用性。     

非活跃市场条件下的公允价值计量——以金融工具为例

在全球金融危机的大背景下,公允价值计量模式受到了日益严峻的挑战。公允价值计量对于金融工具的冲击是首当其冲的。对于金融工具来说。公允价值是最相关的属性,对于衍生金融工具来说,公允价值是唯一相关的属性。在危机过程中,大多数以公允价值计量的金融资产丧失了活跃市场。使得基于公允价值计量的金融工具失去其估计的基础。因此,公允价值如何计量才能满足可靠性和相关性的要求是本文关注的重点,本文认为：应当通过完善公允价值的理论研究、改变目前对于金融工具的列报方式、完善相关法规、加强对于估值技术的指导、促进资产评估业务发展等来解决现实中存在的问题。     

对我国公允价值计量运用若干问题的的思考

自从我国会计准则引入公允价值计量这一理论之后,其在我国得到了广泛的发展和应用,并对提高会计信息质量发挥了很大的作用.然而,公允价值计量在运用中仍然存在较多的问题,理论界对公允价值的属性、概念以及可操作性仍然存在较大的争论,在会计实践过程中公允价值计量这一模式也受到诸多因素的制约.本文从我国公允价值计量运用的意义出发,对其运用中存在的问题进行探析,并提出相关的对策建议.     

新会计准则中公允价值在企业的应用及其影响

长期以来,历史成本一直是会计计量的主要属性,新会计准则体系中,大量引入公允价值的计量属性,这既符合国际会计计量的发展趋势,也适应了我国的经济发展的客观要求。公允价值为资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。按照市场活跃程度可将其运用划分为三个级次：一是资产或负债等存在活跃市场的,市场报价应当用于确定其公允价值;二是不存在活跃市场的,参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照实质上相同或相似的其他资产或负债等的市场价格确定其公允价值;     

公允价值运用存在的问题及建议

金融危机使公允价值计量模式又引来了一轮新的争议。公允价值要以活跃的市场为基本前提,但是,目前我国的市场体系还有待于进一步完善,加之职业界的专业水准和职业道德还不尽人意,这就使公允价值的可信度大打折扣,甚至被有的企业利用公允价值的可验证性较差的弱点操控利润。因此,必须进一步完善公允价值计量体系、谨慎、适度、有限制地运用公允价值计量,使公允价值计量模式发挥应有的作用。     

对中国公允价值会计准则构建的思考及建议——基于“会计信息系统论”

公允价值计量的本质特征是能够反映计量对象公开透明、公正公平的市场价格,这符合会计信息系统论中会计信息的决策有用观。公允价值信息的决策有用性在很大程度上依赖于活跃有序公平的资本交易市场。中国制定公允价值准则的过程中,应该考虑到现有中国资本市场不活跃、会计人员职业素质不高等情况,要达到会计信息的决策相关性和可靠性,就必须细化公允价值准则的相关规定,以降低公允价值运用过程中的难度,增强公允价值准则的实践操作性。     

浅谈新会计准则下公允价值计量的运用

在新会计准则中大量引入了公允价值计量模式,公允价值计量在我国得到初步应用。但由于受国内经济环境、市场环境的局限,要使其充分发挥作用,普遍推广应用,还需进行不断的研究。本文主要通过典型业务分析和影响因素分析,对我国现代经济环境下运用公允价值计量进行初步探讨。     

公允价值计量金融资产对商业银行的影响

由于我国经济市场的不活跃与不完善导致以公允价值计量的金融工具的运用并不广泛,因此金融资产对商业银行的影响主要体现在资产负债表中的资产项目——交易性金融资产、衍生金融资产和可供出售金融资产。通过数据看出每年以公允价值计量的金融资产金额都是增加的并且占总资产的比重也都是在增加的,因此可以看出商业银行对于公允价值计量的金融资产使用范围越来越广泛,今后银行的资金周转使用、理财方面以及报表披露等方面也会越来越重视以公允价值计量下金融资产的发展。     

公允价值内涵研究

公允价值内涵是在具体的公允价值计量之前需要分析的问题，确定公允价值的内涵是理解公允价值计量目标的关键，本文遵循公允价值理论内涵不断完善的路径，从公允价值的现行市场价格估计、公允价值假定、公允价值的市场选择、公允价值的计量角度等方面对公允价值内涵进行分析研究。     

公允价值在新会计准则中的应用

文章通过对公允价值的历史发展进行梳理,并引入当前公允价值的定义,分析了公允价值的特殊内涵及其理论可行性与有利和不利的现实存在环境。针对新的会计准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和货币性交易等准则中大量采用了公允价值计量,对公允价值的现实运用进行比较分析,并在实际应用中,提出了一些问题和相应的解决对策。     

董事会独立性能影响公允价值计量的价值相关性吗

基于中国证券市场2007年至2010年1203例披露过公允价值会计信息的非金融类上市公司样本,考察公允价值计量是否具有价值相关性以及董事会独立性对公允价值计量的价值相关性的影响。结果显示:(1)公允价值计量较历史成本计量更具有价值相关性,并且这一点在利润表项目上体现得更为明显;(2)董事会独立性对公允价值计量的价值相关性具有显著的正向影响。这支持了中国证券市场环境下董事会独立性作为公允价值信息控制机制的有效性。     

从会计计量角度看公允价值

会计环境的变化对传统的历史成本计量提出了严峻的挑战,笔者通过剖析公允价值的概念,论述了公允价值与计量属性的关系及运用此关系的难点和前景,提出公允价值是一个新的计量观念,历史成本计量与公允价值计量将长期并存。     

试论公允价值会计风险

公允价值会计风险是在公允价值确认、计量和披露过程中,不能适当体现公允价值会计信息的质量特征,从而导致会计信息使用者不能据以准确作出相关决策的可能性,包括外部环境风险和内部风险。内部风险涉及公允价值理论研究和制度规范中的固有缺陷和会计师的行为风险。公允价值会计风险的控制目标是减轻或消除公允价值在应用过程中的不确定因素所产生的不利影响,改善并提高企业公允价值会计风险控制的能力。公允价值会计风险可扩展到公允价值审计风险和公允价值财务分析风险。     

建立水市场的成本估计框架

以往关于水资源市场交易机制的研究因为仅限于一个市场的交易成本,因此常常低估交易成本。我们认为,市场产权制度的设计与实施相关成本是交易成本中非常重要的部分。在运用交易成本对水配置机制效率的全面评价时面临一系列的测度问题,尽管有关最终交易的成本相对易于测度,但最初的信息收集、政策执行和正式市场机制的设计与运行的有关成本的测度存在困难。事实上,当一个政策实施后,再来测度交易成本要容易得多,但为了决策的需要,我们必须事前就了解相应的交易成本。     

宏观经济、异质治理环境与公允价值顺周期计量实证

公允价值顺周期性在金融风险形成中存在重要效应。理论上剖析公允价值顺周期效应的内在机理,探寻多重因素效应于公允价值顺周期的作用机制。实证研究发现:宏观经济形势越好,市场非理性效应加剧了公允价值对金融类资产计量的放大效应,公允价值的顺周期效应越明显;市场化程度越高,公允价值的顺周期效应越明显;相比于非国有企业,国有企业中公允价值计量的顺周期效应越明显。国有企业中宏观经济形势与公允价值计量顺周期性间的敏感性在金融危机前后差异不大,而在非国有企业中差异表现明显,在市场化程度较高的地方越明显,但在市场化越低的上市公司中宏观经济形势与公允价值计量顺周期性间的敏感性在金融危机前后差异不大。     

机构投资者、公允价值与市场波动——基于我国A股市场面板数据的实证研究

文章研究了机构投资者对所投资公司公允价值计量的偏好和机构行为与市场波动的关系,以及公允价值计量方式对于市场波动的影响,并且检验了公允价值计量收益和机构交易对于市场波动的交互作用。研究发现,机构表现出对于公允价值计量资产的回避态度。公允价值计量收益减小了市场波动,而机构投资者的持股和交易却显著加剧了波动,这与我国基金普遍存在短视和羊群行为的解释相吻合。研究结论对于促进公允价值计量,限制机构投机,提高市场效率具有参考意义。     

民国年间北京城庙市与城市市场结构

庙市是伴随寺观的宗教活动而形成的具有定期定性质的市场单元，在对中国城市市场空间结构，特别是历史时期上的市场空间结构的研究中，庙市有其不可忽视的地位，北京是中国具有悠久文化历史的古都，其庙市所形成的商业结构体系在城市的商业结构中占有重要的位置，本文通过对民国年间北京城庙市的时间和地域结构的分析，进而对其形成的商业结构进行分析。     

美国的公允价值研究:现状、问题与未来方向

美国的公允价值计量研究仍然存在诸多不足甚至错误,表现在公允价值定义与财务会计概念公告冲突、价值与价格混淆、对公允价值的本质认识不准确、计量重点把握不当、公允价值理论体系混乱复杂等多个方面。美国公允价值研究的真正突破表现在:(1)对公允价值可靠性认识态度发生了悄然转变;(2)明确提倡价值计量,为澄清价值计量属性和货币计量单位提供了契机;(3)提出了后续计量概念,这是会计动态反映观的开始。这三个方面的突破,实际上暗示了公允价值会计未来的发展方向和突破点。     

投资性房地产公允价值计量模式的应用困境与对策

2011年是我国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同的关键时期,但在公允价值应用方面仍面临着许多特殊问题。新的企业会计准则已实施四年有余,投资性房地产公允价值计量模式仍面临应用困境。究其原因,市场条件不完善、准则限制条件严格、相关指引缺失、会计计量理念转变困难和上市公司的会计政策选择成为困境产生的主要原因。只有在始终保持审慎态度的基础上,积极采取相关措施才能应对公允价值计量模式的应用困境。     

公允价值对企业价值影响的机理分析与实证研究

2007年我国引入了公允价值计量模式,本文首先从理论分析了公允价值对企业价值的影响机理,其次以2007—2008年的沪深A股企业为样本,对公允价值变动产生的损益和权益变化是否影响以及如何影响企业价值进行了实证检验,其理论分析结果表明:公允价值会计作为寻求价值计量的一种重大变革,给企业价值带来了很大影响,加剧了企业价值的波动;同时实证检验发现,剔除公允价值变动后,每股收益和每股净资产对企业价值的影响将会减弱;公允价值变动损益对企业价值的影响显著大于计入资本公积的"可供出售金融资产的公允价值变动净额"。因而本文提出引进全面收益的概念,并建议编制全面收益表(含有公允价值)和单独的利润表(不含公允价值)。