上市公司的内部审计风险分析

审计必须承担一定的责任,相应地就有风险,内部审计同样存在审计风险。本文以上市公司业内部审计为例来研究服务性行业内部审计风险及其防范机制。随着我国上市公司国际化程度的不断提高,内部审计在上市公司管理中的地位日益突出,但由于机制、人员、手段等多方面的原因,内部审计风险也不断加大。本文通过对上市公司内部审计风险成因进行探讨,提出具体防范措施。     

注册会计师审计职业风险的成因及防范对策

媒体频频曝光的上市公司造假案件,使审计风险成为热点话题。本文探讨了审计风险的内涵,分析了注册会计师审计职业风险的成因及其防范的对策措施。     

上市公司审计失败的形成机制、识别及治理

上市公司审计失败的形成机制、审计失败的识别及治理是三个互相联系的问题.运用舞弊三角形理论分析上市公司财务报告舞弊和事务所违规的动机、机会和自我合理化,可以发现在一定的条件下,只要事务所违规和上市公司管理层财务报告舞弊的条件发生"聚焦"或耦合,那么审计失败就会发生.审计失败是事务所违规和上市公司财务报告舞弊共生的结果.上市公司的成本领先、业务多元化和业务均衡性等经营战略特征与审计失败之间存在相关性,研究结论为现代风险导向审计和舞弊审计准则提供了实证证据.要全面治理审计失败应从上市公司、事务所和外部环境三个方面采取系统措施.     

投资者、管理者和审计者间的关系解析：审计独立性视角

本文通过投资者、管理者、审计者在3种不同情形下的收益函数的分析和比较，认为在外部监督机制和内部治理结构不能保障审计权独立性的条件下，委托权、管理权和审计权将从三权的制衡转向审计权和管理权的双方博弈，偷懒和串谋成为审计者和管理者最优均衡策略。     

我国上市公司盈余管理的防范与治理

针对上市公司盈余管理的现状以及利益相关者对会计信息操纵行为的关注,文章从盈余管理的涵义入手,在全面分析我国上市公司盈余管理动因的基础上,提出了通过健全公司治理结构、提高会计准则质量、加大外部审计力度等方面防范和治理我国上市公司的盈余管理行为。     

上市公司收入舞弊分析及审计对策研究

截至2015年12月底,沪深两市上市公司累计已达2827家,期末股票总市值高达531304.20亿元.另一方面,上市公司财务舞弊却频繁发生,其中尤以收入舞弊情况最为严重.基于此,上市公司收入舞弊情况的分析及其审计对策的研究就显得具有现实意义.本文针对上市公司收入舞弊现象追根溯源,针对上市公司收入舞弊现状进行具体分析.在此基础上指出上市公司收入舞弊的背后原因,多角度考虑如何有效识别防范审计上市公司收入舞弊现象并提出合理的应对措施.     

上市公司内部审计研究——以新华制药为例

随着现代公司制度的建立、健全和逐步完善,公司所面临的市场竞争环境更加激烈.公司在适应新的经济环境的同时想要谋求更好的生存和发展,就必须加强对公司内部审计的管理,防范经营风险.近年来,国内外上市公司由于内部审计失灵导致的丑闻事件屡见不鲜.在这样的背景下,做好上市公司内部审计研究显得尤为重要.     

上市公司与CPA审计合谋的博弈论分析

文章对目前存在较多的上市公司与CPA审计合谋的现象进行了博弈论分析,认为上市公司与CPA审计合谋的条件为d-p·f>h,即上市公司给CPA的贿赂金d,减去审计合谋被发现后社会对上市公司的惩罚f,乘以因公布经审计的虚假财务报告而被监管机构发现的概率p,大于CPA良好信用的未来收益,并据此提出了相应的对策。     

上市公司审计风险源自何处

随着我国资本市场的迅速发展和国企改革的进一步深化,企业改组上市的步伐明显加快。 上市公司的年度报告、盈利预测、资产评估都需注册会计师对其进行鉴证,这无疑为注册会计师事业开拓了更广阔的空间,但同时也增大了注册会计师审计的风险。近几年来,有关上市公司审计的诉讼案大大增加,如震惊整个行业乃至全社会的“琼民源案件”、“红光实业案件”、深圳“原野”事件、北京“中城”事件等。这些事件的发生一方面源于注册会计师对上市公司审计的重大过失,另一方面体现了对审计风险的防范不力。随着我国证券市场的日趋成熟,审计风险…     

防范政府投资项目招投标纵向串谋的机制设计

政府投资项目招标投标中的纵向串谋指的是招标人与投标人之一私下达成中标协议,然后通过虚假招标排斥其他投标人的行为.由于这种行为弱化了投标人之间的正当竞争,使政府投资项目通过招标以节约投资的目的不能实现,因此,其危害性很大.本文对这种串谋行为进行了经济学分析,在此基础上进行了防范该行为的机制设计.     

浅谈会计师事务所防范审计失败的举措——基于万福生科财务舞弊案例分析

财务报告舞弊具有系统性、隐秘性与利益性.加强对资本市场的健康发展,必须明确会计事务所等中介机构的责任性,提高审计质量,严格监管制度,因此,基于万福生科财务舞弊案例,分析万福生科财务舞弊的手段,探讨应对财务舞弊的措施,会计师事务所防范审计失败的举措具有十分重要的意义,笔者结合万福生科案例对上市公司财务报告舞弊的手段进行分析,提出了会计师事务所防范审计失败的举措,为加强会计师事务所行业建设具有借鉴作用.     

上市公司的审计风险及防范

我国资本市场的发展,为注册会计师及会计师事务所的发展提供了广阔的舞台,近两年来,我国会计市场接连发生重大诉讼案件,许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中,在社会上引起了很大反响。财政部、证监会、审计署等不断加大监督检查力度,社会公众民主法治意识日益增强,注册会计师所面临的系统风险即固有风险和控制风险越来越大,所承担的行政责任和民事诉讼责任大大加强。对此,事务所如何提高执业质量、降低检查风险、防范和化解上市公司的审计风险就显的尤为重要。本文对上市公司的审计风险及防范进行讨论。     

上市公司和会计中介机构合谋问题初探

当 前 ,国际国内资本市场发生了一系列丑闻。在拥有最成熟资本市场的美国 ,一些信誉卓著的上市公司 ,如安然、世通、施乐等都因虚报收入 ,虚增利润或隐瞒债务而陷入财务欺诈案件 ,最终被巨额罚款甚至破产。著名审计机构安达信也因安然事件被迫关闭。这些事件引发了全球范围内资本市场和金融中介机构的诚信危机。在国内资本市场 ,也先后出现了银广夏财务欺诈事件、纵横国际拒绝会计师事务所出具保留意见的审计报告等问题。对这些现象 ,不同的学者有不同的分析视角 ,如公司治理结构的缺陷、市场监管的制度建设、信息披露制度不健全等。本文认为 ,在这些现象的背后都隐藏着一个重要问题 ,就是上市公司和会计中介机构的合谋。一、合谋的定义及当前的研究成果合谋 (conspiracy)就是通常所说的“被俘虏” (cap tured)、“拖下水” ,它是由美国经济学家斯蒂格勒和布坎南在研究政府管制经济学和公共选择理论时提出来的。 1992年 ,在国际经济计量学会第六届世界大会上 ,著名经济学家梯若尔教授提交论文《经济组织中的串谋问题》指出 ,串谋与勾结是所有的组织和机构中普遍存在的现象 ,将造成产业政策和政府规则政策的严重扭曲。审计合谋是指审计机构...     

上市公司内部审计知识管理如何影响内部审计外包

目前,许多上市公司为了提高自己的经营业绩进而增强自己的竞争实力,选择了将公司内部审计外包出去.但并不是所有的公司都具备将内部审计外包的条件.公司在决定是否将内部审计外包出去时,不得不考虑一些因素如内审资产的专用性、内审活动开展的频率、审计委员会的有效性等.本文分析研究了内部审计知识管理对内部审计外包的影响,经分析表明上市公司内部审计知识管理水平越高,内部审计外包的程度就会越低.     

浅析建设项目审计存在的风险

本文通过分析戎国建设项目审计风险形成的原因,并针对现有审计资源稀缺的现实条件约束,提出了防范建设项目风险的几点对策,以期有效配置审计资源,降低审计风险。     

论上市公司审计风险及其控制

随着经济全球化进程的不断加快,对上市公司的监管难度日益加大,由于我国目前所处的阶段具有较大的特殊性,市场的不确定因素更强,更难以控制。因此,在审计过程中更应该注意审计风险的防范,提高审计工作质量,只有这样审计工作才能更好地为国民经济服务。     

我国上市公司独立审计需求问题及对策研究

为进一步引导上市公司增加高质量审计需求,阐述了我国上市公司独立审计需求研究现状,对股权分置改革前后我国上市公司独立审计需求进行了系统研究。     

双重审计取消后的审计质量研究——基于AB股双重上市公司的数据

文章基于2004—2009年6年的数据,研究了AB股双重上市公司在取消双重审计要求后,审计质量的变化情况。研究发现,双重审计取消后,AB股双重上市公司的审计质量并没有发生显著的变化,这说明在我国会计准则体系国际趋同的背景下,取消双重审计并不影响双重上市公司的审计质量。为了控制新会计准则的影响,文章还对非双重上市公司的审计质量做了对比研究,研究发现,非双重上市公司的审计质量总体上存在显著下降,而配对样本中,并没有出现显著的变化,为监管部门放松对双重上市公司的审计管制提供了证据支持。     

企业财务舞弊手段与治理研究

近年来,国内外一些大企业和上市公司相继爆出了会计造假和舞弊丑闻,使得人们对大企业的盈利能力和会计师事务所的客观独立性产生了疑虑,企业的会计舞弊及针对舞弊行为的舞弊审计也就成为社会公众和会计审计界关注的热点。从财务舞弊的内容及方式出发,指出制定完善的内部控制制度、加强内部控制制度的执行力度、完善公司治理结构、健全内部审计机构等是防范财务舞弊的重要措施。     

我国上市公司2006年度财务报表审计意见分析

2006年上市公司年度财务报表审计意见是注册会计师执行与国际审计准则全面趋同的新审计准则后所发表的第一个年度的审计意见。本文基于中国注册会计师协会发布的2006年上市公司审计情况快报,在分析了2006年上市公司年度财务报表审计意见总体情况的基础上,从在交易所的分布、发布时间分布、具体内容、上市公司类型、发布者（即会计师事务所）等方面分析了非标审计意见,验证或发现了一些有意义的现象。本文还进一步分析了非标审计意见存在的问题、原因与对策。