基于审计师变更角度的审计意见购买研究综述

由于审计意见关系到上市公司正常的经济发展秩序及其经济管理水平,如何从审计师变更的视角出发看待审计意见购买行为,已成为经济管理制度中所关注的重大问题,在对国内全会关于审计意见购买行为的研究思路进行整理和总结的基础之上,通过各种研究对该领域未来的研究方向进行展望,并提出自己对审计意见购买行为的一些监管建议。     

审计师变更与审计意见购买的关系研究

上市公司通过变更审计师进行审计意见购买的行为一直受到监管部门和学术界的高度关注。本文利用1995-2005年间我国A股上市公司审计意见和审计师变更的宏观数据,将非标准无保留审计意见细分,并通过ARMA模型对上市公司通过变更审计师进行审计意见购买的潜在原因和实现情况进行Granger因果关系检验。研究结论表明：只有收到带解释说明段的保留意见、无法表示意见及否定意见时才会引发上市公司通过变更审计师进行审计意见购买的行为。     

审计技术变迁下审计意见购买:特征与监管

审计意见购买是资本市场秩序的重要影响因素,从博弈分析得出审计技术在变迁初期并不会抑制审计意见购买,对我国上市公司的实证检验支持这一结论。由于新的审计技术学习成本和协调成本的递减效应,在其他条件不变的情况下,变迁中后期行业整体的高水平审计技术将对意见购买行为有所抑制。因此,独立审计监管效率与效果的提升应引入"权变"的监管模式,在审计技术变迁的初期可由政府主导,在中后期可改由行业协会主导。加大审计技术的开发投入有利于缩小审计职业判断的空间,减少合谋的机会主义行为。     

审计意见购买:理论分析与治理路径

审计意见购买的治理是审计监管的重要议题。本文以代理理论、契约理论、信号理论以及管制理论对审计意见购买的产生机理及动机进行了深刻分析,指出委托代理关系变异、契约的不完全性、信号传递失灵及管制失败是影响审计意见购买行为发生的重要因素。审计意见购买行为的治理需要从需求、供给及监管等三方分别采取合适的措施与策略。其中,引导自愿性审计需求,发挥审计市场的信号机制和声誉机制作用,是治理的根本出路。     

融资约束、税收征管与审计意见购买

上市公司审计意见购买影响独立审计的健康运行,不利于资本市场和经济高质量发展。以2009—2021年沪深A股公司为研究样本,文章运用审计意见购买模型研究上市公司融资约束是否会影响其审计意见购买以及税收征管的调节作用。结果表明,融资约束程度越大,公司越倾向于进行审计意见购买。较强的税收征管力度会加剧融资约束程度,公司更有动机进行审计意见购买。异质性分析发现,当审计师任期较长、企业信息透明度较高时,融资约束与审计意见购买的正相关关系会显著削弱。本研究提供了融资约束影响审计意见购买的经验证据,丰富了审计意见购买影响因素和融资约束经济后果的文献;以及为审计意见购买的治理和规范资本市场的发展提供一定启发。     

基于会计师事务所角度审计意见购买行为研究

本文从会计师事务所角度研究审计意见购买行为，这一行为已得到各国会计界、监管部门和社会公众的广泛关注。委托代理理论、“经济人”假说以及寻租理论等验证了会计师事务所为了防止审计客户被同行拉走而长期拉拢客户，避免市场竞争，获取高额收益、降低审计成本等原因存在被动接受或主动迎合被审单位购买意见的可能性。根据问题的初步研讨提出了针对审计师意见购买行为的治理建议，旨在能够较好地预防合谋行为的发生。     

盈余管理、审计收费与审计独立性

审计收费与上市公司的盈余管理行为之间是否存在密切的内在联系、是否影响审计独立性,是一个值得关注的重要问题。本文以2003~2005年的上市公司为研究对象,考察了盈余管理与审计收费、非标审计意见与审计收费之间的关系。研究结果表明,虽然审计收费越高的上市公司盈余管理的幅度更大,但没有严重影响审计独立性。     

会计独董与审计委员会治理的有效性——来自我国资本市场的经验证据

本文利用我国推行审计委员会制度之前的公司样本,从会计独董对不利审计意见规避的角度来验证会计独董是否影响审计委员会的公司治理效率.本文的经验证据显示,上市公司设立审计委员会并配备具有会计专长的独立董事,更趋于积极规避不利审计意见.而且,上市公司的审计委员会所聘会计独董的背景不同,其在规避不利审计意见上存在显著的行为差异,因而总体上我国审计委员会具有治理有效性和治理效率的差异性等特点.     

风险导向审计、内部控制与审计师行为——基于我国上市公司的实证检验

内部控制问题已经成为学界关注的热点。本文选取2007-2009年A股上市公司数据为样本,从审计收费和审计意见两个维度,考察了在风险导向审计下内部控制如何影响审计师的行为。从审计收费来看,内部控制较差的公司使审计师可能面临更大的审计风险,从而导致审计师要求增加风险溢价,进而提高审计收费。从审计意见来看,企业内部控制可以降低审计师审计失败的风险,进而鼓励审计师为内部控制较好的企业出具标准意见。实证结果发现:企业内部控制越好,越容易被收取更低的审计费用,表明内部控制可以影响审计师审计费用的收取;而且内部控制越好的企业,就越容易被出具标准审计意见,表明内部控制可以影响审计师审计意见的出具。     

己市公司年报审计费用率与审计意见的相关性研究

本文以2002年披露了年度财务报告审计费用的A股上市公司为样本，运用相关系数分析法和Logistic回归模型对审计费用率及其他因素与审计意见的相关性进行了实证研究。研究发现，上市公司收到的非标准无保留审计意见与年报审计费用率正相关，这说明，审计市场存在注册会计师满足客户意愿、出具比较宽松的审计意见的审计变通行为；研究同时发现，资产负债率、净资产收益率以及净资产收益率是否位于微利区间对审计意见具有显著影响；没有发现会计事务所的规模、上市公司的资产规模及位于“保配”区间的净资产收益率等因素与审计意见相关。     

上市公司意见购买现象分析

上市公司意见购买指的是当上市公司管理当局与现任审计师发生意见分歧且拒绝接受调整时，通过寻求其他审计师支持自己的会计处理以满足自身财务报告需求的行为。目前在我国，可以从事上市公司财务报告审计业务的会计师事务所必须取得相应的证券期货审计资格。这类事务所规模大，所拥有的注册会计师必须经过严格的考试，取得相关证书后方能执业。因此，     

我国上市公司2006年度财务报表审计意见分析

2006年上市公司年度财务报表审计意见是注册会计师执行与国际审计准则全面趋同的新审计准则后所发表的第一个年度的审计意见。本文基于中国注册会计师协会发布的2006年上市公司审计情况快报,在分析了2006年上市公司年度财务报表审计意见总体情况的基础上,从在交易所的分布、发布时间分布、具体内容、上市公司类型、发布者（即会计师事务所）等方面分析了非标审计意见,验证或发现了一些有意义的现象。本文还进一步分析了非标审计意见存在的问题、原因与对策。     

审计意见影响因素实证分析

本文从审计意见的形成过程研究了影响上市公司审计意见类型的因素。上市公司的财务状况对审计意见有显著影响;审计师对不同性质的盈余管理区别对待;年报披露迟滞时间与非标意见显著正相关。     

审计行为对分类转移盈余管理的抑制作用

外部审计是对企业盈余管理进行监管的重要手段,文章以我国2013—2017年上市公司的数据实证检验了审计行为是否能在一定程度上抑制企业的分类转移盈余管理行为。实证结果表明,虽然非标准无保留审计意见对企业进行分类转移盈余管理具有警戒作用,但作用有限,且提高审计费用和变更会计事务所反而会诱发企业增加分类转移盈余管理。这表明外部审计无法有效抑制企业的分类转移盈余管理行为。     

我国上市公司盈余管理与审计意见关系的研究

盈余管理是我国会计界研究的热点问题之一,它既影响会计信息的质量又关系到资本市场的健康发展。盈余管理多数被我国上市公司采用,它的结果最终反映在财务报告中,我国上市公司的财务报告需要经过注册会计师的审计。因此,注册会计师的审计意见对财务报告使用者是非常重要的,是揭露上市公司盈余管理行为的关键。文章从盈余管理理论基础出发,阐述了盈余管理与审计意见的关系,最后提出了治理对策。     

控股股东与审计意见购买动机之间关联性的实证检验

公司的控股股东掌握着审计师的选聘与更换权,而这可能导致审计师有意识地去迎合控股股东,同时也为公司的审计意见购买行为创造条件.本文针对公司控股股东与审计意见购买动机之间可能存在的联系进行考察,研究发现,审计师变更与控股股东变更、上一年度非标准无保留审计意见之间存在着显著的正相关关系,同时发现控股股东的持股比例与审计意见购买动机之间存在着显著的反向关系.     

我国中报自愿审计动机探究

关于上市公司自愿聘请外部审计师进行中报审计的理论假说,目前主要有代理假说、信号假说和保险假说.本文结合我国的中报审计制度背景,对三种理论假说进行探讨,分析了上市公司自愿购买中报审计的动机与审计需求的信号假说更为相符.同时提出真正影响审计服务质量的因素并不是自愿或者强制,事实上是上市公司对审计服务质量的需求影响了审计服务质量的供给.     

审计意见与公司自由现金流的过度投资——来自中国A股市场的经验证据

审计意见作为一种信号向市场传递之后,会影响资本市场中资金供需双方的行为。已有文献研究了审计意见对企业融资约束、资源配置的影响,但没有关注相应的资源配置效率的问题。以我国非金融类上市公司的数据为样本,通过两个相互验证和补充的设计研究了审计意见对公司投资的影响。研究结果表明,虽然标准审计意见一定程度上缓解了企业融资约束,但收到标准审计意见的公司,其经理人在随后期间更易进行过度投资。     

公司研发投入会影响审计费用和审计意见吗

以2007-2017年间沪深A股创业板上市公司为样本,考察公司研发投入的情况,并分析了上市公司当年研发投入对审计费用和审计意见的影响。结果表明:公司研发投入规模与审计费用显著正相关,与审计意见正相关但不显著;从事高风险研发项目的上市公司被收取的审计费用较高同时被出具非标准审计意见的概率相对较高。进一步研究发现,当上市公司为国有时,其研发支出的规模影响审计费用的程度较之非国有企业更小。上述结论为国家创新创业政策引导的经济后果提供了新的经验证据,基于党的十九大报告关于创新创业的政策背景对微观经济个体行为选择的影响,从微观层面和审计角度分析了研发投入规模对审计费用与审计意见类型的影响原因,并以宏观角度从产权性质与地区差别上深化了研究。     

持续经营非标审计意见与高管变更

文章选取2007-2008年获得持续经营不确定性审计意见的上市公司为样本,并以同行业同规模获得标准审计意见的上市公司为配对样本,检验高管人员更换与持续经营不确定性审计意见之间的关系。研究发现,持续经营审计意见与高管变更之间存在正相关关系,获得持续经营审计意见的上市公司高管变更的可能性更大。