上市公司治理结构对审计独立性的影响

审计独立性是一个永恒的话题，实践中审计独立性是各种力量和利益的均衡，在上市公司审计中完善的公司治理结构是维护审计独立性的重要保障。本文主要探讨了上市公司治理结构中的缺陷以及这种缺陷对审计独立性的影响，从而找到减少不利影响的途径，进而提高审计的独立性，提高审计机制运行的有效性，改善公司治理。     

审计委员会的独立性、财务知识与会计稳健性

笔者以2005年～2008年我国上市公司为研究样本,研究了上市公司设立审计委员是否会对会计稳健性产生影响,在此基础上,进一步考察了审计委员会的独立性、财务专家比例及是否存在本公司高管等特征对会计稳健性的影响.研究发现,上市公司设置审计委员会能够显著提高会计稳健性;审计委员会的独立性和财务知识与会计稳健性显著正相关.审计委员会作为公司治理结构的重要组成部分,这些研究结论为我国公司治理结构优化及其效率提高提供了新的经验证据.     

浅谈上市公司内部审计独立性的问题及相应建议

内部审计逐渐由"消极防弊"朝着"如何使企业增值"的方向转变,内部审计越来越受到人们的关注,独立性也渐渐成为人们关注的重点.21世纪以来,我国上市公司内部审计大多形同虚设,或大或小的影响了企业的建设经营和经济效益的提高.因此提高企业内部审计的独立性,完善公司治理结构,增强会计信息的可信度,完善内部审计有着非常重要的意义.     

基于委托代理视角的非审计服务与审计独立性——来自中国证券市场的经验证据

审计监督作为公司治理机制不可或缺的有机组成部分,其有效发挥作用的基本前提是审计独立性.非审计服务因其对审计独立性的直接影响一直备受各界关注.本文以2001-2006年同时披露有审计与非审计服务的中国上市公司为研究对象,从委托代理视角经验验证非审计服务对审计独立性影响.研究显示:总体上,购买非审计服务与未购买非审计服务的上市公司之问代理成本是有显著差异的;其中,管理层持股与非审计费用负相关,而大股东持股与负债率与非审计费用不具有统计显著性.研究结论表明,在我国,管理层认为非审计服务不仅没有损害审计独立性,反而有助于审计质量的提高.     

我国上市公司注册会计师审计缺乏实质上的独立性

2 0 0 2年内蒙宏峰、纵横国际等上市公司“年报事件”表明 :目前我国上市公司股权结构与公司治理结构存在的问题 ,使理论与法制上的CPA审计关系由相对独立的三方实际变为两方 ,CPA审计关系产生了重大缺陷 ,从而导致我国CPA审计缺乏实质上的独立性。对于这一问题 ,CPA行业内部的自律措施“治标不治本”。     

企业所有权安排对审计独立性的影响

审计独立性是审计的精髓和本质所在,而审计独立性的萌芽、发展以及异化源于人力资本与非人力资本在企业发展中相对地位的变迁.不同的公司治理结构及其不同格局的所有权安排将对审计独立性产生不同影响.当代审计独立性的缺失是企业控制权在人力资本手中过分集中的结果,建立制约公司经理阶层权力膨胀的有效机制是维护审计独立性问题的根本途径.     

审计定价、盈余质量与董事会独立性——来自中国资本市场的经验证据

在中国的制度背景下,本文实证检验了盈余质量以及董事会的独立性对于审计定价的影响。实证检验结果表明董事会独立性与审计定价之间存在着显著的正相关关系,而盈余质量与审计定价之间的正相关关系仅存在于规模较小的样本公司中。本文的研究结果在总体上意味着更完善的公司治理往往伴随着上市公司对于更高质量审计服务需求的上升,因而公司治理机制的改善将有助于提高独立审计的质量。     

上市公司信息披露与公司治理结构完善

公司治理结构是指用来协调现代公司制度下公司内部不同利益相关者之间的利益和行为的一系列法律、文化、习惯和制度的统称.完善的公司治理结构对会计信息披露的影响有着积极作用,然而,当前我国公司治理结构的缺陷严重影响着我国上市公司会计信息披露质量.文章强调公司治理结构的优化,加强公司治理建设要从改善内部治理结构和强化外部约束机制两方面同步入手,并且针对我国上市公司治理结构的缺陷对会计信息质量的影响,提出了完善我国上市公司治理结构的措施.     

基于经济学视角下的注册会计师审计失败影响因素分析

本文通过运用弹性理论、契约理论等经济学思想,从全新的角度对审计失败的影响因素进行分析,得出审计失败的成因是我国公司治理的缺陷,审计独立性的缺失,审计供给的不均衡以及对独立性审计需求的不足,并给出防范审计失败的相关建议.     

现代风险导向审计质量影响因素的实证研究

本文对现代风险导向审计下我国上市公司审计质量及其影响因素提出了8个假设,共选择了13个自变量,以logistic分析方法逐个回归,找出影响我国上市公司审计质量的风险因素。实证分析结果表明,目前我国上市公司的公司治理结构层级权力制衡机制基本无效。审计主体的独立性很弱,基本不能满足执业需求。而ST企业的经营风险和财务风险对审计质量具有十分显著的影响。事务所市场集中度低,事务所规模对审计质量的影响作用不是很明显。本文试图对环境风险因素的测度进行尝试和突破,以期达到更好地控制高风险领域,提高审计质量的目的。     

我国上市公司审计需求影响因素分析

对于审计这一领域的研究,倍受诸多学者的关注.但到目前为止,国内的研究侧重于对审计的供给方--会计师事务所的研究,而对于审计的需求方--上市公司如何选择会计师事务所上的研究有所不足,致使我国的审计市场在目前还处于很不成熟的买方市场.因此,本文通过分析我国上市公司的公司治理结构、所处的制度环境对其选择会计师事务所的影响,从完善上市公司的治理,提高上市公司的审计质、需求角度出发,提出了相关建议.     

注册会计师审计独立性缺失的原因及解决途径——由国有资产流失引发的思考

从国有资产流失呈快速递增态势分析我国注册会计师审计独立性的缺失,其原因为会计师事务所的组织性质、注册会计师自身利益的驱动、法律的不健全、执业会计师风险意识的淡薄、国企公司治理结构缺陷及政府的行政干预等.改革会计事务所的组织形式,加强独立审计法制化建设,改善独立审计的执业环境,规范审计市场的无序竞争,是解决注册会计师审计独立性缺失的主要途径.     

略论审计委员会的功能及其实施途径

审计委员会是形成有效的公司治理结构中的一项重要制度安排,其功能包括监督财务报表、管理内部审计、监控外部审计、审核内部控制制度等。保障我国上市公司审计委员会发挥应有功能的措施是制定规范的审计委员会实施指南,确保审计委员会的独立性,划清审计委员会与监事会的职责,加强审计委员会与内外部审计人员的沟通。     

重构审计委托关系以加强审计独立性

本文首先介绍了审计的实质独立和形式独立,分析了我国现行的审计委托关系及其缺陷,指出由上市公司直接委托会计师事务所审计导致了审计关系扭曲,容易造成审计独立性缺失.最后结合实际,提出引入第四关系人来重构上市公司审计委托关系,增强注册会计师审计独立性.     

关于优化我国上市公司治理结构问题的思考——基于股权结构视角

股权结构是公司治理结构的基础。我国推行股权分置改革旨在优化上市公司的股权结构,提高公司治理效率。股权分置改革后上市公司股权结构发生了变化,文章通过研究后股权改革时代上市公司治理存在的缺陷,分析股权结构与上市公司治理结构的关系,提出了优化股权结构,改善公司治理的途径与措施。     

重构审计委托关系以加强审计独立性

本文首先介绍了审计的实质独立和形式独立,分析了我国现行的审计委托关系及其缺陷,指出由上市公司直接委托会计师事务所审计导致了审计关系扭曲,容易造成审计独立性缺失.最后结合实际,提出引入第四关系人来重构上市公司审计委托关系,增强注册会计师审计独立性.     

上市公司内部治理结构对会计信息质量的影响

公司治理机制与会计信息质量是密切联系的,高质量的会计信息是公司治理结构有效运行的基础,有效的公司治理结构是高质量会计信息的制度保证。虚假财务报告严重损害了上市公司股东的利益,违反了真实性原则,同时误导了财经信息,造成决策失误,容易诱发经济和金融风险。而造成我国上市公司财务报告舞弊现象的真正根源在于公司治理缺陷,文章重点剖析了我国上市公司内部治理结构的缺陷及其对会计信息质量的影响。     

董事报酬、独立性与公司治理——来自中国上市公司的经验证据

本文利用中国上海和深圳证券交易所上市公司2003-2005年的数据,实证分析了董事报酬结构和董事会独立性之间的关系,并在考虑董事报酬内生性基础上,进一步检验了董事报酬、独立性和公司绩效的关系.研究结果发现,长任期的CEO、CEO兼任董事长、较大比例的内部董事和较大的董事会规模构成了中国上市公司的监管障碍.董事报酬是一种公司治理的强化机制,当董事会保持独立时,其报酬结构能更好的激励董事履行监管职能.但是,当董事会失去其独立性时,其报酬结构会加剧公司的代理冲突.授予董事会合理的激励报酬可以克服公司监管障碍,提高公司治理水平.     

公司治理结构对股价的影响

公司治理水平与股票价格和股价信息含量表现为正相关关系,与股价波动幅度成负相关关系.公司治理结构通过管理溢价和投资者偏好溢价两条途径作用于股价,最终对股价走势、股价波动、股价信息含量产生影响.上市公司应从增强内部控制入手,设立健全的组织结构和权责分配体系,完善上市公司股权结构,加强董事会、监事会的建设,增强运作的独立性、透明度、公正性,完善公司治理.     

上市公司内部控制的信息披露制度研究

文章先分析上市公司内部控制信息披露的动因,然后指出了公司治理结构、经营业绩、公司规模和审计意见等因素会对内部控制信息披露产生影响,建议从制定内部控制信息披露的相关制度、完善上市公司的内部治理结构、完善内部控制信息披露的责任机制和加强内部控制信息披露第三方审计的评价机制等方面来改进上市公司内部控制信息披露,提高信息披露的质量。