土地增值税：调节土地市场的重要杠杆

土地增值税：调节土地市场的重要杠杆姜爱林，陈海秋土地增值税是增值税的一种。本文试根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》以下简称《暂行条例》）的有关规定，对土地增值税的诸问题作一些阐释，以期有助于土地、房地产市场交易秩序的进一步规范。土地增值税的征收...     

税收政策为何屡遭误读?

国家税务总局近日下发的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》,引起了社会广泛关注。一些媒体称,“开征”土地增值税是房地产市场调控新政。我们知道,土地增值税并非新税种,国务院1993年就发布了《土地增值税暂行条例》,并从1994年1月1日起开始施行。征收了10多年的税种,还能说是“开征”吗?媒体误读税收政策已不是第一次。2006年,国家税务总局发文要求对房产交易个人所得税加强征收管理,不少媒体也报道成“开征”。其实,只要查查有关文件就可知道,房产交易应缴纳个人所得税也是早有规定的,2006年不过是重申了一遍。税收…     

增值税改革对施工企业的影响及有关会计处理分析

建筑施工业征收增值税很可能是我国增值税改革的内容之一。本文试图对增值税改革导致施工企业的税负情况进行分析，从三个层次比较了增值税改革对施工企业的影响：征收营业税和生产型增值税；征收生产型增值税和消费型增值税；征收营业税和消费型增值税，不同情况下施工企业的税负进行比较。     

房地产企业土地增值税避税行为研究

我国的房价近几年来居高不下，并且还呈现出愈演愈烈的上升趋势，为了抑制房价上升过快的现象，国家相关部门颁布了一系列的政策。税收是一项有效的宏观调控措施，对于房价调控而言，起到了不可替代的重要作用。房地产开发过程中，土地增值税务征收的数额较大，而开发单位为了获取更大的经济利润，会想尽各种办法来躲避相关税务的征收。本文结合笔者工作实践经验，就房地产企业土地增值税避税行为作出如下研究分析。     

浅谈增值税征收管理中的问题及解决途径

目前，增值税收入已占我国年税收收入总额的50％。成为名副其实的第一大税种。增值税的优点在于公平税负、计税简便，但征收难度较大。几年来，我国对增值税的征收管理问题进行了许多积极的探索。也取得了一些成功经验，但增值税管理过程中的难点问题却始终没有得到根本解决。本文将对这些难点问题及其解决途径加以阐述。     

土地增值税的征收应缓行

我国推行土地增值税已有十余年,但其运行效果并不理想.尤其是2001年以来土地一级市场的交易方式改为"招、拍、挂"后,土地增值收益已提前一轮完成分配,表现在房地产企业的实际情形就是大部分项目没有形成土地增值税税负.为此,房地产实业界和学术界对土地增值税的存在意义进行了激烈争论.本文在对土地增值税进行简单理论分析后,以成都市代表性楼盘以及成都市部分房地产公司的土地增值税税负水平为支撑,从微观和中观层面进行描述统计分析,再结合全国数据佐证本文基本结论--土地增值税应暂缓征收.     

土地财政、房地产调控与土地增值税制度

我国土地增值税的管征经历了简易征收和"精细化管理"两个阶段,其制度变化主要受征税成本、房地产调控政策和地方政府的土地财政思维的影响。中央调控政策导致了土地增值税制度的易变和不稳定。土地财政思维促使地方政府对土地增值税进行"精细化管理",这不仅使管理过程中的征税成本急剧增加,也使地方政府对土地增值税产生收入依赖。从长远来看,土地增值税不适应我国市场经济发展的要求,应予取消。但从近期来看,其仍是地方财政不可或缺的收入来源,应该简化税制并逐步减少征税。     

转让土地使用权的纳税筹划

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。土地增值税实行的是四级超率累进税率，开征土地增值税有利于进一步改革和完善税制，增强国家对房地产市场的调控力度，有利于抑制炒买炒卖土地投机获取暴利的非正常生产经营行为和规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加国家财政收入。因此对有些单位拥有的存量土地资产，如想通过出售变现的话，过高的税收将抑制其出售目的的实现。因此，通过合理的纳税筹划来达到收益、资金流入的最大化是可行的。     

以股权转让方式转让房地产中的土地增值税问题

当前,通过股权转让的方式转让房地产成为常见的税收筹划方式。该方式被普遍认为可以暂免征收土地增值税,从而为企业节约税收成本。但是通过对于土地增值税自身特点以及相关税收优惠的分析,股权转让方式并未达到实际的节税效果。     

由增值税制的运行引发的思考

增值税是以增值额为课税对象征收的一种税，以其不重复征税、多环节普遍征收和同种产品售价相同税负相同的特点．而成为当今世界许多国家采用的一个税种。1994年我国进行了以增值税为核心的税制改革，使我国的增值税朝规范化方面迈近了一大步，运行十年来，对增加国家财政收入，促进国民经济健康发展作出了巨大贡献，但同时也暴露出一些问题．本就增值税制运行中亟待完善的内容提出自己的浅见：     

我国环境税费制度存在四缺陷

中国社会科学院法学研究所研究员常纪文近日提出，我国环境税费制度存在四大缺陷，应该同步建设环境税费制度，并在修订环境保护法时对这些缺陷进行弥补。他认为，目前我国环境税费制度主要依靠两种手段来实行，一是征收排污费；二是污染税费、资源税费或生态补偿税费，其中包括资源收费、生态补偿费、生态恢复保证金、土地出让金、土地增值税等等。此外，有关环境关税也出台了一些调整制度。[第一段]     

关于我国当前土地税费政策存在的问题及建议

一、基本情况和问题 目前,涉及政府管理土地(含附着在土地上的房产)而收取的"税、费",主要有十多项。从税收方面看,在耕地占用环节上,主要有对占用耕地建房或从事非农业建设征收耕地占用税;在土地保有环节上,主要有对使用土地征收城镇土地使用税,以及房产税和城市房地产税;在土地转让环节上,主要有对转让房地产取得的增值额征收土地增值税,对转让房地产取得所得收入征     

浅析土地增值税纳税筹划的思考

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。本文通过对几种降低增值税的方式进行论述,使房地产业的成本降低。     

增值税改革对施工企业的影响及有关会计处理分析

建筑施工业征收增值税很可能是我国增值税改革的内容之一.本文试图对增值税改革导致施工企业的税负情况进行分析,从三个层次比较了增值税改革对施工企业的影响征收营业税和生产型增值税;征收生产型增值税和消费型增值税;征收营业税和消费型增值税,不同情况下施工企业的税负进行比较.     

切实加强增值税纳税人缴纳地方税的征收管理

切实加强增值税纳税人缴纳地方税的征收管理□李梅海陈计生侯永辉一、增值税纳税人缴纳地方税中存在的问题新税制实施后，一些增值税纳税人钻税制不完善的空子，偷逃其应纳的地方税款，使地方税收出现不小的漏洞。最近我们通过调查，发现主要存在以下问题：１．地税部门漏...     

关于土地增值税清算问题的几点看法

正一、土地增值税清算的提出土地增值税,是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,就其交易所取得的增值额征收的一种税。1994年1月1日土地增值税开征后,相应地增加了房地产开发企业的税收负担,导致房地市场出现一度萎缩的局面。为了进一步启动投资和消费,配合住房货币化改革、推动房地产业发展和刺激经济增长,财政部、国家税务总局于1995年1月27日联合发     

财经要闻

我国包括经济特区在内的一些地区性的税收优惠政策将被逐步取消,从今年1月1日起,海南省内产销货物都要按规定全额征收增值税。深圳市则从2002年起已经对新办企业产地销货物征收全额增值税,对老企业也开始增收50％的增值税。这项政策的调整,涉及海南省工业、农业、旅游业     

论房地产企业进行土地增值税纳税筹划

从2006年到2010年,国家不断强化规范土地增值税征收管理工作,在这一大背景下,房地产企业要全面把握相关规定,选择适合本企业的土地增值税筹划策略。本文因此先回归了国家相关政策,然后针对这些规定提出具体的筹划策略:降低适用税率,增加扣除金额,选择合适的建房方式。     

浅谈我国现行增值税的几个问题

我国现行增值税的主要问题是增值税类型的选择已不适应新形式发展的需要，税率的设计不尽科学合理，征收范围较窄等，这已经成为当前经济发展的一大障碍，迫切需要改革，笔针对这些问题提出了实行收入型增值税、降低部分税率、提高部分抵扣率、扩大征收范围和加强对纳税人的管理等建议来完善现行的增值税。     

关于对我国增值税改革问题的探讨

一、我国现行增值税制度存在的问题 首先，我国增值税制存在征收范围过窄的问题。增值税的税制模式以税基的大小分为“生产型”、“收入型”、“消费型”三种。世界上绝大多数实施增值税的国家均选择消费型增值税，选择生产型增值税的仅有包括我国在内的少数几个国家。我国现行增值税的征收范围，从社会再生产环节来看，主要集中在工业生产和商业流通两个环节，没有延伸到交通、建筑安装和其他第三产业：从课征的对象来看，主要是动产和劳务，没有涉及不动产。